中學(xué)內(nèi)部控制問題及對策

梁梅美

摘 要 內(nèi)部控制作為一項系統(tǒng)性工程，需要構(gòu)建相應(yīng)完善有效的內(nèi)部控制體系，從而促使中學(xué)內(nèi)各職能部門參與內(nèi)部控制管理工作。財務(wù)部門對學(xué)校實行的內(nèi)部控制具有極為重要的作用，但是在實際發(fā)展過程中，財務(wù)部門屬于學(xué)校的后勤管理機構(gòu)，中學(xué)普遍對財務(wù)管理工作缺乏重視。目前我國多數(shù)中學(xué)內(nèi)部的會計機制相對較為缺乏，學(xué)校管理部門需要按照相關(guān)要求，有效開展內(nèi)部控制機制建設(shè)工作，強化對學(xué)校各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制，提升整體的業(yè)務(wù)水平。

關(guān)鍵詞 中學(xué) 內(nèi)部控制 風(fēng)險點

一、引言

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，嚴格按照相關(guān)要求及規(guī)定開展內(nèi)部控制管理工作，是中學(xué)目前有效提升內(nèi)部控制管理水平的重要手段，有助于中學(xué)教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有助于為中學(xué)內(nèi)部控制管理體系的完善奠定良好基礎(chǔ)。

二、中學(xué)內(nèi)部控制風(fēng)險點

（一）固定資產(chǎn)風(fēng)險點

該風(fēng)險點主要體現(xiàn)在購置及報廢過程中。在資產(chǎn)購置過程中，風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾點：申請單據(jù)的信息缺乏完善性，具體原因未充分說明;資產(chǎn)購置流程過于簡單，未設(shè)置專項的采購機構(gòu);固定資產(chǎn)的檢查未設(shè)立相應(yīng)的組織。在報廢過程中，風(fēng)險具體體現(xiàn)在以下幾點：報廢未經(jīng)過專業(yè)技術(shù)的判定;報廢清單內(nèi)容不清晰;管理部門進行審批時，未充分了解資金的具體使用情況;資產(chǎn)報廢處理結(jié)果并未公示。

（二）教學(xué)活動風(fēng)險點

中學(xué)主要的工作任務(wù)即為教學(xué)活動，因此，在實行教學(xué)活動內(nèi)部控制的過程中，需要重視以下幾項潛在風(fēng)險點：教學(xué)計劃的設(shè)計、實行與監(jiān)管流程是否相互分離且互不影響;應(yīng)當(dāng)嚴格按照相關(guān)標準投資教學(xué)資金;中學(xué)需要設(shè)置專項部門開展教學(xué)質(zhì)量評估工作。

三、中學(xué)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺少明確的內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)部控制意識淡薄

在內(nèi)部控制中，新理念勢必和傳統(tǒng)理念產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致中學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制缺乏重視，同時相應(yīng)的內(nèi)部控制意識也較為淡薄。對于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層而言，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制并不是中學(xué)管理工作的重點內(nèi)容，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將提升學(xué)生成績、提升教學(xué)質(zhì)量，作為當(dāng)前學(xué)校建設(shè)工作的重點內(nèi)容，因此完全忽視了內(nèi)部控制的實行[1]。

（二）內(nèi)部控制機制缺乏完善性

基于當(dāng)前發(fā)展形勢，我國中學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏完善性，各中學(xué)普遍存在內(nèi)部控制流程制定缺乏合理性、內(nèi)部控制制度缺乏全面性、內(nèi)部控制制度缺乏創(chuàng)新度等問題。因此，中學(xué)面對各種情況，發(fā)生較大變動時，一般會因為應(yīng)對措施不完善蒙受重大損失。

（三）內(nèi)部控制制定力度不足，存在薄弱環(huán)節(jié)

部分中學(xué)當(dāng)前雖然及時響應(yīng)了國家及各部門的號召，建立且積極執(zhí)行了內(nèi)部控制措施、制度和相關(guān)規(guī)章，但是中學(xué)在開展內(nèi)部控制管理工作時，一般會因為制定的內(nèi)容過于形式化，導(dǎo)致實際運行效果不理想。例如，在預(yù)算環(huán)節(jié)中，中學(xué)內(nèi)部預(yù)算管理工作缺乏完善性，其預(yù)算規(guī)劃還缺乏全面性、規(guī)范性，導(dǎo)致預(yù)算和實際支出之間存在較大偏差，繼而給中學(xué)財務(wù)帶來了巨大的壓力;部分中學(xué)因為預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，相應(yīng)預(yù)算審核和監(jiān)管機構(gòu)落實不到位，隨意開展預(yù)算工作，其實施效果較差，不利于提升職工的工作積極性[2]。

（四）缺乏監(jiān)管機制，財務(wù)部門未充分發(fā)揮監(jiān)管效用

現(xiàn)階段，我國中學(xué)的重點工作仍舊在提升學(xué)校整體教學(xué)質(zhì)量、提升學(xué)生成績方面，因此學(xué)校對教職工教學(xué)水平建設(shè)以及未來發(fā)展規(guī)劃進行了重點探究。但是目前在中學(xué)運營發(fā)展的過程中，仍舊有很多領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制的認識不到位，從而導(dǎo)致中學(xué)發(fā)展中缺乏明確的監(jiān)管部門及監(jiān)管管理工作對各項教學(xué)活動的開展進行監(jiān)督。財務(wù)部門作為中學(xué)內(nèi)部重要的部門，在日常管理工作中占據(jù)極為重要的地位，但是由于管理層對財務(wù)相關(guān)工作的重視程度不足，導(dǎo)致財務(wù)部門及其相應(yīng)職能無法充分發(fā)揮自身的作用，進而對中學(xué)的后續(xù)發(fā)展造成不利影響。

四、中學(xué)內(nèi)部控制的完善措施

（一）強化內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部控制管理機構(gòu)

中學(xué)應(yīng)當(dāng)積極組建內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，并注重其培養(yǎng)工作，派遣專業(yè)工作人員負責(zé)內(nèi)部控制的財務(wù)管理工作，因此組建的小組中一定要有掌握專業(yè)財務(wù)知識和法律知識的人員，有效防止因為小組人員缺乏專業(yè)知識而導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效開展。同時，中學(xué)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建個人責(zé)任制，將責(zé)任具體落到中學(xué)內(nèi)部工作人員頭上，有效規(guī)避因為工作責(zé)任不明確而導(dǎo)致內(nèi)部控制形式化;還應(yīng)當(dāng)積極強化內(nèi)部控制意識，重點需要強化中學(xué)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識，促使領(lǐng)導(dǎo)層在充分認識到內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上開展學(xué)校的建設(shè)工作;還需要激發(fā)內(nèi)部控制工作人員的積極性，提升財務(wù)工作人員的專業(yè)能力，從而培養(yǎng)內(nèi)部控制會計管理人員。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，進一步規(guī)范經(jīng)濟行為

需要加大中學(xué)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，并且結(jié)合中學(xué)當(dāng)前的實際發(fā)展情況建立有效的內(nèi)部控制制度，從而推動中學(xué)進行內(nèi)部重大事項決策活動和規(guī)劃工作，更加科學(xué)、全面地開展預(yù)算管理工作，在財務(wù)部門內(nèi)部合理開展收支管理等。例如，中學(xué)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有內(nèi)部會計制度和內(nèi)部管理制度兩種，在會計控制中，學(xué)?？蓪嵭蓄A(yù)算編制和審核分離、預(yù)算審核和實行分類、預(yù)算實行和分析分類、決算編制和審核分離、收款與會計核算分離、支出申請與審批分類、支出審批和付款分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計核算分離，保障學(xué)校各項經(jīng)濟活動的合法合規(guī)運行，從而有效保障財務(wù)數(shù)據(jù)信息的完善性。同時，構(gòu)建規(guī)范有效的權(quán)力運行機制及重大事項決策機制。大額資金的使用、大型設(shè)施的購置、基本建設(shè)等重大事項，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層集中討論決定，有效防止出現(xiàn)“一言堂”現(xiàn)象，保障中學(xué)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)之間形成相互制衡、相互協(xié)調(diào)的狀態(tài)。完善關(guān)鍵職位責(zé)任制，明確職位分工，秉持不相容職位相互分離的原則[3]。

（三）強化內(nèi)部控制監(jiān)管工作

在中學(xué)中不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)管工作，組建專業(yè)的內(nèi)部審計小組，主要對內(nèi)部控制小組的人員進行審查，了解當(dāng)前中學(xué)內(nèi)部控制的實行情況、實行進度以及主要內(nèi)容，對存在的問題及時采取有效措施進行解決，有助于完善內(nèi)部控制體制。同時，需要結(jié)合日常監(jiān)管和專項監(jiān)管部門的職能，添加會計師的主要工作內(nèi)容，提升工作人員的綜合素養(yǎng)，增強基礎(chǔ)性工作能力，強化基礎(chǔ)性工作在整體會計系統(tǒng)當(dāng)中起到的實際作用，從而在財務(wù)控制的過程中，充分發(fā)揮管理和協(xié)調(diào)的作用。

（四）與考核掛鉤，建立內(nèi)部控制評價方法

將內(nèi)部控制和中學(xué)上級管理層的績效考核工作相掛鉤，這種方式有助于激發(fā)學(xué)校各部門的責(zé)任感和集體榮譽感，有助于將內(nèi)部控制制度引入業(yè)務(wù)評價體系，相關(guān)負責(zé)人能夠根據(jù)自身得失主動強化責(zé)任制度，深化內(nèi)部控制工作的內(nèi)容。同時，這種個人績效考核機制，可以促使學(xué)校內(nèi)部全體工作人員及領(lǐng)導(dǎo)層樹立正確的內(nèi)部控制和管理意識，從而有利于制定相應(yīng)的獎懲措施。

（五）貨幣、政府采購控制

其一，是貨幣資金控制。對于我國中學(xué)而言，貨幣資金普遍包括現(xiàn)金、銀行存款以及流動性資金三種，在運行過程中其極易出現(xiàn)問題?；诖?，貨幣資金管控在內(nèi)部控制中具有重要地位。例如，中學(xué)可以構(gòu)建崗位制約制，嚴格掌控貨幣資金的批復(fù)權(quán)與支付、清查等關(guān)鍵內(nèi)容;財務(wù)管理工作與出納工作獨立運行，有效規(guī)避職位混亂的情況。

其二，是政府采購控制。進一步對政府采購工作流程提出更高的要求，進一步提升采購人員的專業(yè)素養(yǎng)，對采購工作內(nèi)容及相關(guān)政策進行明確規(guī)定。例如，中學(xué)采購人員需要和相應(yīng)管理人員制定采購計劃，并且對計劃進行再次審核和檢查，根據(jù)政府提出的相關(guān)標準和規(guī)定，具體其價格、所需數(shù)量以及品牌等內(nèi)容，從而防止出現(xiàn)重復(fù)購買的情況，同時采購時需要進行監(jiān)管。

五、結(jié)語

完善內(nèi)部控制和有效開展相應(yīng)的外部監(jiān)管工作，對于推動中學(xué)穩(wěn)定健康發(fā)展具有重要作用。因此，根據(jù)當(dāng)前我國中學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)工作和實行過程中的潛在問題，各中學(xué)需要進一步加大資金管理力度，充分完善內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)財務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系的有效結(jié)合，以此為機會，進一步促進中學(xué)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，從而為我國基礎(chǔ)階段教育事業(yè)的發(fā)展提供有力保障。

（作者單位為象州縣民族中學(xué)）

參考文獻

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[3] 王舫.高校財務(wù)內(nèi)控制存在的常見問題及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2018（34）：235-236.