□ 姜福洲 李軍海 于執(zhí)國

根據(jù)有關(guān)農(nóng)村財務(wù)管理制度，筆者結(jié)合實際，就村集體財務(wù)管理工作中遇到的兩個具體問題作一探析。

一、規(guī)范“現(xiàn)金”科目的使用范圍和賬務(wù)處理

村集體使用現(xiàn)金，主要用于直接購買零星物品。對于大額開支，必須通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，嚴禁使用現(xiàn)金直接列支。嚴禁村集體將暫未使用的現(xiàn)金存入個人銀行賬戶。

為使現(xiàn)金日記賬等賬簿的科目使用更加合理，原則上，“現(xiàn)金”科目的使用以村會計是否實際經(jīng)手現(xiàn)金為標準：凡是村會計未實際經(jīng)手現(xiàn)金的，應(yīng)直接登記代管款（銀行存款）日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，會計核算時也不使用“現(xiàn)金”科目。

（一）使用現(xiàn)金的情況

1.從農(nóng)村委托代理中心或銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金

貸：代管款（銀行存款）

2.如用現(xiàn)金直接購買零星物品，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬，編制記賬憑證：

借：管理費用（其他支出等）

—×××

貸：現(xiàn)金

（二）不使用現(xiàn)金的情況

1.從財政收取美麗鄉(xiāng)村建設(shè)補助資金：

借：代管款（銀行存款）

貸：專項應(yīng)付款

—美麗鄉(xiāng)村建設(shè)補助資金

此項的附件為村莊收據(jù)和代管款存入憑證（銀行進賬單）。

2.通過銀行向村民發(fā)放土地補償費或福利費：

借：應(yīng)付款（應(yīng)付福利費）

—×××

貸：代管款（銀行存款）

此項的附件為代管款取出憑證和銀行出具的發(fā)放清冊。

3.通過銀行支付工程款：

借：在建工程—×××

貸：代管款（銀行存款）

此項的附件為代管款取出憑證（支票存根）和工程發(fā)票。

4.開收據(jù)收取轉(zhuǎn)移支付（干部報酬）款，并由委托代理中心打卡發(fā)放：

借：應(yīng)付工資—×××

貸：補助收入—轉(zhuǎn)移支付

此項附件為收取轉(zhuǎn)移支付的收據(jù)和干部工資單。

注：在以上情況下，農(nóng)村財務(wù)委托代理中心對村莊代管款的存取，原則上要每筆存取款項填制一張代管款存入或取出單，以便在記賬憑證后作為附件使用。

二、規(guī)范村莊干部報酬（誤工補貼）的賬務(wù)處理

本項所指村莊干部的范圍為村莊四職干部；誤工補貼發(fā)放范圍為四職干部以外、發(fā)放固定補貼的村“兩委”成員。

1.委托代理中心打卡發(fā)放四職干部報酬：

借：應(yīng)付工資—×××

貸：補助收入—轉(zhuǎn)移支付

村莊發(fā)放四職干部以外“兩委”成員的固定補貼：

借：應(yīng)付工資—×××

貸：代管款（銀行存款）

2.年底或第二年初，根據(jù)鎮(zhèn)街批復(fù)確定干部報酬金額：

借：管理費用—干部報酬

貸：應(yīng)付工資—×××

根據(jù)村民主程序及鎮(zhèn)街批復(fù)，確定四職干部以外“兩委”成員固定補貼的金額：

借：管理費用—誤工補貼

貸：應(yīng)付工資—×××

3.根據(jù)鎮(zhèn)批復(fù)，補發(fā)四職干部報酬和固定補貼：

借：應(yīng)付工資—×××

貸：代管款（銀行存款）