企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)理論研究

劉嘉歡

摘 要：隨著工業(yè)化與信息化的快速推進(jìn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中同行業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭對(duì)手越來越多，科學(xué)、合理的內(nèi)部治理方式可以幫助完善企業(yè)內(nèi)部治理架構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了很大的作用。因此，加快審計(jì)信息化的步伐是現(xiàn)在信息化環(huán)境下我們必須要做的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);信息化

一、研究背景

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)來說非常重要，而隨著工業(yè)化與信息化的快速推進(jìn)，同行業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭對(duì)手越來越多，企業(yè)需要更科學(xué)、合理的內(nèi)部治理方式來完善企業(yè)內(nèi)部治理架構(gòu)，這需要內(nèi)部審計(jì)從中發(fā)揮作用。因此，加快審計(jì)信息化的步伐是現(xiàn)在信息化環(huán)境下我們必須要做的。企業(yè)的首要目標(biāo)是將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由單純的查出錯(cuò)誤轉(zhuǎn)變?yōu)樘崆邦A(yù)防，為企業(yè)增加價(jià)值，由只查賬簿轉(zhuǎn)向更廣泛的范圍，由之前的事后審計(jì)事轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂啤?/p>

二、內(nèi)部審計(jì)信息化的特點(diǎn)

1、審計(jì)模式創(chuàng)新。對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，審計(jì)人員需要親自到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)時(shí)、實(shí)地完成審計(jì)工作。而在新的審計(jì)信息系統(tǒng)的框架下，審計(jì)人員主要使用審計(jì)軟件來實(shí)施開展審計(jì)工作，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展“云審計(jì)”。上級(jí)對(duì)審計(jì)資料和審計(jì)人員都可實(shí)現(xiàn)信息化管理，創(chuàng)新了審計(jì)模式。

2、提升了審計(jì)效率。利用計(jì)算機(jī)完成審計(jì)工作相較于人來說提升了速度，提高了準(zhǔn)確性。以往的人工抽樣由計(jì)算機(jī)代替，抽樣變得方便快捷。內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)中的審計(jì)預(yù)警系統(tǒng)協(xié)助內(nèi)審部門預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

3、提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目可以通過互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程提前實(shí)施，以便于審計(jì)人員提前發(fā)現(xiàn)被審單位的問題，有利于更深入的開展審計(jì)工作。管理層也可以通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)關(guān)注工作開展情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目及時(shí)的監(jiān)督和管理。

4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。內(nèi)部審計(jì)的信息化，可是審計(jì)的廣度和深度大大提高，這可以很大程度的減少風(fēng)險(xiǎn)的遺漏。抽樣過程可以變得更加客觀、有效，使樣本更加具有說服力，降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的動(dòng)因與模式

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化動(dòng)因

由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)開始逐步加快信息化進(jìn)程。近幾年電算化和會(huì)計(jì)核算已經(jīng)廣泛應(yīng)用，并利用ERP等軟件實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。企業(yè)的各類信息都能以數(shù)字化的方式得到全面、準(zhǔn)確的反映。因此大多數(shù)工作的完成都需要在信息系統(tǒng)中完成，以數(shù)字的形式存在，導(dǎo)致企業(yè)的數(shù)據(jù)量呈幾何式增長。由此可見，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)由賬簿變成了數(shù)據(jù)。如果不適用信息化的審計(jì)，那么日后的審計(jì)工作將很難開展。

2、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化模式

（1）信息門戶系統(tǒng)：審計(jì)信息門戶是指審計(jì)與信息化相結(jié)合，利用信息化技術(shù)充分發(fā)揮其管理職能。建立審計(jì)門戶網(wǎng)站，在網(wǎng)站上添加信息交互、員工系統(tǒng)、項(xiàng)目流程管理、審計(jì)法規(guī)實(shí)時(shí)發(fā)布等模塊。在審計(jì)信息門戶中，我們可以詳細(xì)的了解該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的基本信息，知曉內(nèi)部審計(jì)部門的工作狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)部門在網(wǎng)站上發(fā)布準(zhǔn)予公開的審計(jì)信息，展現(xiàn)實(shí)時(shí)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)、通知公告、公司文件、領(lǐng)導(dǎo)信箱等信息。

（2） 審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)：主要是將審計(jì)方法和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相融合，將計(jì)算機(jī)技術(shù)植入審計(jì)工作。無論被審單位從事何種工作，有何規(guī)模，審計(jì)人員都可以充分利用計(jì)算機(jī)的輔助來完成審計(jì)作業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和國家審計(jì)中通常采用的是通用審計(jì)軟件和專用審計(jì)軟件，內(nèi)部審計(jì)用的是嵌入式審計(jì)和測(cè)試數(shù)據(jù)法。

（3）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)：通過對(duì)于數(shù)據(jù)的充分分析，并將數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整理，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為綜合的定量計(jì)算和分析，并能在風(fēng)險(xiǎn)超過一定程度自動(dòng)報(bào)警，以體現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的價(jià)值。同時(shí)運(yùn)用計(jì)算結(jié)果，通過一系列數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，最終對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)結(jié)果得出定論性結(jié)論。在研究中采用定量的方法研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使原來模糊的概念變得清晰，并可準(zhǔn)確度量。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展建議

1、 完善內(nèi)部審計(jì)信息化規(guī)劃

做好統(tǒng)籌規(guī)劃，應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化的全過程，確定內(nèi)部審計(jì)信息化的目的。企業(yè)在建立審計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，要做好各系統(tǒng)間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證各個(gè)系統(tǒng)口徑相同，能夠輕松地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享，以便提高企業(yè)運(yùn)行效率。組織信息化技術(shù)人員實(shí)時(shí)排除系統(tǒng)故障、在項(xiàng)目開始前做好各方面的計(jì)劃，準(zhǔn)確編制預(yù)算、預(yù)估建設(shè)時(shí)長、明確各系統(tǒng)間的相對(duì)關(guān)系等。

2、 加大信息系統(tǒng)審計(jì)力度

信息系統(tǒng)保證了企業(yè)高效運(yùn)行，但其本身也時(shí)常存在著這樣或是那樣的問題，比如信息系統(tǒng)缺乏統(tǒng)籌管理，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)與系統(tǒng)間無法兼容，口徑不匹配等問題。當(dāng)企業(yè)引進(jìn)新的系統(tǒng)時(shí)，無法將信息系統(tǒng)與新系統(tǒng)匹配，只能進(jìn)行重大改造。因此，為了保證企業(yè)信息系統(tǒng)的高效運(yùn)行，也要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。一是在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目開始前檢查信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況，方便內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)對(duì)接;二是在信息系統(tǒng)審計(jì)過程中積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高;三是培養(yǎng)專業(yè)人才，定時(shí)培訓(xùn)、考核，提升自身素質(zhì);四是加強(qiáng)審計(jì)人員與IT人員的合作，及時(shí)改進(jìn)。

3、 構(gòu)建審計(jì)信息化應(yīng)用評(píng)價(jià)體系

建立企業(yè)審計(jì)信息化應(yīng)用評(píng)價(jià)體系時(shí)，要明確系統(tǒng)建立后能否實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所要求的效果，能否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，運(yùn)行是否流暢，是否符合成本效益原則。所以，在我看來評(píng)價(jià)體系中的指標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括成本、運(yùn)行效率和功能作用三個(gè)一級(jí)指標(biāo)。在成本下設(shè)立二級(jí)指標(biāo)，分別是首次建立成本，系統(tǒng)維護(hù)成本、維修成本等。在運(yùn)行效率下設(shè)立減少審計(jì)費(fèi)用量、節(jié)約審計(jì)時(shí)間量、減少審計(jì)人員人數(shù)等二級(jí)指標(biāo)。在功能作用下設(shè)立審計(jì)系統(tǒng)數(shù)量、系統(tǒng)安全系數(shù)等二級(jí)指標(biāo)。將審計(jì)信息化利用量化的指標(biāo)體系來衡量，更有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)中的不足，然后及時(shí)改進(jìn)更新，這是評(píng)價(jià)審計(jì)信息化的關(guān)鍵。

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