基于內(nèi)控的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審批制度設(shè)計(jì)

李新宇

摘要：隨著醫(yī)改的深入推進(jìn)，公立醫(yī)院傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審批模式也亟待改進(jìn)。目前部分公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)審批模式還存在著一些問(wèn)題，制約著財(cái)務(wù)工作效率，也給醫(yī)院管理帶來(lái)了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了當(dāng)前部分公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審批模式存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)用性角度出發(fā)，就完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審批制度進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控;公立醫(yī)院;財(cái)務(wù)審批;制度設(shè)計(jì)

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審批制度現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)審批既包括財(cái)務(wù)人員對(duì)原始單據(jù)的審核，也包括歸口部門(mén)、院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的審批，是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)核算工作的基礎(chǔ)。建立規(guī)范的財(cái)務(wù)審批制度，是保障公立醫(yī)院收支活動(dòng)合法合規(guī)、醫(yī)療工作平穩(wěn)運(yùn)行的前提。在傳統(tǒng)的“一支筆”審批模式下，公立醫(yī)院法人代表對(duì)醫(yī)院的一切經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)有審批責(zé)任，權(quán)力過(guò)度集中導(dǎo)致某些“一支筆”濫用職權(quán)，假公濟(jì)私。醫(yī)改的深入推進(jìn)對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，大多數(shù)公立醫(yī)院已經(jīng)改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審批模式，根據(jù)分管院領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工建立分級(jí)授權(quán)審批制度，醫(yī)院財(cái)務(wù)審批模式日益向著科學(xué)、合理、高效的方向發(fā)展。但是，部分公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)審批模式還存在著一些問(wèn)題，制約著財(cái)務(wù)工作效率，也給醫(yī)院管理帶來(lái)了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)有財(cái)務(wù)審批制度存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)審批授權(quán)不科學(xué)，執(zhí)行不嚴(yán)格

（1）授權(quán)內(nèi)容不明確。對(duì)于分管院領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)內(nèi)容缺乏明文規(guī)定，沒(méi)有雙方簽字的書(shū)面授權(quán)書(shū)作為備查，不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，也不符合審計(jì)制度要求。

（2）授權(quán)額度過(guò)低。授予分管院長(zhǎng)的審批額度過(guò)低，與醫(yī)院日常業(yè)務(wù)的規(guī)模不匹配，審批權(quán)仍集中在法人代表手中，容易導(dǎo)致權(quán)力濫用，給醫(yī)院帶來(lái)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（3）常規(guī)事項(xiàng)授權(quán)不夠簡(jiǎn)化。對(duì)人員工資、每月固定支付的水電燃?xì)赓M(fèi)等常規(guī)費(fèi)用的審批未簡(jiǎn)化授權(quán)，導(dǎo)致工資支付不及時(shí)、水電燃?xì)赓M(fèi)發(fā)票不能及時(shí)歸檔。

（4）授權(quán)執(zhí)行不嚴(yán)格。在授權(quán)審批制度的實(shí)際執(zhí)行中，未嚴(yán)格遵守審批次序，常常是院領(lǐng)導(dǎo)審批后才交給相關(guān)部門(mén)，造成部門(mén)審核流于形式，未能發(fā)揮應(yīng)有的管控作用。

2.事前審批制度不完善或?qū)徟鞒踢^(guò)于繁瑣

（1）未建立事前審批制度。業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展前未經(jīng)過(guò)必要的事前審批流程，在開(kāi)支發(fā)生后直接進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)審批，可能出現(xiàn)預(yù)算不足、支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定等問(wèn)題，導(dǎo)致后續(xù)報(bào)銷(xiāo)不順暢，預(yù)算未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，使財(cái)務(wù)審批被動(dòng)、滯后。

（2）事前審批未體現(xiàn)重要性原則。對(duì)包括各部門(mén)日常辦公費(fèi)、零星勞務(wù)支出等在內(nèi)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)事無(wú)巨細(xì)地一律進(jìn)行事前審批，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)工作疲于應(yīng)付，機(jī)動(dòng)性不足，對(duì)突發(fā)情況缺乏應(yīng)急能力，制約著工作效率，影響業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

3.職責(zé)劃分不明確

（1）預(yù)算歸口部門(mén)、費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)、院領(lǐng)導(dǎo)分工不明確。由于費(fèi)用開(kāi)支部門(mén)、預(yù)算歸口部門(mén)由不同的院領(lǐng)導(dǎo)分管，在實(shí)際報(bào)銷(xiāo)時(shí)，報(bào)銷(xiāo)人往往隨機(jī)選擇其中一位分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，導(dǎo)致審批無(wú)序，且不能兼顧兩位院領(lǐng)導(dǎo)的知情權(quán)。

（2）財(cái)務(wù)初復(fù)審分工不明確。有的公立醫(yī)院未設(shè)置財(cái)務(wù)復(fù)審崗位，審核責(zé)任集中于財(cái)務(wù)初審崗位，使得其工作疏忽導(dǎo)致的審核漏洞不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，既極大地考驗(yàn)著財(cái)務(wù)人員的職業(yè)操守、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，也給報(bào)銷(xiāo)審核管理工作帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.報(bào)銷(xiāo)審核、審批效率低下

（1）事前審批效率低。傳統(tǒng)的事前審批通過(guò)線下紙質(zhì)方式進(jìn)行，審批流程冗長(zhǎng)，效率低下。

（2）報(bào)銷(xiāo)審核效率低。基于財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及單位規(guī)章制度更新而未及時(shí)知曉報(bào)銷(xiāo)人，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)人因?qū)徍瞬牧蠝?zhǔn)備不充足、相關(guān)項(xiàng)目填寫(xiě)不正確，反復(fù)奔波于財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間;財(cái)務(wù)人員既要反復(fù)對(duì)報(bào)銷(xiāo)規(guī)定作出解釋?zhuān)忠獙徍似睋?jù)的真實(shí)完整性，嚴(yán)重制約著財(cái)務(wù)審批效率。

（3）報(bào)銷(xiāo)審批效率低。有的公立醫(yī)院部門(mén)之間工作協(xié)調(diào)不順暢，加之報(bào)銷(xiāo)審核、審批流程繁瑣，導(dǎo)致報(bào)銷(xiāo)人來(lái)回奔波送簽，耗費(fèi)了大量工作時(shí)間和精力;同時(shí)，零星繁雜的審批事項(xiàng)也對(duì)院領(lǐng)導(dǎo)的日常工作造成了極大干擾。

審批制度設(shè)計(jì)建議

1.建立并完善授權(quán)審批制度

（1）公立醫(yī)院應(yīng)出臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度，明確院領(lǐng)導(dǎo)分工與授權(quán)額度。在重大、特殊事項(xiàng)上體現(xiàn)集體決策原則，同時(shí)賦予分管院領(lǐng)導(dǎo)一定程度的財(cái)務(wù)審批權(quán)。

（2）各類(lèi)費(fèi)用開(kāi)支的審批必須遵守“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)授權(quán)”的原則，保證決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，統(tǒng)籌兼顧、科學(xué)安排資金的使用。

（3）對(duì)于工資、每月固定支付的水電燃?xì)赓M(fèi)等常規(guī)事項(xiàng)，可以不作額度限制，全權(quán)委托相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人或分管院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。

（4）委托人、受托人應(yīng)簽訂一式三份的書(shū)面授權(quán)書(shū)，明確授權(quán)內(nèi)容、時(shí)效等，委托人、受托人各自保管一份，財(cái)務(wù)部門(mén)保管一份作為備查。

（5）報(bào)銷(xiāo)審批工作應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)書(shū)執(zhí)行，根據(jù)授權(quán)額度逐級(jí)審批，不得越級(jí)審批。

2.明確事前審批、事后審批的范圍

（1）對(duì)于“三公”經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)、進(jìn)修、差旅費(fèi)等，應(yīng)通過(guò)書(shū)面申請(qǐng)或協(xié)同辦公系統(tǒng)進(jìn)行事前審批，審查支出事項(xiàng)是否合理、是否具有相應(yīng)預(yù)算等，重大、特殊事項(xiàng)須經(jīng)院辦公會(huì)討論決定。

（2）對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)日常辦公費(fèi)、零星勞務(wù)、工作餐等小額、零星開(kāi)支，可結(jié)合實(shí)際情況，統(tǒng)一采取事后審批的方式，以提高工作效率，保障業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開(kāi)展。

3.明確開(kāi)支、歸口部門(mén)和財(cái)務(wù)初復(fù)審責(zé)任分工

（1）開(kāi)支部門(mén)作為業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展部門(mén)，重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)活動(dòng)是否必要，分管開(kāi)支部門(mén)的院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)支事項(xiàng)進(jìn)行事前審核把關(guān)。

（2）預(yù)算歸口管理部門(mén)重點(diǎn)審核支出是否具有相應(yīng)預(yù)算，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，分管歸口部門(mén)的院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)支事項(xiàng)進(jìn)行事后審批。

（3）財(cái)務(wù)初審崗位負(fù)責(zé)對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行初步審核，確保支出合法、附件真實(shí)、金額準(zhǔn)確，對(duì)審批工作承擔(dān)主要責(zé)任。

（4）財(cái)務(wù)復(fù)審崗位負(fù)責(zé)對(duì)初審工作、審批完成情況進(jìn)行檢查，對(duì)審批工作承擔(dān)次要責(zé)任。

4.依托信息系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)，或?qū)嵭屑兴蛯徶贫?/p>

（1）通過(guò)集中培訓(xùn)、部門(mén)會(huì)議以及微信公眾號(hào)、手機(jī)App等宣貫財(cái)務(wù)審批制度，加深員工對(duì)財(cái)務(wù)審批制度的理解。

（2）依托信息系統(tǒng)建設(shè)開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，報(bào)銷(xiāo)人通過(guò)線上填報(bào)報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)及掃描上傳原始單據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)發(fā)票進(jìn)行驗(yàn)真、查重，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的審批流依次推送到部門(mén)負(fù)責(zé)人、報(bào)銷(xiāo)初審、歸口部門(mén)、院領(lǐng)導(dǎo)、報(bào)銷(xiāo)復(fù)審處，最后通過(guò)銀企直連完成支付。

（3）網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)應(yīng)與醫(yī)院各部門(mén)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，及時(shí)更新相關(guān)信息，并嵌入相應(yīng)的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核與控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息化，減輕財(cái)務(wù)初審壓力。

（4）對(duì)于暫時(shí)沒(méi)有條件進(jìn)行線上報(bào)銷(xiāo)的公立醫(yī)院，可由財(cái)務(wù)人員將報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行統(tǒng)一收集、分類(lèi)、登記，定期送交院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行集中審批，避免報(bào)銷(xiāo)人來(lái)回奔波，提高財(cái)務(wù)審批效率。

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