中小企業(yè)云會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

摘 要：隨著科技進(jìn)步，大數(shù)據(jù)以及云會(huì)計(jì)等技術(shù)融入了日常財(cái)務(wù)工作中。由于大數(shù)據(jù)和云會(huì)計(jì)技術(shù)在我國(guó)起步較晚，應(yīng)用的時(shí)間比較短，部分中小企業(yè)對(duì)相關(guān)技術(shù)比較陌生。我國(guó)很多中小企業(yè)對(duì)云會(huì)計(jì)的應(yīng)用只停留在智能記賬和智能報(bào)表核算方面，相關(guān)人員沒有意識(shí)到云會(huì)計(jì)技術(shù)下智能會(huì)計(jì)核算體系內(nèi)部控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)已經(jīng)發(fā)生了改變，原有的內(nèi)部控制制度應(yīng)適時(shí)作出調(diào)整。通過分析云會(huì)計(jì)環(huán)境下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的變化情況，提出云會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制優(yōu)化與重建的相關(guān)建議，幫助中小企業(yè)有效開展云會(huì)計(jì)核算工作，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

關(guān)鍵詞：云會(huì)計(jì);中小企業(yè);內(nèi)部控制

文章編號(hào)：1004-7026（2020）21-0118-02? ? ? ? ?中國(guó)圖書分類號(hào)：F275;F276.3? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著技術(shù)進(jìn)步，會(huì)計(jì)信息智能化憑借成本低、服務(wù)好等優(yōu)勢(shì)已經(jīng)在各類企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都應(yīng)用了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，中小企業(yè)也需要借助先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展及完善推動(dòng)了云會(huì)計(jì)的誕生。云會(huì)計(jì)具有成本低、操作便捷、高度智能化等優(yōu)勢(shì)，非常適合中小企業(yè)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中，中小企業(yè)在云會(huì)計(jì)建設(shè)過程中仍存在一些問題，特別是云會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制各個(gè)方面發(fā)生了變化，原本的內(nèi)部控制方法和體系難以與企業(yè)實(shí)際工作匹配，云會(huì)計(jì)的功能和效果受到了制約[1]。

1? ? 云會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制的變革

1.1? ? 云會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制環(huán)境的變革

一般來說，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境相對(duì)簡(jiǎn)單，機(jī)構(gòu)部門較少，人員數(shù)量和結(jié)構(gòu)也不復(fù)雜。正因如此，很多中小企業(yè)以往忽視了內(nèi)部控制，記賬和收付資金的職責(zé)沒有分離，即使有內(nèi)部控制制度，制度的實(shí)施與監(jiān)督也相對(duì)比較寬松。云會(huì)計(jì)的應(yīng)用在一定程度上解決了這些問題，加強(qiáng)了在相關(guān)方面的管控，通過權(quán)限限制，員工不得不按規(guī)操作。傳統(tǒng)的問題雖然得到了解決，但也出現(xiàn)了一些新問題。

云會(huì)計(jì)的環(huán)境是移動(dòng)的，操作端口也是多元的，而原有的中小企業(yè)內(nèi)部控制并沒有考慮這種多變性，無法根據(jù)云會(huì)計(jì)適時(shí)調(diào)整，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制失靈。同時(shí)，云會(huì)計(jì)的優(yōu)越性在于其標(biāo)準(zhǔn)的流程以及超強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力，能夠?qū)⒃疽揽咳斯た刂频牧鞒剔D(zhuǎn)換為固定的云會(huì)計(jì)操作，以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的流程代替了傳統(tǒng)的人工核對(duì)式控制。

基于這種轉(zhuǎn)變，云會(huì)計(jì)環(huán)境下人工內(nèi)部控制也應(yīng)根據(jù)云會(huì)計(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，編制合理的內(nèi)部控制方案，但大多數(shù)中小企業(yè)在這方面仍然存在問題[2-3]。

1.2? ? 云會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、識(shí)別方法及手段的變革

與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)不同，云會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在企業(yè)應(yīng)用云服務(wù)的決策風(fēng)險(xiǎn)、云平臺(tái)服務(wù)協(xié)議簽訂、數(shù)據(jù)信息保管、人員操作、多端口信息錄入及泄露等新風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)人工內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別方法以及控制手段已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)今的現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境，但是很多中小企業(yè)并沒有意識(shí)到這些改變，仍然沿用原有的內(nèi)部控制方法和手段，沒有根據(jù)云會(huì)計(jì)環(huán)境的變化作出相應(yīng)的改變，這容易讓一些不法分子有機(jī)可乘。以上因素都會(huì)影響云會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能的有效發(fā)揮，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性也會(huì)在不同程度受到影響[4]。

1.3? ? 云會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制體制的變革

一般情況下，完善高效的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行有效控制，這也是眾多企業(yè)開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的根本原因。大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視不足，相關(guān)工作的規(guī)劃較少，大多照搬其他企業(yè)的相關(guān)制度。中小企業(yè)應(yīng)用云會(huì)計(jì)后，各部門及人員的業(yè)務(wù)溝通渠道和流程發(fā)生了改變，財(cái)務(wù)部門職能重心也有所改變，由傳統(tǒng)的核算型向管理型過渡，缺少合適的內(nèi)部控制體制，企業(yè)內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系也就難以真正形成[5]。

2? ? 云會(huì)計(jì)環(huán)境下內(nèi)部控制制度的重建與優(yōu)化方法

2.1? ? 提高內(nèi)部數(shù)據(jù)的保密性，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

中小企業(yè)利用云會(huì)計(jì)提高自身財(cái)務(wù)處理能力、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和過程管理的同時(shí)，需要關(guān)注云會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商服務(wù)的可信性、相關(guān)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存和交流的安全性、內(nèi)部控制與企業(yè)自身情況的適應(yīng)性。

由于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境情況會(huì)直接影響云會(huì)計(jì)參與單位管理的效率、效果和內(nèi)部控制體系的有效性，中小企業(yè)選擇好云會(huì)計(jì)供應(yīng)商后，要做好相關(guān)的配套保障工作。

對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說，至關(guān)重要的就是企業(yè)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，雖然供應(yīng)商會(huì)提供各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保護(hù)服務(wù)，但如果企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，對(duì)相關(guān)權(quán)限和密碼控制不力，那么企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

因此，中小企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、傳遞和保密方面給予更多重視。必須設(shè)置好員工的登錄權(quán)限，賬號(hào)密碼必須由關(guān)鍵人員保管。同時(shí)，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)該及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的安全保護(hù)軟件進(jìn)行升級(jí)，制定嚴(yán)格的安全管理制度和操作規(guī)范，監(jiān)控重要數(shù)據(jù)[6-7]。

2.2? ? 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的方法

在云會(huì)計(jì)環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員擺脫了繁復(fù)的數(shù)據(jù)計(jì)算與統(tǒng)計(jì)工作，但出現(xiàn)了新的問題和挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)控方法和手段難以適應(yīng)云會(huì)計(jì)環(huán)境。

一是中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)管理人員的信息技術(shù)能力培訓(xùn)。通過培訓(xùn)等方法進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的信息技術(shù)水平，提升各部門人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。運(yùn)用有效方法控制云會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理經(jīng)營(yíng)中的不足，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)并向相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。

二是中小企業(yè)可以借助企業(yè)之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)施專業(yè)的監(jiān)督控制，實(shí)現(xiàn)云會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制。這樣，開展監(jiān)督控制工作時(shí)，第三方機(jī)構(gòu)會(huì)保持公平公正的態(tài)度，約束企業(yè)會(huì)計(jì)工作。

三是中小企業(yè)可以安裝云會(huì)計(jì)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。在使用過程中，一旦出現(xiàn)問題或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，智能監(jiān)控軟件能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)源并向財(cái)務(wù)人員發(fā)出警報(bào)，以便中小企業(yè)的相關(guān)人員在第一時(shí)間聯(lián)系云會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商解決問題，同時(shí)還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。

四是中小企業(yè)可以安裝企業(yè)內(nèi)部防火墻，有效保證會(huì)計(jì)信息的安全性[8-9]。

2.3? ? 完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制機(jī)制是預(yù)防企業(yè)內(nèi)部控制失衡與風(fēng)險(xiǎn)管理缺失問題的有效措施。完善的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制可以遏制舞弊現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)工作以及內(nèi)部管理效率提升。

為了有效提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，中小企業(yè)在利用云會(huì)計(jì)平臺(tái)開展財(cái)務(wù)工作的同時(shí)，需要建立一套適合本單位自身經(jīng)營(yíng)管理狀況、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及云會(huì)計(jì)環(huán)境的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，制定能夠貫穿于企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的控制體系，明確對(duì)應(yīng)的監(jiān)督控制方法、控制范圍以及周期，構(gòu)建相互制約、相互監(jiān)督的制衡機(jī)制，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性以及規(guī)范性[10-11]。

此外，云會(huì)計(jì)技術(shù)提供的高效數(shù)據(jù)處理技術(shù)為事前監(jiān)督及事中監(jiān)督提供了先決條件。中小企業(yè)可以利用云會(huì)計(jì)軟件，基于相關(guān)的大數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合軟件中的管理分析功能，給出實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)分析結(jié)果和評(píng)價(jià)，并將這些評(píng)價(jià)和結(jié)果報(bào)告第一時(shí)間提交給相應(yīng)的監(jiān)管部門或人員，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，促進(jìn)其持續(xù)改進(jìn)。

值得注意的是，云會(huì)計(jì)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制并不是一成不變。相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員和管理人員要因地制宜，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，定期對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，查缺補(bǔ)漏，及時(shí)處理出現(xiàn)的新問題，不斷完善和改進(jìn)相關(guān)的控制機(jī)制。同時(shí)，內(nèi)部員工要自主學(xué)習(xí)內(nèi)部監(jiān)督控制的條款規(guī)章。

3? ? 結(jié)束語

云會(huì)計(jì)系統(tǒng)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，在信息化時(shí)代背景下具有良好的發(fā)展前景。對(duì)于中小企業(yè)而言，應(yīng)用云會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)。云會(huì)計(jì)能夠以其強(qiáng)大的功能為中小企業(yè)的整體發(fā)展供堅(jiān)實(shí)保障。因此，中小企業(yè)要提高對(duì)云會(huì)計(jì)的認(rèn)知，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求和內(nèi)部環(huán)境，盡快推進(jìn)云會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)建設(shè)。結(jié)合實(shí)際情況，建設(shè)和更新中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和方法，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息化改革創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)提高自身管理能力提供有效保障。

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