俞繼東

目前，農(nóng)民專業(yè)合作社正在蓬勃發(fā)展，但由于多種原因，財務(wù)管理是發(fā)展中的一個短板，資金管理又是一個較為突出的問題，這個問題制約著合作社的正常經(jīng)營和健康發(fā)展。本文就農(nóng)民專業(yè)合作社的資金管理進行一些思考。

一、資金管理存在的問題

1.投入資金不到位。專業(yè)合作社覆蓋范圍較廣，入股社員較多，注冊資金申報額較大，但實收資本數(shù)額往往較小，社員后期補交資本金的積極性不高，有的干脆不交，有的拿些實物資產(chǎn)來作價入股。貨幣化的資本金偏低，流動性不強，購買力不高，抗風險能力較低，注冊資本徒有虛名。

2.現(xiàn)金收入不入賬。銷售產(chǎn)品時，往往一人辦理發(fā)貨收款事項，存貨發(fā)出、款項收取無人稽核監(jiān)督，導(dǎo)致收入不入賬的現(xiàn)象屢有發(fā)生。同時，由于現(xiàn)金收入核算不規(guī)范，掛賬的往來越來越多，導(dǎo)致財務(wù)核算的真實性和可信度降低。

3.日常支出無憑證。由于合作社地處農(nóng)村，購買的一些物資和物品無法取得合法票據(jù)，白條入賬的現(xiàn)象比較嚴重。有的人為了個人利益，甚至在可以取得票據(jù)的情況下，也用白條報賬，由于內(nèi)控制度缺失，有時難辨真?zhèn)巍?/p>

4.借款制度欠規(guī)范。這里的借款包括兩種情況，一種是借入款項，還有一種借出款項。借入款項主要是向金融機構(gòu)借款，款項借入后，有的負責人利用金融機構(gòu)的監(jiān)管不到位，往往把大額資金存入自己個人賬戶上，形成公款私存或公款私用，而利息則由合作社承擔。在借出款項方面，沒有嚴格的借款履行手續(xù)，出納人員在未經(jīng)合作社負責人簽字批準的情況下，直接就把款項交給經(jīng)辦人使用。有的經(jīng)辦人辦完具體事項后，不及時報銷沖賬，少數(shù)經(jīng)辦人根本不知道事后要進行財務(wù)銷賬，還有的經(jīng)辦人把手里多余的款項直接借給其他經(jīng)辦人。

二、資金管理的改進措施

1.提高財務(wù)人員素質(zhì)。合作社要發(fā)展，離不開匯聚人才，這是一個不可回避的問題。目前，大部分合作社的財務(wù)人員沒有接受過高等教育，很多人原來是村組會計，年齡偏大，基本不會使用電腦，工作效率較低，接受新事物的意識不強。當務(wù)之急是要吸收優(yōu)秀的財務(wù)人員，讓他們充實到財務(wù)管理的一線。不具備條件的合作社可交由會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等中介機構(gòu)代理建賬。

2.嚴格資金收支制度。首先，資本金要及時到位，除土地使用權(quán)、大型農(nóng)機具外，沒有特殊情況，一般應(yīng)使用貨幣投入。其次，在管好產(chǎn)品（存貨）的基礎(chǔ)上，管好銷售收入，兩方面銜接好，以堵塞漏洞。第三，在支出方面，能取得票據(jù)的一定要有票據(jù)報賬，如超市購物、網(wǎng)上購物，現(xiàn)在一般都有正規(guī)票據(jù)；對沒有正規(guī)票據(jù)的支出，內(nèi)控管理要跟上，例如：支付勞務(wù)費，可以使用電子銀行支付；零星采購物資物品，要有采購人、驗收人簽字。

3.完善各項借款手續(xù)。對借入款項，要建立臺賬，必要時，要專款專用，杜絕公款私存公款私用的現(xiàn)象。對借出款項，履行必要的手續(xù)，借款人、批準人要簽字，借款單要入賬做會計憑證，借款人（經(jīng)辦人）在辦理完有關(guān)事項后，要及時履行報銷手續(xù)，對多余的款項要交還財務(wù)，對長期不報賬的經(jīng)辦人員，要采取必要的經(jīng)濟措施。

4.做好資金日常監(jiān)管。有條件的合作社，現(xiàn)金應(yīng)每日盤點，沒有條件的，應(yīng)做好定期盤點，間隔時間不應(yīng)太長。對于銀行存款，應(yīng)每月與銀行對賬單核對一次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對未達賬項，應(yīng)找出原因。資金的日常管理到位后，違規(guī)現(xiàn)象就可得到及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。