地勘單位應(yīng)收賬款管理對(duì)策

李芳艷

摘 ?要： 應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營中的難點(diǎn)，保持適度的應(yīng)收賬款是提高競(jìng)爭(zhēng)力的一種手段，可以促進(jìn)市場(chǎng)開發(fā)、加大市場(chǎng)占有率。然而，一旦過多的應(yīng)收賬款成為呆賬壞賬，則會(huì)侵蝕企業(yè)利潤(rùn)。本文用實(shí)證分析法，為地勘單位應(yīng)收賬款管理提供相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：地勘單位;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)收賬款

地勘單位的應(yīng)收賬款通常指商業(yè)性地勘工程項(xiàng)目已經(jīng)完成，但業(yè)主單位未按合同約定的付款進(jìn)度及時(shí)支付項(xiàng)目款項(xiàng)而形成的債權(quán)。內(nèi)容主要包括應(yīng)向客戶收取的工程款、項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)、稅金和代墊的其他費(fèi)用。應(yīng)收賬款只是賬面收入、賬面利潤(rùn)，一旦成為呆賬壞賬，則會(huì)吞噬收入額、侵蝕利潤(rùn)，為此，必須控制應(yīng)收賬款的規(guī)模。

應(yīng)收賬款規(guī)模過大的危害

應(yīng)收賬款余額在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的占比率不能過大，否則，不利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，由此帶來以下幾方面危害。

1. 造成利潤(rùn)虛增，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

權(quán)責(zé)發(fā)生制的企業(yè)記賬制度，容易產(chǎn)生企業(yè)賬面利潤(rùn)與實(shí)際現(xiàn)金流入之間嚴(yán)重不相符的情況。究其原因，應(yīng)收賬款是其中的一個(gè)重要影響因素。因應(yīng)收賬款造成的企業(yè)利潤(rùn)在一定程度上賬實(shí)不符的假象，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.增加企業(yè)費(fèi)用，加速現(xiàn)金流出

應(yīng)收賬款余額存量大，將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。從會(huì)計(jì)處理上看，應(yīng)收賬款并未真正使得企業(yè)現(xiàn)金流增加，相反地，企業(yè)還需用流動(dòng)資金墊付各種稅金和費(fèi)用以加速企業(yè)的現(xiàn)金流出，必然給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來沉重負(fù)擔(dān)。

3.導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不良，侵蝕經(jīng)營效益

應(yīng)收賬款使企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間拉長(zhǎng)，造成企業(yè)流動(dòng)資金困難，資金停止參與循環(huán)，侵蝕效益。

4. 引發(fā)呆賬壞賬，造成經(jīng)濟(jì)損失

應(yīng)收賬款若發(fā)展成呆賬壞賬，極有可能演變成三角債、多角債，給企業(yè)造成難以彌補(bǔ)的直接經(jīng)濟(jì)損失。如果被已發(fā)生的應(yīng)收賬款牽制，企業(yè)運(yùn)營將陷入進(jìn)退維谷、惡性循環(huán)的局面，甚至引發(fā)破產(chǎn)。

5. 應(yīng)收賬款極易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象

當(dāng)事人或利益相關(guān)方將現(xiàn)款收入計(jì)入應(yīng)收賬款，或者收回的應(yīng)收賬款不入賬，產(chǎn)生挪用、貪污現(xiàn)款的腐敗現(xiàn)象。

F地質(zhì)工程勘察院應(yīng)收賬款管理實(shí)證分析

市場(chǎng)化條件下的商業(yè)性地質(zhì)勘查產(chǎn)品，大多是其所依附主業(yè)的知識(shí)形態(tài)的中間產(chǎn)品，其價(jià)值和收益的獲得受到客戶主業(yè)進(jìn)展和資金狀況的影響，極易產(chǎn)生應(yīng)收賬款問題。

1.應(yīng)收賬款狀況

截止2019年12月底，F(xiàn)地質(zhì)工程勘察院全院應(yīng)收賬款余額5671.34萬元，其中，F(xiàn)地質(zhì)工程勘察院716.28萬元，其下屬二級(jí)單位地質(zhì)工程研究院4521.68萬元、建筑設(shè)計(jì)院433.38 萬元。全院一年以內(nèi)的應(yīng)收款3435.29萬元 ;一年以上至三年以下應(yīng)收賬款1174.11萬元;三年以上五年以下的應(yīng)收賬款422.35萬元;五年以上的應(yīng)收賬款 639.59萬元。

2.應(yīng)收賬款管理中暴露出的問題

（1）管理機(jī)制不健全。該院的管理機(jī)制不太適應(yīng)市場(chǎng)化條件下商業(yè)性地質(zhì)勘查經(jīng)營管理工作的需要，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度與商業(yè)性地質(zhì)勘查工作所要求的財(cái)務(wù)管理制度不太契合，存在不少亟需改進(jìn)和加強(qiáng)的環(huán)節(jié)。

（2）信控管理責(zé)任不明確，工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)。院屬業(yè)務(wù)部門為了抓業(yè)績(jī)、做業(yè)務(wù)，只通過有限的工商信息對(duì)業(yè)務(wù)客戶作大致的了解，并未對(duì)客戶企業(yè)一貫的業(yè)績(jī)表現(xiàn)、資金狀況、信用表現(xiàn)進(jìn)行深入調(diào)查，導(dǎo)致客戶僅在事前承諾信控制度，而事后卻發(fā)生失信的情況。

（3）賬務(wù)管理不完善，監(jiān)督檢查不到位。該院對(duì)賬務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高且缺乏責(zé)任心，疏于對(duì)項(xiàng)目合同進(jìn)行充分有效的評(píng)估、預(yù)測(cè)和管理，對(duì)勘察工作過程進(jìn)度沒能及時(shí)把握，對(duì)約定的進(jìn)度款支付跟蹤、監(jiān)督和款項(xiàng)的催收管理不到位，導(dǎo)致難以根據(jù)工程進(jìn)展節(jié)點(diǎn)及時(shí)回收工程款。

（4）歷史遺留的問題多，壞賬概率大。該院應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間較長(zhǎng)，歷史遺留的問題較多，也未得到解決。對(duì)欠款人逾期多年沒收回的應(yīng)收賬款追繳不力，錯(cuò)過了法律有效訴訟期進(jìn)而造成拖欠損失，加劇了呆賬壞賬的累積疊加風(fēng)險(xiǎn)。

F地質(zhì)工程勘察院應(yīng)收賬款形成原因分析

1.經(jīng)營管理方式靈活，項(xiàng)目運(yùn)營私有化

該院是差額撥款事業(yè)單位，大多數(shù)項(xiàng)目是商業(yè)性地質(zhì)工作。早期該院采取較靈活的經(jīng)營管理方式，允許個(gè)人在市場(chǎng)上以單位名義取得項(xiàng)目后，只需向單位交納一定的管理費(fèi)即可，形成人人拿項(xiàng)目為單位、個(gè)人創(chuàng)收的局面。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在市場(chǎng)經(jīng)營中一味地追求項(xiàng)目量和產(chǎn)值，而忽略工程款項(xiàng)的及時(shí)回收。

2. 經(jīng)營管理粗放，合同管理缺乏監(jiān)督

為了急于承攬項(xiàng)目，工程項(xiàng)目往往在沒有簽訂合同的情況下開工，先完成項(xiàng)目后簽合同的情況時(shí)有發(fā)生。有的僅憑業(yè)主口頭答應(yīng)，由項(xiàng)目承接人墊資完成項(xiàng)目后再付款，結(jié)果造成業(yè)主不完全認(rèn)賬或人為事后降價(jià)，應(yīng)收賬款未能按預(yù)期回收。

3. 收款方式靈活多樣

由于歷史原因，在當(dāng)時(shí)體制下，有的項(xiàng)目存在欠款方破產(chǎn)或資金鏈斷裂，因而無法以資金方式償還欠款。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成項(xiàng)目后，直接收取現(xiàn)金卻未將現(xiàn)金及時(shí)交回單位或只部分交回單位，應(yīng)處理的應(yīng)收賬款未處理或未處理完全。

4. 缺乏妥善保管票據(jù)的意識(shí)

存在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人開完票據(jù)后未及時(shí)交付對(duì)方付款，發(fā)票丟失導(dǎo)致對(duì)方無法付款的情況。也存在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未讓對(duì)方簽收，隨意把票據(jù)交給對(duì)方，對(duì)方將票據(jù)丟失后，不支付工程款，甚至還要求重新開票，造成同一筆業(yè)務(wù)兩次開票形成應(yīng)收賬款的情況。

5. 項(xiàng)目款項(xiàng)催收不力

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的人為因素也是造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期得不到回收的原因之一。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人收取一部分款項(xiàng)待項(xiàng)目完成后，沒有再向?qū)Ψ绞杖∈Ｏ碌目铐?xiàng)。還有的業(yè)主惡意拖欠不支付工程款，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖催討無果，也沒有采取任何法律手段，以至于應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期不能收回。

6. 賬務(wù)差錯(cuò)未及時(shí)修正

有部分應(yīng)收賬款因付款單位方和應(yīng)收賬款客戶方不統(tǒng)一，給賬務(wù)處理造成一定差錯(cuò)，沒有及時(shí)沖減應(yīng)收賬款;還有的在財(cái)務(wù)收到款項(xiàng)后，因賬務(wù)處理錯(cuò)誤，導(dǎo)致放錯(cuò)科目重復(fù)計(jì)收入，未沖減應(yīng)收賬款。這些問題加大了實(shí)際上并不存在的掛賬應(yīng)收賬款余額。

解決應(yīng)收賬款問題的對(duì)策

盤活企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)改善現(xiàn)金流、降低企業(yè)負(fù)債率、提升企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵一環(huán)。根據(jù)F地質(zhì)工程勘察院應(yīng)收賬款形成的原因，提出以下解決對(duì)策。

1.確定合理的信用政策，加強(qiáng)客戶信控管理

規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最可靠的依據(jù)是客戶的信用水平，尤其是在地質(zhì)工程勘察方面。因此，地勘單位在業(yè)務(wù)開展前應(yīng)全方位了解客戶狀況、經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及既往的資信狀況等信息，避免與不良信用客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來。

2.劃分責(zé)任，分類處置

二級(jí)單位負(fù)責(zé)人落實(shí)應(yīng)收賬款的催繳工作，加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格按合同約定履行，對(duì)歷史遺留的應(yīng)收賬款，認(rèn)真開展評(píng)估工作。單位本級(jí)財(cái)務(wù)、監(jiān)察等部門加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位應(yīng)收賬款清理、催收工作的監(jiān)督檢查。

3.加強(qiáng)源頭控制，嚴(yán)控應(yīng)收賬款增量

加強(qiáng)應(yīng)收賬款源頭管理，對(duì)各項(xiàng)目工程質(zhì)量、工程進(jìn)度款、資金支付、施工等方面進(jìn)行過程管控，以合同約定方式，由各二級(jí)單位派專人到單位本級(jí)財(cái)務(wù)部門開具發(fā)票。

4.健全管理機(jī)制，加大債務(wù)追索力度

強(qiáng)化法律意識(shí)，針對(duì)對(duì)方無明確還款計(jì)劃或有效承諾的逾期應(yīng)收賬款，采取法律手段進(jìn)行催款函證，并收集相關(guān)證據(jù)。

5.健全核銷制度，及時(shí)處理呆賬、壞賬

二級(jí)單位要積極采取債權(quán)保全措施，及時(shí)取得相關(guān)的文書以備核銷之用。對(duì)難以收回的逾期應(yīng)收賬款或其他原因的應(yīng)收賬款，要明確責(zé)任，按應(yīng)收賬款清查核銷要求收集整理相關(guān)證據(jù)，必要時(shí)委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證。

6.完善二級(jí)單位項(xiàng)目管理制度，建立客戶信用檔案

科學(xué)合理的建立相關(guān)臺(tái)賬，及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目工程回款，每年與客戶函證對(duì)賬，保留有效證據(jù)。

7.積極開展詢證工作

對(duì)尚未收回的應(yīng)收賬款開展全面詢證工作，對(duì)賬齡在3年以上的應(yīng)收賬款，根據(jù)應(yīng)收賬款未收回的原因制定具體的催收處置方案，責(zé)任落實(shí)到具體的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（經(jīng)辦人）。

8.查明原因，分類處置

對(duì)有確鑿證據(jù)表明是因賬務(wù)處理錯(cuò)誤而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，按相關(guān)程序經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整;業(yè)主以現(xiàn)金方式已支付清欠的或單位已對(duì)業(yè)主收回清欠抵賬物資的，要按照有關(guān)程序及時(shí)處置;有確鑿證據(jù)表明業(yè)主方已經(jīng)破產(chǎn)關(guān)閉的，要及時(shí)取得相應(yīng)的文書，以備核銷;對(duì)長(zhǎng)期掛賬事實(shí)上難以收回的逾期應(yīng)收賬款，嚴(yán)格按相關(guān)程序依法處置。

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