摘 要：1949—1951年，中國出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)政經(jīng)濟(jì)困難，收支不平衡，赤字?jǐn)?shù)額大。廣大人民在歡呼“站起來”的同時(shí)，不得不背負(fù)起伴隨著勝利而來的財(cái)政負(fù)擔(dān)。在加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)稅、工商業(yè)稅的征收和管理的同時(shí)，中國共產(chǎn)黨政權(quán)積極利用貨幣發(fā)行和公債推銷等金融手段增加收入、回籠貨幣，在短時(shí)間內(nèi)結(jié)束了財(cái)政赤字和通貨膨脹，實(shí)現(xiàn)收支平衡。這一成就的取得很大程度上得益于中國共產(chǎn)黨政權(quán)財(cái)政汲取能力的提高。但是，中國共產(chǎn)黨政權(quán)對(duì)資源的汲取能力并非是在中華人民共和國成立之后才突然大幅提高的，而是逐漸形成于長期艱苦的革命斗爭實(shí)踐中。中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的中國革命，有力打擊了處于國家與納稅人之間的“中間掮客”群體，不僅強(qiáng)化了國家對(duì)于鄉(xiāng)村社會(huì)的控制，而且將財(cái)政稅收重新置于中央政府的行政控制之下，從而保證了社會(huì)主義中國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及工業(yè)化戰(zhàn)略的推行。

關(guān)鍵詞：財(cái)經(jīng)困難; 通貨膨脹; 農(nóng)業(yè)稅; 工商業(yè)稅; 折實(shí)公債

中圖分類號(hào)：K27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：0257-5833（2020）12-0151-16

作者簡介：劉詩古，廈門大學(xué)人文學(xué)院歷史系副研究員 （福建 廈門 361005）

在經(jīng)歷了“農(nóng)村包圍城市”、“敵后抗日”和“國共內(nèi)戰(zhàn)”等艱苦斗爭之后，中國共產(chǎn)黨終于在1949年迎來了全國勝利的曙光。然而，在全國人民的歡呼聲中，毛澤東等中央領(lǐng)導(dǎo)人的心情并不輕松，因?yàn)榘殡S著勝利而來的財(cái)政困難越來越大。國家收支不平衡，財(cái)政赤字不斷增加，而新解放區(qū)尚未建立完善的稅收制度，財(cái)政收入增長緩慢。中國共產(chǎn)黨在軍事戰(zhàn)線上的勝利，只不過是其宏偉建設(shè)藍(lán)圖中的“第一步”，更為巨大的挑戰(zhàn)是“如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)線上取得勝利”以及“如何在取得勝利以后建設(shè)一個(gè)現(xiàn)代化的國家”①。

1949年7月成立的中央財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)（簡稱“中財(cái)委”）對(duì)此后財(cái)政經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和根本好轉(zhuǎn)發(fā)揮了關(guān)鍵作用②。但在當(dāng)時(shí)，人們對(duì)中國共產(chǎn)黨治理經(jīng)濟(jì)事務(wù)的能力并無信心，坊間一度流傳“共產(chǎn)黨馬上得天下，不能馬下治天下”的說法薄一波：《若干重大決策與事件的回顧》上冊(cè)，中共黨史出版社2008年版，第48頁。。因此，中國共產(chǎn)黨能否在短時(shí)間內(nèi)采取有力措施結(jié)束財(cái)政赤字和通貨膨脹，扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟(jì)混亂局面，實(shí)現(xiàn)收支平衡，取得市場穩(wěn)定，就成為當(dāng)時(shí)擺在中國共產(chǎn)黨面前最為迫切的任務(wù)。1949—1950年間，毛澤東曾多次提到“財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作已經(jīng)成為中央和中央局的主要議程”或“中央政治局現(xiàn)在幾乎每次會(huì)議都要討論財(cái)經(jīng)工作”，并指示各中央局主要負(fù)責(zé)同志“必須親自抓緊財(cái)政金融經(jīng)濟(jì)工作，必須經(jīng)常討論財(cái)經(jīng)工作，不得以為只是財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)的工作而稍有放松”中共中央文獻(xiàn)研究室編：《毛澤東年譜（1949—1967）》第1卷，中央文獻(xiàn)出版社2013年版，第55、143頁。。

就這樣，中國共產(chǎn)黨政權(quán)迅速建立了一套有效汲取財(cái)政資源的國家制度。對(duì)于一個(gè)現(xiàn)代國家而言，如沒有強(qiáng)有力的汲取能力，就不可能實(shí)現(xiàn)其政治目標(biāo)。而在所有的汲取能力中，收稅的能力最為重要。這也是為什么熊彼特將現(xiàn)代國家稱之為“稅收國家”（Tax state）的原因。王紹光認(rèn)為，1949年前后中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的政權(quán)之所以可以大幅度提高國家的汲取能力，關(guān)鍵在于“新政權(quán)具有高度的自主性”以及通過一系列的“制度創(chuàng)新”確保了稅收人員和納稅人遵從國家統(tǒng)一的意志。與此相反，國民黨政府就缺乏這樣的自主性，因?yàn)椤叭珖透魇〉慕y(tǒng)治精英們”（主要是地主、商人和軍閥）根本就不希望國家汲取能力得到提高，內(nèi)部阻力導(dǎo)致很多試圖增加政府財(cái)政收入的措施無法得到真正實(shí)施王紹光：《國家汲取能力的建設(shè)——中華人民共和國成立初期的經(jīng)驗(yàn)》，《中國社會(huì)科學(xué)》2002年第1期。。

相比國民黨，中國共產(chǎn)黨政權(quán)有著更為頑強(qiáng)地應(yīng)對(duì)財(cái)政困難的能力。這是因?yàn)椋?cái)政困難曾一直伴隨著中共的成長和壯大過程。無論是在江西的蘇維埃時(shí)期，還是隨后開始的長征途中，或是陜甘寧邊區(qū)與敵后抗日根據(jù)地時(shí)期，中國共產(chǎn)黨都在極度困難的財(cái)經(jīng)處境中堅(jiān)持了下來，并獲得了勝利如黃道炫的研究表明，由于國民黨軍的全面封鎖，第五次反“圍剿”開始前后，中央蘇區(qū)面臨著空前的財(cái)政困難，而中央蘇區(qū)最后被迫長征，其中原因之一就是財(cái)政的枯竭?？蓞㈤嘃S道炫《張力與界限：中央蘇區(qū)的革命（1933—1934）》，社會(huì)科學(xué)文科出版社2011年版，第247—305頁。。因此，從中共的成長歷程看，其對(duì)資源的汲取能力并非是在中華人民共和國成立之后才突然大幅提高的，而是逐漸形成于長期艱苦的革命斗爭實(shí)踐中。

對(duì)于1949年前后中國的財(cái)政經(jīng)濟(jì)困難以及政府治理通貨膨脹的努力等宏觀問題，學(xué)界已有相對(duì)詳細(xì)的梳理比較重要的有吳承明、董志凱主編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)史·第一卷（1949—1952））》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2001年版;賀水金：《1927—1952年中國金融與財(cái)政問題研究》，上海社會(huì)科學(xué)院出版社2009年版，第309—336頁;尚明主編：《當(dāng)代中國的貨幣制度與貨幣政策》，中國金融出版社1998年版;蘇星：《蘇星經(jīng)濟(jì)論著全集》第9卷《新中國經(jīng)濟(jì)史（修訂本）》，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社2016年版。。不過，近些年以來，研究者的關(guān)注點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)向?qū)θ嗣駧虐l(fā)行、農(nóng)村征糧與城市工商稅收等具體實(shí)踐過程的討論主要的研究成果有武力：《中華人民共和國成立前后的貨幣統(tǒng)一》，《當(dāng)代中國史研究》1995年第4期;陳永發(fā)：《中共建國初期的工商稅收：以天津和上海為中心》，臺(tái)北“中研院”《近代史研究所集刊》第48期（2005年6月）;王海光：《征糧、民變與“匪亂”——以中共建政初期的貴州為中心》，載華東師范大學(xué)中國當(dāng)代史研究中心編《中國當(dāng)代史研究》第1輯，九州出版社2009年版，第201—233頁;加島潤：《政權(quán)更替與上海市財(cái)政結(jié)構(gòu)的變動(dòng)：1945—1956》，《當(dāng)代中國探索叢刊》第4輯，早稻田大學(xué)現(xiàn)代中國研究所2009年版;林美莉：《從自報(bào)實(shí)繳到民主評(píng)議——上海工商業(yè)稅的稅政轉(zhuǎn)折，1949—1950》，載謝國興編《改革與改造：冷戰(zhàn)初期兩岸的糧食、土地與工商業(yè)變革》，“中研院”近代史研究所2010年版;黃金娟：《建國初期新政權(quán)在上海郊區(qū)農(nóng)村的征糧問題（1949—1953年）》，華東師范大學(xué)2010年碩士學(xué)位論文;王春英：《新中國貨幣統(tǒng)一初探（1949—1953）》，《學(xué)術(shù)界》2012年第10期;曹樹基、鄭彬彬：《上海商人、人民幣貶值與政府形象之塑造》，《學(xué)術(shù)界》2012年第10期;曹樹基、李婉琨：《“大戶加征”：江津縣1950年的征糧運(yùn)動(dòng)》，《近代史研究》2013年第4期;蔣賢斌：《“民主評(píng)議”的實(shí)施與調(diào)整——建國初期城市工商稅收方法、政策研究》，《江西師范大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版）》2013年第4期;劉詩古：《征糧、“春荒”與減租退租：對(duì)土地改革的再認(rèn)識(shí)——以1949—1951年中南區(qū)為中心》，《學(xué)術(shù)界》2013年第6期;鄧廣：《山東解放區(qū)的農(nóng)村財(cái)糧征收（1946—1949）》，《近代史研究》2017年第1期。。這些研究呈現(xiàn)出兩點(diǎn)重要的變化趨勢：一是注重地方檔案資料的挖掘和利用，二是開始有意識(shí)地由原來的宏觀政策研究轉(zhuǎn)向具體的微觀個(gè)案研究。然而，無論是從關(guān)注的熱度上，還是研究的深度上，對(duì)中華人民共和國成立初期財(cái)政經(jīng)濟(jì)的討論依然薄弱，大多數(shù)研究者的著力點(diǎn)依然偏重于對(duì)各大政治運(yùn)動(dòng)的探討。值得提及的是，有些研究已經(jīng)開始把政治運(yùn)動(dòng)與財(cái)政經(jīng)濟(jì)納入到統(tǒng)一的討論框架內(nèi)加以思考參見曹樹基、劉詩古《傳統(tǒng)中國地權(quán)結(jié)構(gòu)及其演變（修訂版）》，上海交通大學(xué)出版社2015年版。。

本文將要探討的問題是：中華人民共和國成立初期，共產(chǎn)黨政權(quán)如何克服當(dāng)時(shí)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的系列困難，進(jìn)而比較快速地結(jié)束財(cái)政赤字和通貨膨脹、實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支平衡？當(dāng)時(shí)中國財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了怎樣的變化？在財(cái)政經(jīng)濟(jì)稍微得到調(diào)整和恢復(fù)之后，中共中央決定參加朝鮮戰(zhàn)爭，意味著中國將重新陷入“戰(zhàn)時(shí)財(cái)政”狀態(tài)，共產(chǎn)黨政權(quán)又是如何應(yīng)對(duì)的？

本文的研究時(shí)限主要集中于中華人民共和國成立初期的前三年，即1949年10月至1951年10月，但為了弄清歷史的變遷過程，往往會(huì)略有前伸與后延。本文的資料則來自于公開出版或內(nèi)部出版的大量財(cái)政經(jīng)濟(jì)史料，主要包括以下三類：其一，有關(guān)財(cái)政、稅收、金融等工作的政策文件如中國社科院與中央檔案館合編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）》之“財(cái)政卷” 和“金融卷”、財(cái)政部農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)司編《新中國農(nóng)業(yè)稅史料叢編》與《中華人民共和國工商稅收史長編》等。。其二，黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人的文集、傳記、年譜等，其中又以直接負(fù)責(zé)財(cái)政、稅收工作的陳云、薄一波與薛暮橋等人的文獻(xiàn)最為重要。此外，一些歷史親歷者或當(dāng)事人的日記、觀察或思考也值得重視崔敬伯：《崔敬伯財(cái)政文叢》，中央編譯出版社2015年版。。其三，報(bào)刊雜志。如新華社的《內(nèi)部參考》以及中央財(cái)政部的《中央財(cái)政公報(bào)》等，都有豐富的財(cái)政經(jīng)濟(jì)史料。此外，筆者還大量閱讀了未刊的地方檔案，包括縣委、縣政府、財(cái)政局、糧食局等機(jī)構(gòu)的文書和業(yè)務(wù)檔案。這些未刊地方檔案豐富了筆者對(duì)基層財(cái)政運(yùn)作的認(rèn)識(shí)和理解，有助于對(duì)高層政策文件的把握和解讀。

一、勝利的負(fù)擔(dān)：1949年前后的財(cái)政困難

從1937年全面抗戰(zhàn)爆發(fā)到1949年國民黨政府?dāng)⊥伺_(tái)灣，國統(tǒng)區(qū)由于連年戰(zhàn)爭和經(jīng)濟(jì)凋敝，國民政府的財(cái)政入不敷出，不得不通過發(fā)行貨幣來應(yīng)付，因此“法幣”發(fā)行數(shù)量驚人參見賀水金《1927—1952年中國金融與財(cái)政問題研究》，上海社會(huì)科學(xué)院出版社2009年版。。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1937年6月至1948年8月21日幣制改革前，法幣發(fā)行額在11年的時(shí)間里增長了47.4萬倍。而隨后發(fā)行的金圓券更是在不到10個(gè)月的時(shí)間里增加了27.8萬倍。與此相對(duì)應(yīng)的是物價(jià)飛漲，甚至有時(shí)物價(jià)一日就發(fā)生數(shù)次變化中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編：《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：金融卷》，中國物資出版社1996年版，第2頁。。這些物價(jià)的快速變化亦可見于一些人的日記中，如《顧頡剛?cè)沼洝肪驮敿?xì)記錄了上海物價(jià)變動(dòng)對(duì)日常生活的影響如1949年5月20日，顧頡剛寫道：“銀元壓了好久的400萬元，昨日國行掛牌為960萬，然實(shí)際之價(jià)已為1400萬。今日下午升至2300萬，及傍晚則升至3000萬矣。予購豆腐時(shí)每方20萬，傍晚則30萬矣。在如此情形下，只得人食狗彘食，方可當(dāng)活。”引自顧頡剛《顧頡剛?cè)沼洝返?卷（1947—1950），聯(lián)經(jīng)出版事業(yè)股份有限公司2007年版，第459—460頁。。

有學(xué)者認(rèn)為，持續(xù)的通貨膨脹是國民黨政權(quán)最終失敗的一個(gè)重要原因[美]胡素珊：《中國的內(nèi)戰(zhàn)：1945—1949年的政治斗爭》，啟蒙編譯所譯，當(dāng)代中國出版社2014年版，第81—114頁。。有此前車之鑒，共產(chǎn)黨政權(quán)不會(huì)不知道其危害，如果不是萬不得已決不會(huì)采用發(fā)行貨幣的辦法來解決財(cái)政赤字。故此，在上海解放之后的兩個(gè)月中，雖連續(xù)發(fā)生了兩次物價(jià)跳躍，但也有過一段幣值穩(wěn)定時(shí)期。1949年9月23日，顧頡剛在日記中寫道：“上海物價(jià)殊穩(wěn)定，予出去一月，仍然如故，此不能不服政府之措置得宜也?！鳖欘R剛：《顧頡剛?cè)沼洝返?卷（1947—1950），第520頁。然而，至11月份，物價(jià)連續(xù)多日大跳。11月2日折實(shí)單位較前日高66元，8日又高82元，9日又高77元，人民幣迅速貶值。

（一）財(cái)政赤字

1949年中國人民解放軍相繼解放了中國大部分地區(qū)，至年底只剩下成都附近及西藏、臺(tái)灣、海南島等地尚待解放。這年財(cái)政的主要任務(wù)是保障戰(zhàn)爭的供給，軍費(fèi)約占開支的80%。隨著地盤的持續(xù)擴(kuò)大，供養(yǎng)人數(shù)的增加，不僅要把被俘虜或改編的國民黨軍隊(duì)包下來，而且還要把大量國民政府的舊文職人員包下來。中央認(rèn)為，解決這些人的吃飯問題在政治上和經(jīng)濟(jì)上都是有好處的周恩來：《國家財(cái)經(jīng)計(jì)劃問題》（1949年12月22—23日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，經(jīng)濟(jì)管理出版社1995年版，第179—180頁。。初步估計(jì)，1950年靠公家吃飯的人將達(dá)到900萬左右，而這些人的開支都得由人民來負(fù)擔(dān)。據(jù)薛暮橋的理論，每一百個(gè)居民只能養(yǎng)活兩個(gè)脫產(chǎn)人員，超過此數(shù)就要靠發(fā)行貨幣來解決薛暮橋：《薛暮橋文集》第20卷《薛暮橋回憶錄》，中國金融出版社2011年版，第147頁。。

除此固定支出之外，軍隊(duì)打仗還得先帶一批款去。因?yàn)樾陆夥艆^(qū)不能立刻收到稅款和公糧，錢糧都得大量補(bǔ)貼。在1949年，軍隊(duì)仍分布在各大戰(zhàn)線上作戰(zhàn)，他們的物資供給不能完全由新解放區(qū)就地解決，還必須依靠各自原屬的“家”《目前經(jīng)濟(jì)工作中應(yīng)注意的問題》（1949年8月15日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第5頁。。如第四野戰(zhàn)軍的物資大部分要靠東北供給，而第一野戰(zhàn)軍則主要由西北和華北供給《中共中央關(guān)于財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作及后方勤務(wù)工作中若干問題的決定》（1949年3月20日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第2頁。。因此，老解放區(qū)人民的負(fù)擔(dān)還無法減輕，必須繼續(xù)承擔(dān)繁重的支前任務(wù)鄧廣：《山東解放區(qū)的農(nóng)村財(cái)糧征收（1946—1949）》，《近代史研究》2017年第1期。。

以往中共的稅收對(duì)象主要是以農(nóng)民為主，公糧占到總收入的80%以上，而工商稅則不足20%。薄一波曾提到，在1949年7月上海會(huì)議上，想對(duì)預(yù)算有所改變，要求農(nóng)業(yè)稅與工商稅平衡，可遭到各地稅收工作者和城市工商業(yè)者的反對(duì)薄一波：《財(cái)政預(yù)算與財(cái)政政策》（1950年3月11日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第192—193頁。。有些黨政干部甚至認(rèn)為“向老百姓要錢”就不算革命工作，秉持一種“仁政”的觀點(diǎn)。1950年3月《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表社論文章，對(duì)這種“輕稅”思想進(jìn)行了嚴(yán)厲的批判，認(rèn)為這種觀念沒有認(rèn)真地考慮“完成人民國家一切革命任務(wù)的經(jīng)費(fèi)從何而來”的問題，并正式提出“納稅光榮”的口號(hào)《稅收在我們國家工作中的作用》，《人民日?qǐng)?bào)》1950年3月22日，“社論”。。

除了軍政和公教人員之外，還有一個(gè)大的支出項(xiàng)，就是恢復(fù)被戰(zhàn)爭破壞的生產(chǎn)和交通的建設(shè)費(fèi)用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，1949年各解放區(qū)在工業(yè)上的投資約合細(xì)糧350萬公噸，交通事業(yè)的投資約合細(xì)糧150萬公噸，兩項(xiàng)合計(jì)約為500萬公噸《中國經(jīng)濟(jì)情況報(bào)告（初稿）》（1949年），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第182頁。。隨著各項(xiàng)建設(shè)任務(wù)的提高，建設(shè)費(fèi)用還得繼續(xù)擴(kuò)大，成為加重財(cái)政困難的又一因素。綜上可知，隨著地區(qū)擴(kuò)大、人口增加，軍事、行政、公教、建設(shè)等項(xiàng)費(fèi)用持續(xù)增加，導(dǎo)致財(cái)政開支的增加速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過收入增長的速度。有文件顯示，1949年的財(cái)政赤字占總支出的65.8%《中國目前財(cái)經(jīng)狀況》（時(shí)間不詳），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第200—201頁。。當(dāng)時(shí)財(cái)政金融工作正處于從分散管理向統(tǒng)一管理過渡的過程中，公糧、稅收收入主要在地方，但許多開支卻需由中央負(fù)擔(dān)，收入與支出脫節(jié)。為此，中央不得不依靠增發(fā)鈔票來維持開支和彌補(bǔ)赤字宋劭文：《關(guān)于財(cái)政會(huì)議決定的報(bào)告》（1950年2月21日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第194—195頁。。

（二）貨幣發(fā)行

陳云認(rèn)為，解決財(cái)政赤字只有兩條路可走：一是增加稅收，二是發(fā)行鈔票陳云：《克服財(cái)政經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重困難》（1949年8月8日），載《陳云文選》第2卷，人民出版社1995年版，第6頁。。但是，開支在不斷擴(kuò)大，而稅收收入跟不上，于是發(fā)行鈔票成為不得已的選擇。在黨中央入駐西柏坡之后，取消了華北財(cái)經(jīng)辦事處，成立了中央財(cái)政經(jīng)濟(jì)部，并準(zhǔn)備發(fā)行全國統(tǒng)一的貨幣。1948年11月25日，華北銀行、總行發(fā)出指示，決定成立中國人民銀行，并于12月1日開始發(fā)行鈔票，用以取代華北、華東、西北三區(qū)貨幣，并逐步統(tǒng)一所有解放區(qū)的貨幣《華北銀行、總行關(guān)于發(fā)行中國人民銀行鈔票的指示信》（1948年11月25日），載中國人民銀行貨幣發(fā)行司編《貨幣發(fā)行與金銀管理業(yè)務(wù)文件匯編（1948—1988）》，1988年內(nèi)部發(fā)行本，第331—333頁。。

在人民幣發(fā)行上，董必武側(cè)重穩(wěn)定物價(jià)，提出每月上升10%，但陳云認(rèn)為應(yīng)該首先保證解放戰(zhàn)爭的需要，其次才是穩(wěn)定物價(jià)，主張物價(jià)每月上漲20%—30% 薛暮橋著：《薛暮橋文集》第20卷《薛暮橋回憶錄》，第149頁。。這直接關(guān)系到人民幣的貶值速度。為此，中央要求各地增發(fā)貨幣須經(jīng)中央批準(zhǔn)，并要求中財(cái)部五天上報(bào)一次各地物價(jià)薛暮橋著：《薛暮橋文集》第20卷《薛暮橋回憶錄》，第146—147頁。。此外，要想確立人民幣為唯一的通貨，就必須把其他通貨從流通領(lǐng)域驅(qū)逐出去。早在1948年10月，中共中央就連續(xù)發(fā)出兩條“與國民黨進(jìn)行貨幣斗爭”的指示，要求新解放區(qū)停用法幣，協(xié)助商人把法幣迅速排擠出去，換回所需物資。

在國民黨統(tǒng)治下，長期的通貨膨脹給市場留下了兩個(gè)后遺癥：一是市場上投機(jī)活動(dòng)猖獗;二是人們對(duì)紙幣不信任，更愿意持有價(jià)值較穩(wěn)定的銀元、黃金和外幣。上海解放以后，許多人繼續(xù)堅(jiān)持以金銀而不是人民幣計(jì)價(jià)和交易，抵制人民幣進(jìn)入市場。上海軍管會(huì)相繼禁止一切外幣及金銀在市場流通和計(jì)價(jià)，取締黑市交易，從而壟斷了貨幣的發(fā)行權(quán)馮陽、李煒光：《赤字財(cái)政與貨幣立憲——財(cái)政社會(huì)學(xué)視角下的現(xiàn)代國家建構(gòu)問題》，《華人前瞻研究》第9卷第2期（2013年），第184頁。。但是，中財(cái)部也清楚，新貨幣的發(fā)行，不是貨幣問題的最后解決，只能是戰(zhàn)時(shí)過渡貨幣中財(cái)部：《金融貨幣問題》（1948年12月18日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：金融卷》，第31—32頁。。

1948年底人民幣剛發(fā)行時(shí)的總額為184億元，至1949年8月底增加到4851億元，而在11月底則達(dá)16000億元。不到一年的時(shí)間里，貨幣發(fā)行增加了近90倍，物價(jià)則上漲了60倍左右《中國目前財(cái)經(jīng)狀況》（時(shí)間不詳），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第201頁。。至1949年底，人民幣發(fā)行額增加到30000億元，增長約160倍薛暮橋著：《薛暮橋文集》第20卷《薛暮橋回憶錄》，第153頁。。這樣的通貨膨脹速度是中共成長歷史上前所未有的。但是，只要貨幣大量投放，市場上馬上就會(huì)出現(xiàn)幣值下跌、物價(jià)上漲的反應(yīng)。中共高層主管財(cái)經(jīng)工作的干部都清楚，鈔票發(fā)行過多是1949年出現(xiàn)四次物價(jià)大波動(dòng)的主要原因，分別出現(xiàn)在4月、7月、10月和11月。

如果紙幣的幣值持續(xù)下降，面值將消失殆盡，甚至抵不上印刷成本。1949年12月29日，政務(wù)院財(cái)經(jīng)委員會(huì)給中共中央的報(bào)告中說：“由于物價(jià)波動(dòng)，人民幣最大票面的千元券，僅值抗戰(zhàn)前幣值7分左右。由于票面大、幣值小，市面流通頗感不便，各區(qū)間解款運(yùn)輸尤感困難，特別是財(cái)政開支隨幣值下降而增大，印刷力已趕不上?！彼麄兲嶙h增發(fā)五千元和一萬元兩種票面人民幣。1950年1月1日，中央回復(fù)同意增發(fā)，但須征求政務(wù)院同意《中央同意增發(fā)兩種票面人民幣的指示》（1950年1月1日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《建國以來劉少奇文稿》第1冊(cè)，中央文獻(xiàn)出版社2005年版，第262頁。。

鈔票發(fā)行過多有什么后果呢？陳云的回答是：“通貨膨脹，物價(jià)上漲，老百姓叫苦，共產(chǎn)黨被罵為與國民黨沒有什么區(qū)別，而投機(jī)商人則大發(fā)橫財(cái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)紊亂?！薄对谌珖悇?wù)工作會(huì)議上的講話》（1949年12月8日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，中央文獻(xiàn)出版社2005年版，第40頁。因幣值的持續(xù)下跌，政府需要發(fā)行更多的鈔票才能彌補(bǔ)赤字，由此陷入惡性循環(huán)。為此，政府需要一些特別的手段來實(shí)現(xiàn)貨幣的回籠，減少市場上流通的貨幣量。貨幣回籠最有效的辦法之一就是發(fā)行公債，用國家的信用向社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人直接借債，把多發(fā)行的貨幣收回一部分。然而，因人民幣貶值過快，大家不愿意購買公債，于是中央決定發(fā)行折實(shí)公債。但是，陳云提到：“發(fā)公債的收入，在1950年的財(cái)政概算中百分比占得很小?！薄对谌珖悇?wù)工作會(huì)議上的講話》（1949年12月8日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，第40頁。因此，這還不是根本之策，最好的辦法是增加工商稅收，既可解決財(cái)政需要，又可減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，同時(shí)還可以回籠貨幣，達(dá)到“一箭三雕”的目的。在1949—1950年期間，雖公糧收入是財(cái)政收入中占比最大的部分，但是公糧收入是征收實(shí)物而不是現(xiàn)金，無法直接起到回籠貨幣的作用《在全國稅務(wù)工作會(huì)議上的講話》（1949年12月8日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，第42頁。。

（三）統(tǒng)一財(cái)經(jīng)

據(jù)薛暮橋回憶，早在1948年，他們就已經(jīng)在為逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的統(tǒng)一而進(jìn)行各項(xiàng)準(zhǔn)備。在臨近全國勝利之際，中共中央特別是周恩來領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)部特別重視貨幣問題薛暮橋：《薛暮橋文集》第20卷《薛暮橋回憶錄》，第142—155頁。。當(dāng)時(shí)的貨幣雖由中央統(tǒng)一發(fā)行和掌握，但各地的公糧、稅收等卻由地方掌握。與此同時(shí)，貨幣的回籠又需要以糧食和稅收為基礎(chǔ)。

從抗日戰(zhàn)爭開始一直到1949年，各解放區(qū)執(zhí)行的是分散的“戰(zhàn)時(shí)財(cái)政”政策。在這12年中，又可分為兩個(gè)階段：一是1948年以前的完全分散，各有貨幣，各管收支，統(tǒng)一的只有政策;二是1949年各解放區(qū)開始連成片，才可能在各區(qū)之間進(jìn)行部分物資的調(diào)撥《為什么要統(tǒng)一國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作》，《人民日?qǐng)?bào)》1950年3月10日，“社論”。。1949年底，除西藏之外的中國大陸地區(qū)已全部解放，使得財(cái)政分散經(jīng)營中的統(tǒng)一程度迅速增加。在這種情況下，中共中央認(rèn)為統(tǒng)一財(cái)政收支管理的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，要求結(jié)束一直以來的分散模式，將權(quán)力收歸中央。如此，地方上的機(jī)動(dòng)性就會(huì)比以前大大減少。所以，在政務(wù)院做出這一決定之后，中共中央緊接著又下發(fā)了《關(guān)于保障實(shí)施政務(wù)院決定的通知》，要求各級(jí)黨委向軍政、財(cái)經(jīng)工作人員解釋，務(wù)必執(zhí)行財(cái)經(jīng)統(tǒng)一的決定，共同克服困難《中共中央關(guān)于保障實(shí)施政務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的決定的通知》（1950年3月3日），載中央檔案館、中共中央文獻(xiàn)研究室編《中共中央文件選集》第2冊(cè)，人民出版社2013年版，第189—190頁。。

在客觀條件上，除新疆及西藏外，全國各地的電報(bào)、電話已經(jīng)暢通，幾個(gè)小時(shí)內(nèi)可以電報(bào)往復(fù)，幾分鐘內(nèi)可以電話問答。中央人民政府已經(jīng)可以做到逐日收到各地業(yè)務(wù)情況和收支數(shù)字的報(bào)告。這些條件的改變，已經(jīng)為實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財(cái)政管理提供了可能。但是，中央把地方公糧提走之后，各地每個(gè)月收到的經(jīng)費(fèi)就只能是現(xiàn)金人民幣，且?guī)胖颠€將繼續(xù)下跌，下級(jí)經(jīng)費(fèi)怎樣維持呢？這引發(fā)了各地的普遍擔(dān)憂。中央采取的主要應(yīng)對(duì)措施是折實(shí)存款，從而保證各部門的貨幣經(jīng)費(fèi)可以較少受到貨幣貶值的影響《為什么要統(tǒng)一國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作》，《人民日?qǐng)?bào)》1950年3月10日，“社論”。。

統(tǒng)一財(cái)經(jīng)的內(nèi)容主要有以下五項(xiàng)：一是統(tǒng)一收支，重點(diǎn)在收，改變中央收支脫節(jié)的局面;二是公糧收歸中央統(tǒng)一掌握，只撥給其中5%—15%作為地方附加稅，由地方支配使用;三是將關(guān)稅、鹽稅和貨物所得稅統(tǒng)一集中到中央管理，每日結(jié)算解交國庫;四是統(tǒng)一編制，嚴(yán)格控制公家負(fù)擔(dān)的人數(shù);五是貿(mào)易、銀行與財(cái)政的統(tǒng)一，以便進(jìn)行集中統(tǒng)一的調(diào)度宋劭文：《關(guān)于財(cái)政會(huì)議決定的報(bào)告》（1950年2月21日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第227—229頁。。上述任何一項(xiàng)內(nèi)容的統(tǒng)一都是千頭萬緒的，實(shí)際操作起來很不簡單。這個(gè)過程中最重要的部分就是如何增加財(cái)政收入，節(jié)省開支，從而保證1950年全國財(cái)政收支概算不被突破。

由上可知，在財(cái)政上，1949年是一個(gè)尤其困難的年份，一方面中國人民解放軍的作戰(zhàn)依然還在繼續(xù)，軍費(fèi)開支居高不下，另一方面是伴隨建政而來的行政負(fù)擔(dān)日益繁重。1949年，在稅收沒有大的增加、各項(xiàng)支出卻一再攀升的情況下，財(cái)政赤字不得不通過貨幣發(fā)行來解決。但這絕非長久之計(jì)，因?yàn)樨泿诺拇罅堪l(fā)行，實(shí)際是在變相地向社會(huì)上持有貨幣的人征稅，只不過方式上更為隱蔽，不易為人所察覺，卻也容易帶來嚴(yán)重的金融與社會(huì)后果。在其他國家，如兩次世界大戰(zhàn)期間，也有過“戰(zhàn)時(shí)財(cái)政”時(shí)期，但好的經(jīng)驗(yàn)并不是一直發(fā)行貨幣，而是采取加稅、募債與借款等“治本”措施，努力把發(fā)行貨幣控制到最小限度。中共中央對(duì)此弊端有清醒認(rèn)識(shí)，在大量發(fā)行貨幣的同時(shí)，也在新解放區(qū)緊鑼密鼓地進(jìn)行征稅，增加收入。然而，無論是加稅，仰或是募債、借款，都必須以國家財(cái)政汲取能力的提高為前提，“統(tǒng)一財(cái)經(jīng)”則在制度上為此提供了保障。

二、開源與節(jié)流：中財(cái)委的“荷包”

1949年，國家的財(cái)政制度尚不健全，預(yù)決算制度和財(cái)政收支系統(tǒng)也沒有完全建立，各地處于自收自用的階段中財(cái)委：《1949年中國經(jīng)濟(jì)簡報(bào)》（具體時(shí)間不詳），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第57頁。。在新解放區(qū)為了就地解決軍隊(duì)、政府的各項(xiàng)開支，先后向城市工商業(yè)者和農(nóng)民開展了征借工作劉詩古：《征糧、“春荒”與減租退租：對(duì)土地改革的再認(rèn)識(shí)——以1949—1951年中南區(qū)為中心》，《學(xué)術(shù)界》2013年第6期。。爾后，中央又采取層層分配的辦法，給各大區(qū)分配征糧任務(wù)，再由大區(qū)分給各省、省分給專區(qū)，層層討論，一直分配到村、戶中財(cái)委：《全國糧食會(huì)議初步匯報(bào)轉(zhuǎn)報(bào)》（1949年12月16日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第56—57頁。。但是，因?yàn)楦鞯氐慕夥艜r(shí)間不一，對(duì)于1949年秋季公糧的征收，1950年初，華北、東北已經(jīng)完成，華東、華中則還在進(jìn)展中，而華南、西南才剛開始布置征糧任務(wù)《財(cái)經(jīng)旬報(bào)二則》（1950年1月22日、2月1日），《陳云文選》第2卷，第55—56頁。。一直到1950年4月，各地的征糧工作才勉強(qiáng)完成。在老區(qū)實(shí)行的是比例稅，在新區(qū)則實(shí)行累進(jìn)稅新華社：《全國征糧接近完成》（1950年4月14日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第59頁。。

1949年12月2日，薄一波在中央人民政府委員會(huì)上做了“關(guān)于1950年度全國財(cái)政收支概算草案編成的報(bào)告”。雖然他聲明，這個(gè)概算草案是根據(jù)不完全的材料加上經(jīng)驗(yàn)推算估計(jì)編成的。但從中我們發(fā)現(xiàn)，1950年的基本精神仍然是“保證戰(zhàn)爭勝利，逐步恢復(fù)生產(chǎn)”。故此，軍費(fèi)開支仍占概算的38.8%，行政費(fèi)開支占21.4%，經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資占23.9%。在收入方面，繼續(xù)要求農(nóng)民和工商業(yè)者負(fù)擔(dān)，其中公糧占41.4%，各項(xiàng)稅收占38.9%，其余還有企業(yè)和清理倉庫的收入。但是，仍有18.7%的赤字存在，需要發(fā)公債或發(fā)貨幣解決薄一波：《關(guān)于1950年度全國財(cái)政收支概算草案編成的報(bào)告》（1949年12月2日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第271—274頁。。

（一）農(nóng)業(yè)稅收

1949年，為了支援人民解放軍南下和西進(jìn)，華北、華東地區(qū)承擔(dān)了繁重的支前任務(wù)，導(dǎo)致從該年底開始就出現(xiàn)了嚴(yán)重缺糧的問題。陳云在給馬寅初的電報(bào)中說：“各地所報(bào)情況不一，但根據(jù)華北、華東最低限度的估算，華東缺糧11億斤，華北缺糧18億斤，共29億斤?！薄督o馬寅初的電報(bào)》（1949年12月17日），《陳云文選》第2卷，第42—43頁。中財(cái)委相繼從東北、華中和四川調(diào)糧接濟(jì)，以“力爭不餓死人”。

在極度困難的情況下，1950年的財(cái)政概算確定公糧收入為199.84億斤《1950年度全國財(cái)政收入執(zhí)行計(jì)劃變動(dòng)情況表》（1952年5月），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第276頁。。按此計(jì)算，全國農(nóng)民平均負(fù)擔(dān)占其農(nóng)業(yè)總收入的19%，而老解放區(qū)則占其農(nóng)業(yè)收入的21%。在過去12年中，農(nóng)民為抗日戰(zhàn)爭和解放戰(zhàn)爭，出人出錢，貢獻(xiàn)了最大力量。在中華人民共和國成立以后，老百姓都希望能減輕負(fù)擔(dān)，但陳云、薄一波多次強(qiáng)調(diào)，為了勝利和恢復(fù)經(jīng)濟(jì)，農(nóng)民負(fù)擔(dān)一時(shí)還無法減輕薄一波：《關(guān)于1950年度全國財(cái)政收支概算草案編成的報(bào)告》（1949年12月2日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第518頁。。因?yàn)?949年的征糧，1950年各地春荒嚴(yán)重，各級(jí)政府采取了“減租退押”等辦法彌補(bǔ)農(nóng)民的口糧和種子缺額，緩和農(nóng)民與國家之矛盾劉詩古：《征糧、“春荒”與減租退租：對(duì)土地改革的再認(rèn)識(shí)——以1949—1951年中南區(qū)為中心》，《學(xué)術(shù)界》2013年第6期。。

1950年5月31日，政務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于1950年新解放區(qū)夏征公糧的決定》。凡有夏收而非嚴(yán)重災(zāi)荒地區(qū)，人民應(yīng)負(fù)擔(dān)的公糧分夏、秋兩季交納。夏征的稅率原則上不超過總收入的13%，另有不超過國家公糧征收額15%的地方附加糧。在沒有實(shí)行土地改革的新解放區(qū)，實(shí)行階級(jí)累進(jìn)稅，征收以戶為單位，貧農(nóng)、中農(nóng)、富農(nóng)、地主分別不得超過其夏收的10%、15%、25%和50%。1949年因戰(zhàn)爭需要所借人民糧食尚未還清者，以及秋征公糧超過應(yīng)征公糧數(shù)額的部分，應(yīng)根據(jù)政務(wù)院的指示在3年內(nèi)分期償還。此外，地主已依法減租的土地，公糧由地主與佃農(nóng)雙方合理分擔(dān)，地主未實(shí)行減租的土地，公糧完全由地主負(fù)擔(dān)《關(guān)于1950年新解放區(qū)夏征公糧的決定》（1950年5月31日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第521—523頁。。

6月1日，中共中央發(fā)出《關(guān)于1950年夏征公糧的決定》。該決定認(rèn)為，去年秋征任務(wù)過重，人民負(fù)擔(dān)不起，此次新區(qū)夏征工作內(nèi)部定額為46億斤。然而，中共中央給出了一個(gè)比政務(wù)院更低的平均負(fù)擔(dān)率，貧農(nóng)為8%，中農(nóng)為13%，富農(nóng)20%，地主除特殊者外為30%《中共中央關(guān)于1950年夏征公糧的決定》（1950年6月1日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第523—524頁。。這兩個(gè)文件在稅率上引發(fā)了一些沖突，6月9日財(cái)政部解釋說：“政務(wù)院公布的各階層負(fù)擔(dān)率，不是要各地在農(nóng)村中劃階級(jí)征收，而是依上述原則，按不同產(chǎn)量或收入分等累進(jìn)，不可按階層籠統(tǒng)規(guī)定?！必?cái)政部：《政務(wù)院所訂各階層負(fù)擔(dān)為各大區(qū)制定累進(jìn)稅率的根據(jù)》（1950年6月9日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第525頁。6月21日，中共中央再次重申政務(wù)院和中共中央關(guān)于夏征公糧的決定和指示是完全一致的，在布置夏征時(shí)，只應(yīng)宣布政務(wù)院的稅率，依率計(jì)征中共中央：《對(duì)政務(wù)院關(guān)于夏征公糧決定的若干解釋》（1950年6月21日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第525頁。。

在1950年夏征以前，基層政權(quán)要完成查實(shí)田畝、核查人口與評(píng)定產(chǎn)量等工作，方式是自報(bào)互評(píng)與民主評(píng)議，并結(jié)合部分的抽查丈量。皖北人民行政公署：《關(guān)于做好午征準(zhǔn)備工作的訓(xùn)令》（1950年5月10日），載安徽省財(cái)政廳編《新中國農(nóng)業(yè)稅史料叢編》第1輯，北京科學(xué)技術(shù)出版社1986年版，第15—18頁。但是，有些新解放區(qū)干群基礎(chǔ)較差，準(zhǔn)備不充分，不能實(shí)行以階級(jí)累進(jìn)征糧，只能以實(shí)際產(chǎn)量征收，如皖北地區(qū)皖北人民行政公署：《關(guān)于執(zhí)行中央夏征公糧決定的幾項(xiàng)指示》（1950年6月7日），載安徽省財(cái)政廳編《新中國農(nóng)業(yè)稅史料叢編》第1輯，第19頁。。與此同時(shí)，在非產(chǎn)麥區(qū)，不進(jìn)行夏征，而是把夏征與秋征合并進(jìn)行，如皖南地區(qū)皖南人民行政公署：《關(guān)于整理地籍準(zhǔn)備秋征工作的指示》（1950年6月12日），載安徽省財(cái)政廳編《新中國農(nóng)業(yè)稅史料叢編》第1輯，第22—24頁。。這樣做的目的，一是可以緩和鄉(xiāng)村的缺糧災(zāi)情，二是可以預(yù)留時(shí)間進(jìn)行地籍整理，為秋征做準(zhǔn)備。

在8、9月份，各地相繼把秋征納入到政府的核心工作。相比夏征，秋征更為重要，因其總數(shù)將近全年收入的三分之一，直接關(guān)系到財(cái)政收支平衡與人民負(fù)擔(dān)問題。秋征的稅率與夏征一樣，維持13%不變。據(jù)毛澤東的指示，1950年秋征公糧應(yīng)該完成209億斤。其中，華北原定30億斤，中央又增加給他們1億斤;華東44億斤，后自動(dòng)增加1億斤;西南的劉、鄧則更為積極，起初中央要30億斤，他們卻報(bào)40億斤，后來中央要27億斤，西南財(cái)委主動(dòng)增加到30億斤;西北定12.56億斤;中南原提出52.5億斤，中央要求增加1億斤，但鄧子恢只承認(rèn)48億斤 薄一波：《在公糧征收會(huì)議上結(jié)束會(huì)上的講話》（1950年8月17日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第546—548頁。。

有材料顯示，1950年的查田訂產(chǎn)取得了成績，浙江省全省常年產(chǎn)量由原來的93億斤提高到100億斤，山東省則從134億斤提到了157億斤。經(jīng)過查田，耕地面積亦有增加。但是，各地在工作上存在不平衡，新區(qū)以華東區(qū)做得較好，利用了國民黨時(shí)代的舊材料，并采取了自上調(diào)查與自下評(píng)議的辦法，中南則還是主要以群眾自報(bào)的方式進(jìn)行，效果不好財(cái)政部：《關(guān)于1950年查田訂產(chǎn)工作的情況報(bào)告》（1951年2月23日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第542—544頁。。但是，中南區(qū)的湘、贛、鄂三省依率計(jì)征均超過中央分配任務(wù)，共超4億斤稻谷。華東全區(qū)則超過原任務(wù)8.2億斤以上。在1950年底的財(cái)經(jīng)會(huì)議上，中央決定增加各地上解任務(wù)，有了這些超征的部分，各地可不需要再向群眾派征即可完成任務(wù)。然而，各地之所以有這么大的動(dòng)力去超額征收，都有自己的小算盤，希望用以解決地方上面對(duì)的各類困難中財(cái)委：《秋征情況》（1950年12月14日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第550—552頁。。盡管中央再三規(guī)定，各地不能私自攤派，要依率計(jì)征，但事實(shí)上各級(jí)都在加碼多征。

隨著各項(xiàng)開支的增加，1949年12月通過的概算不斷被打破。前文提到，1950年原定公糧收入為199.84億斤，但至6月調(diào)整為203.91億斤，8月又調(diào)整為197.55億斤，年底則增加到286.18億斤，比概算數(shù)字高出近43.2%。基層干部雖在征糧過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，但也不可避免存在貪污腐化、挪用公糧等問題《1950年度糧食局年終報(bào)送懸案單據(jù)清單》（1951年1月），安徽省涇縣檔案館藏，檔號(hào)LS-1-1950-2。，防止干部中飽私囊依然形勢嚴(yán)峻。

（二）工商業(yè)稅

在1937—1948年間，中共財(cái)政收入的80%—90%來自農(nóng)民的農(nóng)業(yè)稅，工商業(yè)稅以及其他稅收只占很小的比重。在首屆全國稅務(wù)工作會(huì)議上，中財(cái)委明確提出：“農(nóng)民負(fù)擔(dān)已經(jīng)很重，不能再加，今后要在城市工商業(yè)稅上多想辦法?！敝胸?cái)委：《全國稅務(wù)會(huì)議總結(jié)報(bào)告》（1949年12月22日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第284頁。1950年3月22日，《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表社論文章稱：“我國的財(cái)政工作現(xiàn)在正在進(jìn)行著一個(gè)重大的轉(zhuǎn)變，就是把城市稅收在整個(gè)財(cái)政收入中的作用提高，使之與農(nóng)村的公糧收入并重。”《稅收在我們國家工作中的作用》，《人民日?qǐng)?bào)》1950年3月22日，“社論”。但是，有些政府工作人員主張輕稅，內(nèi)心抗拒提高稅率，被中央指責(zé)為片面的“仁政”思想。

在1949年8月的上海會(huì)議上，陳云就提出：“整頓稅收，力爭稅收與公糧收入相等。增加稅收是逐漸的，因此八月份起各區(qū)就要用力整頓稅務(wù)，力爭到本年12月稅收收入達(dá)到明年要求的水平?！眲⒅境侵骶帯⑼跗轿涓敝骶帲骸吨腥A人民共和國工商稅收史長編》第1部，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社1988年版，第33頁。很顯然，要想從工商業(yè)上增加稅收，首先得保護(hù)工商業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，破壞工商業(yè)則無疑是一種“殺雞取卵”的行為。全國范圍的稅收可分為關(guān)稅、鹽稅、貨物稅、工商稅、印花稅、交易稅等十四種，其中又以貨物稅、工商稅、鹽稅、關(guān)稅為全國稅收之重點(diǎn)。1950年度全國稅收任務(wù)，是根據(jù)十萬人口以上城市數(shù)目、工商業(yè)戶多寡、交易額大小、歷史上稅收比例及現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)情況來分配的。其中，工商業(yè)稅171.3億斤，一半以上由華東、中南兩區(qū)負(fù)擔(dān);貨物專賣稅5億斤;關(guān)稅15億斤;鹽稅32億斤中財(cái)委：《全國稅務(wù)會(huì)議總結(jié)報(bào)告》（1949年12月22日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第285—286頁。。

在薄一波寫給潘漢年、許滌新的信中，提到工商業(yè)稅的三種征收辦法：

（1）凡工商業(yè)有健全的會(huì)計(jì)制度，可資征稅確據(jù)者，其營業(yè)稅和所得稅概依賬簿的記載和計(jì)算，采自報(bào)查賬，依率計(jì)征的方法。（2）凡工商業(yè)會(huì)計(jì)制度尚不健全者，采自報(bào)公議評(píng)定的方法，但亦要評(píng)到合乎稅率的標(biāo)準(zhǔn)，不許高于或低于稅率。所有評(píng)議工作，統(tǒng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商聯(lián)合會(huì)共同協(xié)商，共同負(fù)責(zé)，務(wù)期達(dá)到公平合理、依率計(jì)征的目的。（3）凡沒有健全賬簿的小的工商業(yè)戶，實(shí)行在自報(bào)公議、民主評(píng)定基礎(chǔ)上的定期定額征稅方法。每年大體可進(jìn)行一次評(píng)議，評(píng)定后固定其應(yīng)納稅額，按一個(gè)月或兩個(gè)月交納一次，通年不變?！吨屡藵h年、許滌新》（1950年8月19日），載《薄一波書信集》上冊(cè)，中共黨史出版社2009年版，第144頁。

這三種征稅辦法，曾在財(cái)經(jīng)工作人員中引發(fā)“自報(bào)公議、民主評(píng)定”和“自報(bào)實(shí)繳、輕稅重罰”之間的爭論關(guān)于這場爭論亦可參見陳永發(fā)《中共建國初期的工商稅收：以天津和上海為中心》，臺(tái)北“中研院”《近代史研究所集刊》第48期（2005年6月）;林美莉：《從自報(bào)實(shí)繳到民主評(píng)議——上海工商業(yè)稅的稅政轉(zhuǎn)折，1949—1950》，載謝國興編《改革與改造：冷戰(zhàn)初期兩岸的糧食、土地與工商業(yè)變革》，“中研院”近代史研究所2010年版。。反對(duì)自報(bào)公議、民主評(píng)定的人說：“新式大規(guī)模企業(yè)組織，有完全的賬目，具備了自報(bào)實(shí)繳的條件?！钡?，《人民日?qǐng)?bào)》認(rèn)為：“根據(jù)全國一年來各地檢查征收工商業(yè)稅的結(jié)果來看，完全相信工商業(yè)家在納稅問題上會(huì)說真話的觀點(diǎn)，是完全錯(cuò)誤的，事實(shí)千百次地證明，不論大中小工商業(yè)者，也不論中外工商業(yè)者，造假賬是相當(dāng)普遍的，有多至兩套三套賬簿者?！北容^典型的是，天津采取的是“自報(bào)公議、民主評(píng)定”，而顧準(zhǔn)等人在上海卻一直堅(jiān)持“自報(bào)實(shí)繳、輕稅重罰”。最終，中財(cái)委的意見是“由各納稅人戶間，采取自報(bào)公議、民主評(píng)定的方法，分配此種稅款的負(fù)擔(dān)，確是比較合理的?！薄抖愂赵谖覀儑夜ぷ髦械淖饔谩?，《人民日?qǐng)?bào)》1950年3月22日，“社論”。

在政府加強(qiáng)工商業(yè)稅收的同時(shí)，各地工商界也開始叫喊稅收過重，經(jīng)營難以維持。如1950年4月11日，長沙市人民政府召集工商界代表座談，均說稅重，如政府不想辦法，則只有“吃光、拖光、賠光”，等著完蛋。又稱政府用稅收、公債和減租退押對(duì)他們“三管齊下”，逼得他們走投無路，對(duì)政府政策及干部表示不滿《長沙工商界對(duì)稅收公債反映》（1950年5月11日），新華通訊社編《內(nèi)部參考》，1950年5月11日。。天津的工商業(yè)界也紛紛反映，因資金、原材料和銷路問題，加上稅負(fù)過重，無法繼續(xù)維持經(jīng)營，只能停工處理《天津市工商界對(duì)解除當(dāng)前困難所提的意見—根據(jù)工商業(yè)聯(lián)合會(huì)調(diào)查材料》（1950年5月15日），新華通訊社編《內(nèi)部參考》，1950年5月18日。。武漢的資本家對(duì)遭遇的困難普遍叫喊負(fù)擔(dān)太重，又指責(zé)國營商店?duì)帄Z市場，排擠他們的生意。故此，有些資本家有一種“獻(xiàn)商店、獻(xiàn)工廠”的口號(hào)，打算閉上門把資金凍結(jié)起來，覺得壽命還長些，繼續(xù)開下去，負(fù)擔(dān)越來越重，短期就會(huì)破產(chǎn)。武漢市工商局也跟著叫喊負(fù)擔(dān)重《資本家叫喊困難，武漢工商局、長沙總工會(huì)亦反映稅重》（1950年6月1日），新華通訊社編《內(nèi)部參考》，1950年6月1日。。

收稅自古以來就是政府需要面對(duì)的難題，人們總會(huì)想出各種辦法來應(yīng)對(duì)和逃避。薄一波曾說：“現(xiàn)在國家財(cái)政需要很大，要資本家自動(dòng)增加稅收是不可能的。我們有的同志只聽信于商人資本家的叫喊，在思想上對(duì)國家財(cái)政需要認(rèn)識(shí)不足。因此，我們必須考慮到不要聽信資本家的叫喊。征稅不管怎么樣，資本家是要叫的?！北∫徊ǎ骸对谑讓萌珖悇?wù)會(huì)議上的報(bào)告》（1949年11月24日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第345頁。前面提到，根據(jù)全國首屆稅務(wù)工作會(huì)議的決定，1950年稅收總?cè)蝿?wù)是223.7億斤米，占該年總收入的50%以上。中共中央曾於1950年1月17日下發(fā)指示，要求各級(jí)黨委保證完成此任務(wù)，起到模范帶頭作用《中共中央關(guān)于各級(jí)黨委保證完成稅收任務(wù)的指示》（1950年1月17日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第347頁。。3月3日，中共中央再次發(fā)出通知，如有共產(chǎn)黨員在財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作中，有虛報(bào)人數(shù)、貪污腐化、破壞制度等違法行為，除要受到法律的嚴(yán)格處罰外，還將受到黨紀(jì)的嚴(yán)厲制裁《中共中央關(guān)于保證統(tǒng)一國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的通知》（1950年3月3日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第348頁。。

從工商業(yè)者手中征稅必然面臨諸多的挑戰(zhàn)，于是中財(cái)委開始著手建立屬于自己的商業(yè)系統(tǒng)，即國營零售商店。這一行為必然會(huì)與私營工商業(yè)爭利，擠壓某些行業(yè)的生存空間，導(dǎo)致部分商店關(guān)閉。在一次中財(cái)委的黨組會(huì)上，薄一波說：“對(duì)應(yīng)該必須倒的商店就不憐恤。對(duì)糧食完全同意零售店，這一點(diǎn)一定要與民爭利?！钡瑫r(shí)他也指出：“要告訴蘇聯(lián)專家，他們不要資本家，我們要資本家。今天如果用各種方式使工商業(yè)跨了，是不對(duì)的?！薄侗∫徊ㄔ谥胸?cái)委黨組會(huì)議上的發(fā)言記錄》（1950年4月12日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第353頁。因?yàn)樗綘I工廠可以幫助增加生產(chǎn)，私營商業(yè)可以幫助商品流通，同時(shí)可以解決部分失業(yè)問題。而且1950年以后，政府通過征糧和收稅，已經(jīng)掌握了市場上大部分重要物資，力量越來越強(qiáng)大，資本家根本無法在商業(yè)上與政府抗衡，進(jìn)一步削減了私營工商業(yè)的發(fā)展空間。

1950年3月，公糧、稅收、公債等負(fù)擔(dān)，使得整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)和生活跌入低谷，大多數(shù)工商業(yè)陷入困境，產(chǎn)品滯銷、商店倒閉，一些資本家破產(chǎn)被迫逃亡在外。直到4月底，中共中央才意識(shí)到，資本家的離開對(duì)于整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不利的。4月17日，毛澤東召集各有關(guān)方面談話，指出：“再繼續(xù)下去是危險(xiǎn)的，要調(diào)整工商業(yè)和稅收。”《薄一波在公糧征收會(huì)議開幕會(huì)上的講話》（1950年8月3日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第357頁。據(jù)薛暮橋回憶，調(diào)整私營工商業(yè)，首先是要收購工商業(yè)的存貨，幫助他們恢復(fù)生產(chǎn)，改善經(jīng)營管理，并對(duì)部分行業(yè)給予加工訂貨合同。5月8日，中財(cái)委召開各大城市工商局長會(huì)議，大家都在為本地土特產(chǎn)銷不出去而發(fā)愁，紛紛要求國家收購。市場的蕭條，并非生產(chǎn)過剩所致，而是長期的戰(zhàn)爭和通貨膨脹帶來的生活窮困。陳云預(yù)計(jì)，土改之后農(nóng)民的購買力會(huì)提高，并提出要加強(qiáng)城鄉(xiāng)物資交流，有計(jì)劃收購農(nóng)產(chǎn)品來提高農(nóng)民購買力薛暮橋：《薛暮橋回憶錄》，天津人民出版社2006年版，第154頁。。此時(shí)中央的共識(shí)是，工商業(yè)的繁榮，對(duì)于增加國家稅收，減少財(cái)政赤字，平衡物價(jià)，都有著重要的意義。

但是，中南局的材料顯示，自從調(diào)整工商業(yè)以來，在稅收方面，工商業(yè)者轉(zhuǎn)而向政府進(jìn)攻，力求減輕負(fù)擔(dān)，與稅務(wù)工作者形成對(duì)立。他們的斗爭方法主要是瞞、喊、磨、拖、抗五個(gè)辦法，目的都是為了少交稅。為此，中南軍政委員會(huì)頒布了限期繳納辦法，并且搜集材料準(zhǔn)備懲罰一些滯納戶，拖、抗的現(xiàn)象才有了一定程度的改善。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也積極依靠工人（包括職員、店員）力圖掌握更多確實(shí)的材料，以便在稅收斗爭中處于有利位置林錦章：《做好城市稅收工作》（1950年12月9日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第481頁。。據(jù)中南區(qū)材料，僅工商業(yè)稅漏稅、少納普遍在14%以上，全區(qū)總的漏稅情況則在30%。全國范圍內(nèi)的漏稅則在20%以上，這被視為是國家財(cái)政上的重大損失楊濟(jì)之：《加強(qiáng)1951年稅收工作》（1951年1月10日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第486頁。。

因?yàn)橛蟹N種困難，1950年的稅收從原計(jì)劃的183億斤調(diào)整為163億斤，但是全年實(shí)收卻達(dá)到238億斤，超過原計(jì)劃55億斤。其中華東區(qū)占比最大，達(dá)41.78%，其次是中南區(qū)，達(dá)19.5%。在稅收種類上，工商業(yè)稅占比最大，達(dá)41.28%，貨物稅則達(dá)39.1%中財(cái)委：《1950年稅務(wù)工作通報(bào)》（1951年1月27日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第496—497頁。。隨著城市工商稅收的增加，中國的稅收結(jié)構(gòu)也在發(fā)生變化。1949年，公糧收入仍占50%以上，其他各類稅收只占25%左右，其中城市稅收只相當(dāng)于農(nóng)業(yè)稅的34.02%。至1950年，公糧收入占總收入的35.12%，而其他各項(xiàng)稅收收入已上升至43.12%，其中城市稅收超過農(nóng)業(yè)稅9.3%李予昂：《開國兩年來的稅務(wù)工作》（1952年1月），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第351頁;薄一波：《關(guān)于1950年度全國財(cái)政收支概算草案編成的報(bào)告》（1949年12月2日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第271—274頁。。

（三）貨幣公債

1949年8月，上海會(huì)議就曾提出發(fā)行2400億元公債的計(jì)劃，但因民族資產(chǎn)階級(jí)人士的反對(duì)，中央決定推遲發(fā)行。1949年底，政務(wù)院又向中央人民政府委員會(huì)提出發(fā)行公債。按照概算，打算發(fā)行公債解決財(cái)政赤字的38.4%，另外靠發(fā)行貨幣解決剩下的61.6%。薄一波：《關(guān)于1950年度全國財(cái)政收支概算草案編成的報(bào)告》（1949年12月2日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第271—274頁。這種公債的購買與付還，都以折實(shí)計(jì)算，并承諾5年之內(nèi)承購人可以分期得到本息。公債的數(shù)量定在2億分陳云：《發(fā)行公債彌補(bǔ)財(cái)政赤字》（1949年12月2日），載《陳云文選》第2卷，第34—37頁。。為避免受物價(jià)波動(dòng)的影響，規(guī)定公債的募集和還本付息均以實(shí)物為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，其單位定名為“分”。每分以上海、天津、漢口、西安、廣州、重慶六大城市的大米（天津?yàn)樾∶祝?斤、面粉 1.5斤、白細(xì)布4尺和煤炭16斤的平均批發(fā)價(jià)為準(zhǔn)，用加權(quán)平均的辦法計(jì)算。此項(xiàng)平均市價(jià)，每 10 日公布一次《中央人民政府委員會(huì)關(guān)于發(fā)行人民勝利折實(shí)公債的決定》（1949年12月2日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第591頁。。

這次公債名為“人民勝利折實(shí)公債”，宣傳上說是一種“勝利負(fù)擔(dān)”，因此全國人民均應(yīng)踴躍購買。但實(shí)際上，人民的購買意愿并不強(qiáng)，甚至絕大部分人是拒絕的。因此，1950年第一批公債是以任務(wù)的形式按行政區(qū)一層層分配下去的，其中華東4500萬分，華中南3000萬分，華北1500萬分，西南700萬分，西北300萬分，合計(jì)1億分中財(cái)委：《關(guān)于各區(qū)公債的分配數(shù)及發(fā)行掌握問題》（1949年12月19日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第594頁。。這次公債的發(fā)行雖有財(cái)政的目的，但更重要的是為穩(wěn)定金融與物價(jià)，回籠市場上過多的貨幣。公債的推銷對(duì)象，主要是大、中、小城市的工商業(yè)者，城鄉(xiāng)殷實(shí)富戶和富有的退職文武官吏?？紤]到農(nóng)民長期以來負(fù)擔(dān)沉重，原則上公債不向農(nóng)民推銷。其他各階層都可以在自愿原則下認(rèn)購，但不分配其固定額數(shù)政務(wù)院：《關(guān)于發(fā)行1950年第一期人民勝利折實(shí)公債的指示》（1949年12月30日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第595—596頁。。發(fā)行從1月5日開始，起初交款認(rèn)購者以職工居多，工商界多數(shù)處于觀望狀態(tài)，認(rèn)購的人很少，但公債任務(wù)已經(jīng)陸續(xù)派到各行各業(yè)陳云：《財(cái)經(jīng)旬報(bào)二則》（1950年1月22日、2月1日），載《陳云文選》第2卷，第53—59頁。。

公債的推行，使大量通貨回歸政府，導(dǎo)致市場的銀根收緊，資金不足，很可能出現(xiàn)物價(jià)暴跌的情況。有人估計(jì)，以1949年底的物價(jià)計(jì)算，如發(fā)行2億分的公債，約相當(dāng)于3萬億人民幣，但政府的貨幣發(fā)行總額合計(jì)還不到此數(shù)，可能對(duì)市場產(chǎn)生大的沖擊華中財(cái)委：《武漢工商界關(guān)于公債之一般反映》（1949年12月15日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第604頁。。為此，中財(cái)委要求各級(jí)政府在推銷公債的過程中，采取切實(shí)有效的辦法，保持市場上的銀根處于一個(gè)適度水平，以保證物價(jià)的正常狀態(tài)政務(wù)院：《關(guān)于發(fā)行1950年第一期人民勝利折實(shí)公債的指示》（1949年12月30日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第595—596頁。。于是，政府一邊發(fā)行公債，一邊增加貨幣的投放，比較隱蔽地達(dá)到了“一舉三得”的效果，既增發(fā)了貨幣，又完成了公債的推銷任務(wù)，而且物價(jià)并沒有出現(xiàn)大的波動(dòng)。

有人擔(dān)心“發(fā)了公債，城市工商業(yè)會(huì)垮掉”，但陳云卻說：“我看不會(huì)，因?yàn)槊吭掳l(fā)出的鈔票超過公債收回的鈔票?！标愒疲骸犊朔?cái)政經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重困難》（1949年8月8日），載《陳云文選》第2卷，第7頁。然而，1950年6月，陳云開始檢討這次的公債發(fā)行，認(rèn)為“這一次搞得太多了，如果分幾次搞，可能好一點(diǎn)。一下子發(fā)這么多，而且和稅收等擠在一起，這種辦法不妥。根據(jù)現(xiàn)在的通貨情況，這樣集中的大量回籠貨幣也不適宜”。因此，他在會(huì)上指出：“對(duì)于尾欠，能交者就收，不能交者就停。二期公債，今年不發(fā)?！?陳云：《調(diào)整公私關(guān)系和整頓稅收》（1950年6月6日），載《陳云文選》第2卷，第97頁。

由上可知，在加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)稅、工商業(yè)稅的征收和管理的同時(shí)，中國共產(chǎn)黨政權(quán)積極利用貨幣發(fā)行和公債推銷等金融手段增加收入和回籠貨幣，以穩(wěn)定市場物價(jià)和減緩金融波動(dòng)。1949年下半年開始的新區(qū)征糧，雖然是在政權(quán)未穩(wěn)的情況下進(jìn)行的，并且出現(xiàn)了很多的沖突與問題，但公糧的順利入庫以及統(tǒng)一財(cái)經(jīng)的完成，對(duì)于1950年的收支平衡和金融穩(wěn)定起到了關(guān)鍵性作用。1950年財(cái)政工作的要點(diǎn)是努力完成農(nóng)業(yè)稅的夏征和秋征，大力整頓和發(fā)現(xiàn)新的稅收，同時(shí)進(jìn)行定員定編、清理倉庫和厲行節(jié)約運(yùn)動(dòng)，做到開源與節(jié)流并重陳云：《統(tǒng)一財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作》（1950年3月3日），載《陳云文選》第2卷，第64—65頁。。對(duì)于1950年的支出，陳云提出“今年全國四件事：打臺(tái)灣，養(yǎng)活900萬人，運(yùn)糧救災(zāi)，重點(diǎn)恢復(fù)（工業(yè)、農(nóng)業(yè)、水利），其他可省者一概節(jié)省”轉(zhuǎn)引自遲愛萍《新中國第一年的中財(cái)委研究》，復(fù)旦大學(xué)出版社2007年版，第284—285頁。，以最大限度節(jié)約開支。

三、抗美援朝：中國政府的財(cái)經(jīng)應(yīng)對(duì)

1950年6月底朝鮮戰(zhàn)爭爆發(fā)，給剛成立的中國共產(chǎn)黨政權(quán)帶來了新的財(cái)經(jīng)挑戰(zhàn)。1950年7月14日，陳云給中央、各中央局、分局以及各軍區(qū)、野戰(zhàn)軍等通報(bào)了朝鮮戰(zhàn)爭爆發(fā)以后的金融物價(jià)情況，提到“進(jìn)口貨及金銀、美鈔上漲較多”。但是，政府掌握的主要物資的價(jià)值遠(yuǎn)超過貨幣發(fā)行總數(shù)，約等于實(shí)際流通的兩倍。因此，陳云認(rèn)為“對(duì)主要物資市場，可充分保證不致因時(shí)局影響而生波動(dòng)”。一旦有物價(jià)上漲之勢頭，各地應(yīng)堅(jiān)決大量拋售物資。這不僅可以穩(wěn)定物價(jià)，而且可乘機(jī)大量回籠貨幣，有利于貿(mào)易資金的周轉(zhuǎn)。在必要時(shí)候還可以使用行政命令凍結(jié)銀行存款和財(cái)政經(jīng)費(fèi)，以減少市場上流通的貨幣量，穩(wěn)定物價(jià)?！秾?duì)金融物價(jià)情況的通報(bào)》（1950年7月14日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，第155—158頁。

10月25日，中國人民志愿軍正式入朝作戰(zhàn)。第二天，陳云、薄一波就給毛澤東和中共中央寫了一個(gè)報(bào)告，并對(duì)時(shí)局做了三種不同程度的估計(jì)：一是鄰境戰(zhàn)爭，國內(nèi)平安;二是鄰境戰(zhàn)爭，國內(nèi)被轟炸;三是鄰境戰(zhàn)爭，敵人在國內(nèi)海口登陸，全國卷入戰(zhàn)爭。中財(cái)委的對(duì)策暫時(shí)以第二種局勢為基點(diǎn)，核心要點(diǎn)如下：擴(kuò)大軍費(fèi)開支，準(zhǔn)備減少稅收和公營企業(yè)利潤，減縮經(jīng)濟(jì)、文化投資，取消增加軍政人員津貼的提議，擴(kuò)大工農(nóng)業(yè)品的剪刀差，以增加國營貿(mào)易的收入。這樣做的目的是力求能在戰(zhàn)爭環(huán)境下保持金融物價(jià)不會(huì)發(fā)生大的波動(dòng)《對(duì)時(shí)局的估計(jì)與財(cái)經(jīng)問題對(duì)策》（1950年10月26日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，第181頁。。

在朝鮮戰(zhàn)爭爆發(fā)之后，社會(huì)上存貨不存錢的心理重新抬頭，游資開始集中搶購物資。與此同時(shí)，一個(gè)多月以來，國家銀行的存款不僅未增加，反而部隊(duì)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等都向銀行大量提款，十多天已提走六千億元。因軍費(fèi)開支增加，財(cái)政赤字與購買外匯兩項(xiàng)，使現(xiàn)金支出至少缺口4萬億元。為了應(yīng)對(duì)這一危機(jī)，11月3日，陳、薄聯(lián)名發(fā)出指示，要求將大小公家在銀行的存款暫時(shí)凍結(jié)，貿(mào)易公司也暫時(shí)減緩收購農(nóng)、土產(chǎn)品。凍結(jié)期初步定在一個(gè)月左右，若要提款必須得到上級(jí)部門的批準(zhǔn)。因?yàn)?1、12兩月的財(cái)政經(jīng)費(fèi)照常發(fā)放，各部隊(duì)、機(jī)關(guān)還不至于挨餓，但資金緊缺的困難是一定會(huì)有的《關(guān)于凍結(jié)現(xiàn)金和穩(wěn)定物價(jià)措施的指示》（1950年11月3日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，第186—189頁。。

對(duì)于1951年的財(cái)政收支，中財(cái)委提出三條對(duì)策：一是國防第一，即要全力應(yīng)對(duì)戰(zhàn)爭的需要;二是力爭金融市場不亂;三是其他開支只能擺在第三位。在抗美援朝的局勢下，就必須縮小其他開支，減少浪費(fèi)，繼續(xù)增加收入《抗美援朝初期的財(cái)政問題》（1950年12月1日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，第190—199頁。。在這種情況下，1951年的財(cái)政工作比1950年更為艱巨。在農(nóng)業(yè)稅方面，一方面由于國防和建設(shè)的需要，農(nóng)民負(fù)擔(dān)比去年增加;另一方面，大部分新解放區(qū)已實(shí)行了土地改革，地主階級(jí)已經(jīng)消滅，土地轉(zhuǎn)移到農(nóng)民手中，使得農(nóng)業(yè)稅也轉(zhuǎn)移到農(nóng)民身上李成瑞：《把農(nóng)業(yè)稅工作提高一步》（1951年6月），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第1018—1021頁。。也就是說，如果過去的征糧是政府利用農(nóng)民對(duì)地主階級(jí)的情緒，最大限度地從地主手中拿出糧食，那么土改之后國家就不得不直接面對(duì)廣大的個(gè)體農(nóng)民。

1951年5月23日，薄一波致信毛澤東提到“農(nóng)業(yè)稅系一件大事，請(qǐng)中央能討論一次，其中有兩個(gè)問題則必須中央才能決定”。其一是在今年國家財(cái)政困難的情況下，是否需要加一些農(nóng)業(yè)稅？因?yàn)槭斩惪偙裙珎途璜I(xiàn)好辦些。但據(jù)薄一波在華東了解到的情況，各省寧愿多加工商業(yè)和地方稅收，而不愿增加農(nóng)業(yè)稅。理由是去年的農(nóng)業(yè)稅已經(jīng)相當(dāng)重了，加上土改后取消了地主累進(jìn)稅，要想達(dá)到去年的征收數(shù)目有很大的困難。其二是中央是否要統(tǒng)一規(guī)定全國的稅率？這個(gè)主要是考慮到中國地域廣闊，各地經(jīng)濟(jì)水平不一《致毛澤東》（1951年5月23日），載《薄一波書信集》（上），中共黨史出版社2009年版，第207頁。。對(duì)此，6月21日政務(wù)院頒布了“關(guān)于1951年農(nóng)業(yè)稅收工作的指示”，規(guī)定在不同地區(qū)實(shí)行不同稅制國務(wù)院法制辦公室編：《中華人民共和國法規(guī)匯編（1949—1952）》第1卷，中國法制出版社2005年版，第360—361頁。。

6月6日，中共中央關(guān)于增加各項(xiàng)收入彌補(bǔ)財(cái)政赤字給各中央局負(fù)責(zé)同志發(fā)出指示，提到“近兩三個(gè)月以來，由于軍事費(fèi)用和其他費(fèi)用不斷增加，今年三月份修改的全國財(cái)政預(yù)算，已大大突破，不可能繼續(xù)維持”。在三月份的時(shí)候，中央曾經(jīng)修改過一次概算，支出減去收入仍有赤字98187億元。對(duì)此，中央認(rèn)為：“這個(gè)赤字并不算小，但我們只要能把貨幣管理和城鄉(xiāng)交流兩件工作做好，用銀行透支發(fā)行一部分票子來彌補(bǔ)，估計(jì)是可以過得去的，物價(jià)亦不致波動(dòng)。但執(zhí)行的結(jié)果，到現(xiàn)在為止，各項(xiàng)開支仍繼續(xù)增加不已。”雖經(jīng)一再壓縮赤字，仍突破了26萬億元。這已經(jīng)不可能僅靠銀行透支的辦法來解決了《中共中央關(guān)于增加各項(xiàng)收入彌補(bǔ)財(cái)政赤字給各中央局負(fù)責(zé)同志的指示》（1951年6月6日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第1023—1024頁。。

對(duì)此，中共中央提出如下解決辦法：

一、增加稅收67000億元（按成留給地方約3萬億元在外），這是比較可靠的;二、增加企業(yè)利潤和減少經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資兩項(xiàng)可擠出3萬億元;三、舉行全國抗美援朝捐獻(xiàn)運(yùn)動(dòng)，估計(jì)可得17000億元;四、農(nóng)業(yè)稅，在原分配任務(wù)的基礎(chǔ)上，再增加一成，共23億斤，合18000億元。以上四項(xiàng)，共為132000億元，260000億元減去132000億元，赤字仍有128000億元。《中共中央關(guān)于增加各項(xiàng)收入彌補(bǔ)財(cái)政赤字給各中央局負(fù)責(zé)同志的指示》（1951年6月6日），載中國社會(huì)科學(xué)院、中央檔案館編《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)檔案資料選編（1949—1952）：財(cái)政卷》，第1024頁。

其中除了增加各項(xiàng)稅收和增加企業(yè)利潤外，農(nóng)業(yè)稅和抗美援朝捐獻(xiàn)兩項(xiàng)，共計(jì)40億斤米，大部都要加在農(nóng)民身上。對(duì)此，各地對(duì)提高稅收、企業(yè)利潤均無異議，但是對(duì)增加一成農(nóng)業(yè)稅有著不太一致的看法。中央經(jīng)討論認(rèn)為，為了確保國家掌握一定數(shù)量的糧食和經(jīng)濟(jì)作物，公糧仍以增加一成為有利。但是，在農(nóng)業(yè)稅增加一成之后，中央提議援朝捐獻(xiàn)運(yùn)動(dòng)的重點(diǎn)則應(yīng)放在城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)村的經(jīng)濟(jì)作物區(qū)，農(nóng)村只酌量動(dòng)員一部分。在“抗美援朝”愛國主義情緒的感染下，全國人民省吃儉用，為了國防的安全，踴躍捐獻(xiàn)了大量的“飛機(jī)”、“大炮”。工商業(yè)界也紛紛被動(dòng)員起來簽訂愛國公約，保證積極繳稅。這一遍及全國的抗美援朝捐獻(xiàn)運(yùn)動(dòng)，不僅直接增強(qiáng)了國防力量，而且增加了國家的財(cái)政收入。

盡管征糧、收稅任務(wù)繁重，但陳云等中央財(cái)經(jīng)負(fù)責(zé)人也清楚“財(cái)政的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)情況不好，財(cái)政情況是不會(huì)好”的道理《財(cái)政工作者要有經(jīng)濟(jì)頭腦》（1951年3月30日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，第228頁。。因此，政府在征稅征糧的同時(shí)，也積極推動(dòng)城鄉(xiāng)間的物資交流，只有經(jīng)濟(jì)活躍了，財(cái)政情況才能根本好轉(zhuǎn)。

據(jù)周恩來講，抗美援朝的支出占1951年全年收入的55%。這是把銀行發(fā)行的鈔票也計(jì)算在內(nèi)，如果不計(jì)算在內(nèi)的話，那么至少要占57%。如果說1950年財(cái)政經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)是統(tǒng)一財(cái)政、調(diào)整工商業(yè)，那么對(duì)于1951年來說，重點(diǎn)則是城鄉(xiāng)交流與抗美援朝。在這個(gè)過程中，中央政府也注意到財(cái)經(jīng)機(jī)關(guān)里面存在著嚴(yán)重的貪污、浪費(fèi)和官僚主義現(xiàn)象。為了應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的進(jìn)一步惡化，中央打算進(jìn)行“三反”運(yùn)動(dòng)，以達(dá)到增產(chǎn)節(jié)約的目的。中央認(rèn)為：“‘三反運(yùn)動(dòng)很有必要，不搞的話，大的浪費(fèi)就會(huì)隨之而來。過去我們熟悉的東西用完了，比如收公糧、收稅，比較不熟悉或者根本不熟悉的東西來了，所以必須好好地學(xué)習(xí)?！薄对谌姾笄诠ぷ鲿?huì)議上的講話》（1952年1月3日），載中共中央文獻(xiàn)研究室編《陳云文集》第2卷，第322—330頁。從這個(gè)意義上講，“三反”運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)也是為了應(yīng)對(duì)當(dāng)時(shí)的財(cái)政困難，增加收入，壓縮開支。

余 論

歐洲國家的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，軍事需要是驅(qū)動(dòng)財(cái)政國家興起的關(guān)鍵因素[英]理查德·邦尼：《歐洲財(cái)政國家的興起：1200—1815年》，沈國華譯，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2016年版，第9—10頁。。因?yàn)閼?zhàn)爭的需要，財(cái)政開支出現(xiàn)巨幅上升，有些財(cái)政汲取能力不足的國家，無法為戰(zhàn)爭提供支撐而最終失敗，另一些國家則在戰(zhàn)爭中進(jìn)一步提高了財(cái)政汲取能力，堅(jiān)持到了最后的勝利。這一論述對(duì)于研究國、共兩黨內(nèi)戰(zhàn)也具有一定的適應(yīng)性，二者都經(jīng)歷了長時(shí)間的戰(zhàn)爭考驗(yàn)，但結(jié)局卻很不一樣。國民黨政權(quán)最終失敗的根源不全在軍事上，其在長期的“戰(zhàn)時(shí)財(cái)政”狀態(tài)下無法實(shí)現(xiàn)有效的社會(huì)動(dòng)員和資源汲取，從而不能把通貨膨脹率控制在一定限度內(nèi)，導(dǎo)致法幣、金圓券相繼崩盤。然而，1949年以前中國共產(chǎn)黨多數(shù)時(shí)間活動(dòng)于農(nóng)村，并長期面臨著極端困難的財(cái)經(jīng)狀況。在井岡山、延安、各敵后根據(jù)地以及東北，中國共產(chǎn)黨不僅培養(yǎng)了一批自力更生、忠誠于革命事業(yè)的財(cái)經(jīng)干部，而且在殘酷的戰(zhàn)爭環(huán)境中積累了豐富的財(cái)經(jīng)管理經(jīng)驗(yàn)，為中華人民共和國成立初期解決財(cái)政問題提供了積極的應(yīng)對(duì)策略，從而在短時(shí)間內(nèi)結(jié)束了通貨膨脹和財(cái)政赤字遲愛萍：《新中國第一年的中財(cái)委研究》，復(fù)旦大學(xué)出版社2007年版，第34—45頁。。

中國共產(chǎn)黨政權(quán)巧妙利用了貨幣、稅收和公債之間的互補(bǔ)關(guān)系，在貨幣的發(fā)行與回籠以及財(cái)政的收入與開支上努力尋求一種平衡，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政經(jīng)濟(jì)的好轉(zhuǎn)。在時(shí)間上，因接管地域不斷擴(kuò)大，建政工作需要一個(gè)過程，收稅征糧也需要時(shí)間，早期赤字只能靠發(fā)行貨幣解決，以此滿足軍事、行政等基礎(chǔ)性支出。然而一旦市場上流通的貨幣過多，必然引發(fā)貶值，甚至抵不上發(fā)行成本，進(jìn)而失去貨幣發(fā)行的財(cái)政意義。故此，在發(fā)行貨幣的同時(shí)，必須通過稅收、借債等手段進(jìn)行貨幣的回籠，減少市場上的流通量，并努力掌握與發(fā)行貨幣等值的物資。1949年秋季開始的農(nóng)業(yè)稅、工商業(yè)稅的征收，以及1950年代初公債的發(fā)行，不僅使中國共產(chǎn)黨政權(quán)掌握了大量的物資，而且有效回籠了之前發(fā)出去的貨幣，從而結(jié)束了惡性通貨膨脹。

中華人民共和國成立初期的財(cái)政經(jīng)濟(jì)困難之所以能順利度過，主要有賴于政府財(cái)政汲取能力的有效提升，否則無法這么快就扭轉(zhuǎn)了通過發(fā)行貨幣來彌補(bǔ)財(cái)政赤字的困局。然而，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)幾乎沒有變化的條件下，共產(chǎn)黨政權(quán)是如何實(shí)現(xiàn)財(cái)政汲取能力有效提升的呢？在王紹光看來，其關(guān)鍵在于中國共產(chǎn)黨的“制度創(chuàng)新”，包括制度的建設(shè)與制度的執(zhí)行兩個(gè)部分。具體言之，共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的政權(quán)改造了舊體制，不僅逐漸獲得了納稅人的認(rèn)可，并且建立了一支服從黨領(lǐng)導(dǎo)的稅收隊(duì)伍，有效克服了征稅中的逃、漏、欠以及稅務(wù)人員貪污中飽的問題王紹光：《國家汲取能力的建設(shè)——中華人民共和國成立初期的經(jīng)驗(yàn)》，《中國社會(huì)科學(xué)》2002年第1期。。不過，在陳永發(fā)看來，王紹光用“制度化”簡化了當(dāng)時(shí)歷史的復(fù)雜性，淡化了政治運(yùn)動(dòng)與汲取能力提高之間的關(guān)系。陳氏的研究則注意到財(cái)經(jīng)高度中央集權(quán)、共產(chǎn)黨組織能力、階級(jí)斗爭的政治動(dòng)員以及對(duì)納稅人分而治之的策略，都對(duì)提高其財(cái)政汲取能力起到了重要作用陳永發(fā)：《中共建國初期的工商稅收：以天津和上海為中心》，臺(tái)北“中研院”《近代史研究所集刊》第48期。。

1949—1951年，中國共產(chǎn)黨通過對(duì)舊有社會(huì)組織和人群關(guān)系的政治改造，有效地把國家的統(tǒng)治權(quán)力深入到基層社會(huì)。有些共產(chǎn)黨人也意識(shí)到“經(jīng)濟(jì)是財(cái)政的基礎(chǔ)”，不主張采取“竭澤而漁”式的征稅。貨幣發(fā)行過多必然會(huì)影響金融市場的穩(wěn)定。而在公糧征收上，如果土地?cái)?shù)量、單位產(chǎn)量得不到增加的話，繼續(xù)提高農(nóng)業(yè)稅率就會(huì)危及農(nóng)民的正常生計(jì)。只有工商稅收一項(xiàng)可以隨著經(jīng)濟(jì)的繁榮持續(xù)地增加財(cái)政收入。然而，對(duì)于私營工商業(yè)，中央政府雖在政策上支持、保護(hù)其發(fā)展，但在地方具體實(shí)踐中又不斷出現(xiàn)侵犯私營工商業(yè)的現(xiàn)象劉詩古：《國家、農(nóng)民與“工商業(yè)兼地主”：南昌縣土改中的“清算”斗爭》，《近代史研究》2013年第4期。。與此同時(shí)，各級(jí)政府還積極地發(fā)展國營零售商店和供銷合作社，逐步擴(kuò)大了國營商業(yè)的市場份額。而且，中華人民共和國成立初期的一系列政治運(yùn)動(dòng)，如“土地改革”、“三反”與“五反”，背后也基本上都有“財(cái)政”上的考量曹樹基、劉詩古：《傳統(tǒng)中國地權(quán)結(jié)構(gòu)及其演變（修訂版）》，上海交通大學(xué)出版社2015年版，第294—298頁。。

自近代以來，將稅收體系重新置于國家的直接控制之下，是清王朝以及國民政府關(guān)于國家建設(shè)議程中最為重要的一個(gè)部分，只不過二者都未能成功地把處于國家與納稅人之間的中介力量從稅收系統(tǒng)中排除出去，影響了國家財(cái)政汲取能力的提高。但是，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的革命卻有力地削弱了這一“中間掮客”群體，從而保證了國家的高效運(yùn)轉(zhuǎn)以及宏大工業(yè)計(jì)劃的推行[美]孔飛力：《中國現(xiàn)代國家的起源》，陳兼、陳之宏譯，生活·讀書·新知三聯(lián)書店2013年版，第73—102頁。。1949年前后開展的“剿匪反霸”、“土地改革”與“鎮(zhèn)壓反革命”等政治運(yùn)動(dòng)，有力打擊了作為一種經(jīng)濟(jì)與政治力量存在的地方士紳階層，并從農(nóng)民中最為窮苦的階層選拔積極分子作為國家新的地方代理人。這些辦法不僅強(qiáng)化了國家對(duì)基層社會(huì)的控制力，并且有效提高了政府對(duì)社會(huì)資源的汲取能力。

（責(zé)任編輯：陳煒祺）

Abstract： From 1949 to 1951， China fell into a serious financial and economic crisis with an unbalanced revenue and large deficit. While cheering to “stand up”， the Chinese people have to shoulder the heavy financial burden. While stepping up the collection and management of agricultural taxes and industrial and commercial taxes， the CCP government has actively used financial means such as currency issuance and public debt sales to increase revenues and withdraw currency， ending budget deficits and inflation in a short period of time. Much of this achievement has been made due to the building of National Extractive Capacity. However， from the growth history of the Chinese communist party， the national extractive capacity has not suddenly risen sharply since the foundation of New China， but gradually formed in the long and difficult practice of revolutionary struggle. The Communist revolution in the 20th century fundamentally destroyed the Local powerful men between the state and taxpayers， which not only strengthened the countrys control over rural society， but also put fiscal taxes back under the administrative control of the central government， and effectively guarantee the operation of centralized state and the implementation of industrialization plan.

Keywords： The Crisis of Fiscal Economy; Inflation; Agricultural Tax; Industrial and Commercial Tax; Government Bond