斯葉青

摘要：現(xiàn)如今，我國(guó)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)進(jìn)一步發(fā)展和更新，對(duì)于各大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理而言，應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，這就特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。本文主要探究當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在的一系列問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則，提出切實(shí)可行的優(yōu)化路徑，以此來(lái)有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展與完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;優(yōu)化路徑

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)也逐漸提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)要求。企業(yè)通過(guò)有效開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠確保自身各種資產(chǎn)的安全性，并在企業(yè)未來(lái)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展中具有關(guān)鍵的價(jià)值[1]。要想確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和資金的流動(dòng)，必須有效實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制?；诖耍髽I(yè)必須充分了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，然后依據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體需求，保證管理活動(dòng)合法性，堅(jiān)持針對(duì)性原則來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制路徑。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估欠缺有效性

在各大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是十分關(guān)鍵的一環(huán)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。因此，企業(yè)必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。然而，現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中都嚴(yán)重缺失財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，大多數(shù)企業(yè)管理者也忽視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其在工作中更加注重企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制主要是實(shí)行事中控制和事后控制，所以并沒(méi)有事先分析和判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果比較差，甚至有些企業(yè)并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的人員，進(jìn)而嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性[2]。

（二）企業(yè)缺乏內(nèi)控意識(shí)

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)管理者的相關(guān)意識(shí)都比較薄弱，認(rèn)為其沒(méi)有太大作用。因此，在日常工作中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定存在比較大的區(qū)別性，這就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作實(shí)效性大大降低，進(jìn)而極易使企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)重大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控監(jiān)督主要涉及兩個(gè)部分：一是，外部監(jiān)督;二是，內(nèi)部監(jiān)督。以下主要從這兩個(gè)方面來(lái)分析內(nèi)部監(jiān)督力度不足問(wèn)題：（1）針對(duì)內(nèi)控工作的監(jiān)督，主要是由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，在理論上企業(yè)通過(guò)設(shè)置審計(jì)部門(mén)可以有效監(jiān)督內(nèi)控工作，然而在實(shí)際上因?yàn)楣芾碚邲](méi)有充分了解審計(jì)監(jiān)督與內(nèi)控工作的關(guān)鍵性，這就導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)均屬同一層級(jí)的部門(mén)，且審計(jì)部門(mén)沒(méi)有權(quán)利來(lái)全面監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，進(jìn)而嚴(yán)重影響到內(nèi)部監(jiān)督效果的充分發(fā)揮[3];（2）內(nèi)控工作的外部監(jiān)督具體指政府和社會(huì)的監(jiān)督，然而現(xiàn)如今我國(guó)大部分企業(yè)都沒(méi)有做到內(nèi)控信息的透明化與公開(kāi)化，在這一背景下，自然無(wú)法實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督的有效性。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)并不完善

現(xiàn)代會(huì)計(jì)涵蓋了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)前提，兩者之間密不可分，相互制約。其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要作用是為企業(yè)管理者進(jìn)行各種決策，以及對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行恰當(dāng)?shù)幕I資與預(yù)算評(píng)估，也正是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)具備這一作用，使得一些企業(yè)忽視管理會(huì)計(jì)，有的企業(yè)甚至?xí)⒐芾頃?huì)計(jì)人員安排到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中去，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)失去強(qiáng)有力的投資信息，大大增加了其在資金運(yùn)行方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段落后

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)主要是：事前管理、事中控制、事后核算考核。然而大多數(shù)企業(yè)都是事前管理，并沒(méi)有實(shí)行事后的核算考核。同時(shí)，由于現(xiàn)代管理手段的落后，且企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致事前管理僅僅流于形式，事中控制只成為一種手段，這就容易導(dǎo)致企業(yè)資金管理發(fā)生較大的漏洞。

二、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則

（一）立足于企業(yè)發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在多個(gè)方面，且這項(xiàng)工作的開(kāi)展在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起著重要作用，但在本質(zhì)上內(nèi)部控制的核心任務(wù)依然是促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;基于此，在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，應(yīng)立足于自身的可持續(xù)發(fā)展，把企業(yè)發(fā)展作為內(nèi)部控制的核心任務(wù)，在具體工作中，相關(guān)人員需要充分分析企業(yè)的具體發(fā)展情況和外部市場(chǎng)環(huán)境，還應(yīng)充分了解行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，以此來(lái)制定出切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，提出全面且合理的內(nèi)部控制措施[4]。

（二）確保管理活動(dòng)的合法性

這是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中最為關(guān)鍵的基本原則，也是這項(xiàng)工作順利開(kāi)展的重要基礎(chǔ)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作之間存在非常緊密的聯(lián)系，這就使得有的企業(yè)為獲得經(jīng)濟(jì)利益而沒(méi)有嚴(yán)格遵守我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，在內(nèi)部控制中做出了不法行為，即使可能在一段時(shí)間內(nèi)得到了近期利益，然而卻大大影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展;基于此，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，必須嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)，保證管理活動(dòng)的合法性。

（三）堅(jiān)持針對(duì)性原則

雖然在企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制具有一定的普及性，然而具體工作內(nèi)容卻具有比較大的特殊性，不同的企業(yè)所身處的行業(yè)環(huán)境、自身具體發(fā)展情況等均存在較大的區(qū)別，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也需結(jié)合自身具體情況作出相應(yīng)的調(diào)整;基于此，企業(yè)必須堅(jiān)持針對(duì)性的原則，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，做到具體問(wèn)題具體分析，明確當(dāng)下自身存在的具體問(wèn)題，提出針對(duì)性地應(yīng)對(duì)策略，并建立健全財(cái)務(wù)管理制度，有機(jī)結(jié)合起企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以此來(lái)更好地推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展[5]。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的應(yīng)用

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，為能夠進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)機(jī)制，企業(yè)需要建立起責(zé)任體系，明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的總目標(biāo)，再恰當(dāng)?shù)胤纸饪偰繕?biāo)，讓每個(gè)員工都承擔(dān)起完成總目標(biāo)的責(zé)任，并明確每個(gè)員工的崗位職責(zé)，各個(gè)部門(mén)的職責(zé)，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行程度，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)部門(mén)與員工之間的協(xié)調(diào)合作。同時(shí)，企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境的控制，這樣有利于構(gòu)建起更加合理的決策與程序。由于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)的組成部分主要是員工在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行能力和認(rèn)知能力，所以在企業(yè)環(huán)境控制過(guò)程中，需要堅(jiān)持職務(wù)分離的原則，借助權(quán)限制約的形式來(lái)有效地控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可能存在的舞弊情況，然后需對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效規(guī)劃，以此來(lái)在極大程度上提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制效果。

此外，在內(nèi)部控制中信息具有至關(guān)重要的意義，企業(yè)必須強(qiáng)化信息的溝通力度，一方面，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，需建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，高度重視財(cái)務(wù)信息、市場(chǎng)信息等各類(lèi)信息的手機(jī)，確保信息的真實(shí)性與全面性，以此來(lái)確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性，并能夠有效提高內(nèi)部控制決策的合理性，在極大程度上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，在內(nèi)部控制方面，應(yīng)建立起長(zhǎng)效的信息溝通和交流機(jī)制，確保企業(yè)各部門(mén)之間的信息共享及有效溝通，這樣能夠確保內(nèi)控工作的有效執(zhí)行與落實(shí)[6]。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)

在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，只有這樣才能夠滿足這項(xiàng)工作的要求，提高企業(yè)高層人員財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，只有自身注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)體系，且進(jìn)一步完善實(shí)行措施，方可確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效能得到有效發(fā)揮，大大降低企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化管理者的思維轉(zhuǎn)變，注重事前控制工作，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)信息、市場(chǎng)信息、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)信息的收集工作，且對(duì)企業(yè)的相關(guān)因素進(jìn)行綜合，以此來(lái)合理判斷企業(yè)今后經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能發(fā)生的各種不利的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定應(yīng)用的控制措施和解決方案，從而有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)事前的控制能力，最終在極大程度上提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的外部監(jiān)督中，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部信息的公開(kāi)化，以此來(lái)確保社會(huì)監(jiān)督與監(jiān)督的有序開(kāi)展。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)應(yīng)做到以下兩點(diǎn)：（1）積極借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)際上先進(jìn)的管理理念，及時(shí)更新企業(yè)管理者的管理觀念，以便管理者能夠正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵性，樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí);企業(yè)還需定期組織管理人員學(xué)習(xí)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，更加全面的掌握相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，以此來(lái)確保自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠滿足相關(guān)法律法規(guī);（2）組織企業(yè)全體員工學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵作用，調(diào)動(dòng)全體人員參與到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督中來(lái)，以此來(lái)大大提高內(nèi)部控制工作的有效性[7]。

（四）細(xì)化管理流程

對(duì)于企業(yè)而言，不僅要控制企業(yè)運(yùn)行中的成本支出，對(duì)不合理的成本支出進(jìn)行糾正與規(guī)范，還需對(duì)現(xiàn)階段自身內(nèi)部控制管理狀況加以進(jìn)一步完善，如：企業(yè)需結(jié)合一定的規(guī)范來(lái)減少成本的支出，或是結(jié)合業(yè)務(wù)量的大小來(lái)明確不同的成本金額等。同時(shí)，由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中其資金的存量勢(shì)必會(huì)受到一定的影響，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)現(xiàn)階段現(xiàn)金流量的趨勢(shì)進(jìn)行全面分析，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部的約束機(jī)制，確保企業(yè)能夠在承受合理的風(fēng)險(xiǎn)下得到最終的利用。

此外，為確保企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作思維的創(chuàng)新，具體做到以下幾點(diǎn)：（1）積極引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理方式進(jìn)行創(chuàng)新，以此來(lái)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并提高企業(yè)的利潤(rùn);（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)依據(jù)自身工作經(jīng)驗(yàn)提出合理的建議，對(duì)銷(xiāo)售模式進(jìn)行創(chuàng)新，以此來(lái)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展;（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)自己的工作思維進(jìn)行創(chuàng)新，能夠立足于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)來(lái)為管理者提供有效的建議，以此來(lái)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

為提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，企業(yè)應(yīng)注重提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，在優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過(guò)程中，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的教育培訓(xùn)工作。具體內(nèi)容如下：（1）通過(guò)專(zhuān)業(yè)競(jìng)賽活動(dòng)和工作考核等方式，來(lái)更加深入的了解財(cái)務(wù)人員的能力水平、工作情況等，然后結(jié)合所了解的情況來(lái)有效制定培養(yǎng)策略;（2）建立健全財(cái)務(wù)人員的人才培養(yǎng)體系，加大資金投入與人才投入;（3）制定科學(xué)有效地的選聘制度與工作考核制度，以此來(lái)吸引更多優(yōu)秀的人才加入企業(yè)財(cái)務(wù)工作來(lái)，并有效調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在諸多問(wèn)題，包括：欠缺內(nèi)控意識(shí)、忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)并不完善、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的手段落后等，這些問(wèn)題都在極大程度上制約著企業(yè)的穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。基于此，企業(yè)必須結(jié)合自身具體情況，立足于企業(yè)發(fā)展，確保管理活動(dòng)的合法性，堅(jiān)持針對(duì)性原則，采取有效措施來(lái)進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制，從而提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。

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