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      行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策

      2020-12-23 09:44:13薛湘榮
      時代經(jīng)貿(mào) 2020年21期
      關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制事業(yè)單位對策

      薛湘榮

      【摘 要】隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國事業(yè)單位的職能逐漸從管理型向著服務(wù)型所轉(zhuǎn)變,為人民服務(wù)始終是事業(yè)單位工作的核心理念。新時代下,事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念,采用全新的管理模式使事業(yè)單位更好更快的發(fā)展。而內(nèi)部控制能夠促使事業(yè)單位內(nèi)部形成規(guī)范化,科學(xué)化管理的模式。因此,在事業(yè)單位內(nèi)推廣內(nèi)部控制體系是很有必要的,但是,目前事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)用內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并不樂觀,存在著很多應(yīng)用上的問題?;诖?,本文重點闡述了目前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題,并針對上述問題提出了針對性的解決措施。

      【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;對策

      事業(yè)單位應(yīng)用內(nèi)控機制,能夠有效的保證單位的經(jīng)濟財產(chǎn)安全,有效的減少貪污現(xiàn)象的發(fā)生。正因為如此,國家為了加強事業(yè)單位的審計監(jiān)督體系,應(yīng)用了內(nèi)部控制約束手段,在事業(yè)單位的管理中起到了重要的作用。但是實際應(yīng)用的現(xiàn)狀卻并不樂觀,往往會在信息溝通,控制活動,內(nèi)部控制環(huán)境上出現(xiàn)問題,阻礙著事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

      一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題

      (一)缺乏評價、監(jiān)督機制

      財政部門僅僅針對企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度管理規(guī)范,而對行政單位來說,可參考的規(guī)范僅僅是2012版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。事業(yè)單位內(nèi)部控制機制目前已有大致的雛形,但是內(nèi)部制度還不盡完善。由于制度的不健全,導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督與評價工作的開展沒有明確的導(dǎo)向性,工作的開展流于形式,監(jiān)督評價工作的效果不理想。

      事業(yè)單位間建立內(nèi)控制度涉及到的部門是方方面面的,需要與各個部門間做好信息的對接,統(tǒng)籌規(guī)劃所有工作職責后,才能使內(nèi)控制度的建設(shè)變得更有條理性,部門間相互制衡,相互監(jiān)督,只有這樣的內(nèi)控機制才能為事業(yè)單位的發(fā)展起到促進的作用。但現(xiàn)實是內(nèi)控制度的建設(shè)往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算,內(nèi)控制度主要針對的是下級,而缺乏對領(lǐng)導(dǎo)層、決策層的約束監(jiān)督。

      (二)事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力制約失衡

      事業(yè)單位的工作性質(zhì)不同于企業(yè),上級領(lǐng)導(dǎo)有著最高的職權(quán),權(quán)力的過于集中往往會出現(xiàn)一支筆的現(xiàn)象。對決策層的管理過于寬松,往往會導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層的行為難以受到監(jiān)督。而事業(yè)單位內(nèi)部間要形成的權(quán)力制約是針對全體成員的,要求會計主管、會計、出納事后監(jiān)督工作要完全分離。以起到查錯防弊、相互牽制、防范核算風(fēng)險的作用。我國目前現(xiàn)存的問題是崗位配置人員難以得到有效的制衡,工作人員身兼數(shù)職,這也是目前會計核算時,經(jīng)常出現(xiàn)資金問題的重要原因之一。

      (三)員工的工作素養(yǎng)不達標

      科學(xué)合理的制度是保證內(nèi)控制度有效落實的前提,但是如果員工的工作素質(zhì)不達標,很好的完善制度也難以達到最佳的效果。而行政單位多年來沉淀下來的工作不主動,不積極,缺乏責任心,得過且過的作風(fēng),導(dǎo)致制度執(zhí)行時往往事倍功半,內(nèi)部控制體系往往形同虛設(shè)。

      (四)內(nèi)部控制體系薄弱

      在工作的開展中,沒有做到以人為本,但其實內(nèi)部控制應(yīng)當是所有員工共同的事情。目前,普遍存在的問題是全體員工間并沒有充分的理解到內(nèi)控體系的重要意義,最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行主體,責任模糊,流于形式。

      二、促進行政單位內(nèi)控效果提升的幾點對策

      (一)以政務(wù)公開促進服務(wù)效能全面提升

      內(nèi)部控制工作開展的有效前提為促進信息公開化,但是我國在信息披露這方面的法律制度并不完善,導(dǎo)致我國行政單位內(nèi)部信息披露仍然存在著不少的問題。信息披露是基礎(chǔ),信息的質(zhì)量能將披露出信息的實際價值得到最大程度的發(fā)揮。因此,行政單位在披露信息時,要制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制缺陷認定標準,以及統(tǒng)一的信息披露格式,是信息使用者更好的對內(nèi)部控制的有效性作出判斷。所以,在日常工作開展的過程中,既要保證信息披露的全面,也要保證信息的質(zhì)量。

      (二)建立健全行政單位內(nèi)部控制機制體系

      應(yīng)當在行政單位內(nèi)建立單獨的審計部門,工作的內(nèi)容要有別于財會部門,以保證內(nèi)部審計工作開展的權(quán)威性與獨立性。要適當?shù)馁x予內(nèi)審人員一定的權(quán)利,通過獨立的評價和檢查活動,工作的開展要不受任何人的干預(yù),以便更好地檢查出事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的不足及漏洞。

      對于事業(yè)單位來說,監(jiān)督工作的開展從來都不是單向的,而應(yīng)該是雙向的,要借助社會,政府等外部的審計力量來對內(nèi)部審計工作的開展進行控制,內(nèi)外部監(jiān)督兼具,同時運用法律手段,經(jīng)濟手段,行政手段來保證監(jiān)督工作能夠正常的落實,才能使內(nèi)控監(jiān)督達到最佳的效能,助力事業(yè)單位的發(fā)展。

      (三)強化行政單位內(nèi)部審計工作流程

      事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展,涉及到的環(huán)節(jié)較多,每個部門都有相應(yīng)的職責。有時如果職責劃分不清楚,很有可能出現(xiàn)職能重合的現(xiàn)象。因此,在對具體業(yè)務(wù)進行分工時,一定要將工作職責細化,做到專人專管,權(quán)責到人。細化工作職責的目的是為了工作劃分的更明確,而不是讓員工負責更多的事項。不可以出現(xiàn)一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。

      首先,要使各個部門間開展的工作是相互制約的。通過采取適當授權(quán),職務(wù)分離的辦法,使得各個部門間開展的工作能夠互相制衡,相互監(jiān)督。應(yīng)用到實際工作中,例如,出納人員要做好自己分內(nèi)的事,對于不屬于自己分內(nèi)的事則要考慮再三。出納人員不得監(jiān)管賬務(wù)登記、費用、保管、收入、檔案、稽核等方面的工作,銀行印鑒應(yīng)由多個人保管,審核人員不得記賬等等。其次,要建立重要崗位輪換崗機制,根據(jù)崗位重要程度的不同,涉及財產(chǎn)數(shù)目的不同,制定出明確的崗位輪換計劃。此舉的目的是分權(quán),工作人員間有著同等的權(quán)利,同樣也有著互相監(jiān)督的職責,相信通過換崗制度的交接,能夠很快的顯露出工作中存在不足的環(huán)節(jié),并進行及時的改正。從而促進整個內(nèi)部審計工作流程的優(yōu)化。

      (四)上級領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用

      從我國目前開展內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀來看,影響內(nèi)部控制制度難以向前推進的重要原因不是制度建立的不完善,而是上級領(lǐng)導(dǎo)沒有起到帶頭作用,沒有認識到內(nèi)部控制機制的重要性。即使已經(jīng)沿用內(nèi)部控制機制的部門間,也存在著內(nèi)控機制應(yīng)用不合理的現(xiàn)象。內(nèi)部控制只對下不對上。因此,新時期的任務(wù)要求,不僅僅是上級領(lǐng)導(dǎo),而是單位的全體人員都要提高對內(nèi)控制度的認識,并明確自身對工作的開展所起到的重要作用,提升工作的責任感。單位內(nèi)部間通過建立有效的獎懲機制,激勵機制以及相互制衡機制,有助于形成單位內(nèi)部控制的人人負責,人人參與的良好氛圍。

      (五)提高工作人員的工作素質(zhì)

      事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進展的是否有效,歸根結(jié)底是人才的素質(zhì)是否達標。因此,要加強事業(yè)單位內(nèi)部的人才培養(yǎng)力度,使全體員工認識到內(nèi)控機制建設(shè)的重要性,強化其“第一責任主體”的認識。因此,各級財政部門應(yīng)當聯(lián)合有關(guān)部門,分類型,分期,分批的對單位相關(guān)工作負責人開展相應(yīng)的培訓(xùn),從上級培訓(xùn)入手,逐步的帶動單位整體內(nèi)控制度有效應(yīng)用。

      三、結(jié)束語

      總而言之,提高行政事業(yè)范圍內(nèi)控制度的有效實施從以下幾大方面落實:在增強全體員工內(nèi)控意識的同時,建立健全事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控工作制度。在完善內(nèi)部建設(shè)制度,業(yè)務(wù)流程控制制度,完善貨幣基金和實物資產(chǎn)制度的基礎(chǔ)上,使得預(yù)算工作的開展更為規(guī)范。在施行內(nèi)控制度的全過程中,要最大程度的發(fā)揮出內(nèi)外部機構(gòu)對審計工作開展的監(jiān)督作用。從強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè),規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)操作流程,在單位內(nèi)部設(shè)置獨立的審計機構(gòu)的辦法,以適應(yīng)目前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的新要求。

      (山西省陽曲公路管理段,山西 太原030100)

      參考文獻:

      [1]田祥宇,王鵬,唐大鵬. 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征研究[J].會計研究,2013,000(009).

      [2]周穎.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干問題研究[D].廈門大學(xué),2019.

      [3]李美霞.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2020(03).

      [4]尹麗芳.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題與對策探析[J].商訊,2020(02).

      [5]孫星.淺析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及建議[J].會計師,2020(02).

      [6]楊曉焱.行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020.

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