[摘要]五凌電力有限公司秉承向管理要效益，積極探索審計監(jiān)督管理新方法，逐步形成了獨具特色、務(wù)實高效的審計體系，形成了從“要我防范風(fēng)險”向“我要防范風(fēng)險”的轉(zhuǎn)變。五凌電力工程審計在工程建設(shè)管理中的良好實踐，具有一定的啟示和示范作用，本文重點介紹公司工程項目全過程審計的內(nèi)容、方法、成果應(yīng)用、以及取得的成效，希望對工程審計探索階段的單位起到拋磚引玉的作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計? ? 結(jié)果運用? ? 工程管理? ? 專項審計

經(jīng)過多年實踐，五凌電力有限公司（以下簡稱公司）審計工作逐步實現(xiàn)了從“查錯糾弊”到“監(jiān)督咨詢服務(wù)”及“管理審計”的轉(zhuǎn)變和提升，在工程建設(shè)全過程中創(chuàng)建了獨具特色的審計體系和方法，運用科學(xué)的制度體系和信息化手段，將工程審計貫穿于項目前期管理、工程建設(shè)、竣工決算及項目投資后評價的全過程，實現(xiàn)了審計監(jiān)督全覆蓋、咨詢服務(wù)全方位、審計結(jié)果應(yīng)用全落地。在公司范圍內(nèi)形成了“審計無禁區(qū)”“獨立公正”“服務(wù)大局”“聯(lián)動聯(lián)防”“全員審計”的審計文化，有效促進(jìn)了公司工程項目管理水平和隊伍素質(zhì)的全面提升。

一、工程項目全過程審計的內(nèi)容

公司工程審計貫穿于項目前期管理到項目投資后評價的全過程，具體可分為建設(shè)項目在線審計、專項審計、竣工結(jié)算審計、竣工決算審計及項目投資后評價等。

（一）建設(shè)項目在線審計

建設(shè)項目在線審計是公司基于企業(yè)自身管理現(xiàn)狀，全面實現(xiàn)審計全覆蓋和項目建設(shè)管理前、后臺有效協(xié)同的創(chuàng)新性審計方式。主要包括五個方面：一是建設(shè)項目前期可研立項、初步設(shè)計、投資決策、開工備案、合作項目EPC合同等關(guān)鍵前期管理環(huán)節(jié)的審計。二是合同項目立項審計，立項預(yù)（估）算審查。三是項目招標(biāo)計劃、招標(biāo)文件、詢價和競爭性談判文件審查審計，項目詢價、競爭性談判評審過程監(jiān)督與審計。四是合同談判過程監(jiān)督與審計，合同簽訂審查審計。五是合同竣工結(jié)算審計。

（二）專項審計

公司工程項目專項審計涵蓋公司基建項目、生產(chǎn)檢修技改項目、科技信息化與扶貧項目等綜合性項目及下屬分子公司經(jīng)營管理審計。主要包括三個方面：一是基建項目專項審計，即對項目“四控制”（安全、質(zhì)量、進(jìn)度、造價）、“兩管理”（合同管理、信息管理）和“一協(xié)調(diào)”（對外關(guān)系協(xié)調(diào)）開展全方位審計，同時對設(shè)計單位和監(jiān)理單位的管理進(jìn)行延伸審計;重點突出對建設(shè)項目設(shè)計管理、合同管理、竣工結(jié)算、監(jiān)理管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計。二是生產(chǎn)檢修技改項目專項審計和科技信息化與扶貧等綜合性項目專項審計，即重點對項目前期可研立項、項目委托、項目實施過程、項目結(jié)算、成本列支的合法合規(guī)性進(jìn)行審計，對項目實施的效益性進(jìn)行審計調(diào)查。三是下屬分子公司經(jīng)營管理審計，即對下屬檢修、技改、后勤服務(wù)、科技開發(fā)等專業(yè)分子公司經(jīng)營管理（特別是工程項目）進(jìn)行全面審計調(diào)查和分析診斷。

（三）竣工結(jié)算審計

對合同執(zhí)行過程中發(fā)生重大變化變更，實際執(zhí)行價格較原合同價格變化較多的主要合同組織開展專項竣工結(jié)算審計，審計內(nèi)容覆蓋項目開工至完工全過程，覆蓋合同全部內(nèi)容和環(huán)節(jié)，對竣工結(jié)算所涉及的“量”“價”全方位把關(guān)，切實做到細(xì)、準(zhǔn)、嚴(yán)，確?？⒐そY(jié)算合法合規(guī)。

（四）竣工決算審計

根據(jù)國家及行業(yè)相關(guān)規(guī)定，此項審計主要委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)開展。主要對建設(shè)項目管理情況、資金運用情況、建設(shè)總成本情況、資產(chǎn)轉(zhuǎn)固情況等開展全面清理和審計，把好項目投資控制的最后一關(guān)。

（五）投資項目后評價

根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定，此項工作主要委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)開展。主要對已投產(chǎn)投資項目的前期、建設(shè)管理及運營效益情況進(jìn)行分析、評估、提供改進(jìn)建議，后評價工作范圍涵蓋項目從前期合作（并購）到開工、建設(shè)、投產(chǎn)、竣工驗收至生產(chǎn)運營全過程。

二、工程項目全過程審計的方法

（一）健全保障體系，提升全過程審計效能

1.組織機制保障。一是建立健全審計直接向董事會、經(jīng)營班子負(fù)責(zé)和定期或不定期向董事會、經(jīng)營班子、審計委員會、職代會報告的機制，重大工程事項審計采用單獨出具審計意見的工作方法，有效保障了審計工作的獨立性和專業(yè)性。二是建立聯(lián)防、聯(lián)動、聯(lián)審機制，提高發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、防控風(fēng)險、違規(guī)追責(zé)的效率與效果，有效發(fā)揮“監(jiān)督合力”作用。三是構(gòu)建閉環(huán)管理和后評價工作機制，通過問題清單及整改銷號閉環(huán)管理，全面落實審計事項的跟蹤閉環(huán)整改;四是對于同級、重要及揭示問題較多或較大的審計項目，及時進(jìn)行專項后評估，全面評價項目建設(shè)管理水平及投資效益。

2.制度標(biāo)準(zhǔn)保障。一是建立健全了公司立體審計聯(lián)動體系和內(nèi)部審計監(jiān)督制度標(biāo)準(zhǔn)，公司系統(tǒng)風(fēng)險內(nèi)控體系日趨完善，落實了長效運行機制并實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)。二是將成果應(yīng)用嵌入流程管理，修訂完善了《工程項目審計管理辦法》《審計結(jié)果運用管理辦法》等制度及相關(guān)管理流程及標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了工程項目從前期投資立項到投資后評價全過程審計工作內(nèi)容、方法和程序。三是將結(jié)果應(yīng)用編進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)體系，整合提煉優(yōu)秀審計項目和管理經(jīng)驗，編寫了《工程審計標(biāo)準(zhǔn)手冊》和《工程審計典型案例》，為公司進(jìn)一步加強風(fēng)險防控工作提供了對照標(biāo)準(zhǔn)。高效系統(tǒng)的保障機制體系有效推動了公司內(nèi)審工作的科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，滿足了國資委、審計署、集團(tuán)公司監(jiān)管監(jiān)督要求。

3.信息化保障。建立工程項目全過程在線審計平臺，實現(xiàn)工程審計信息化。工程項目前期投資決策、立項、招投標(biāo)、合同談判、合同簽訂及結(jié)算、財務(wù)決算、供應(yīng)商管理等相關(guān)審計業(yè)務(wù)均嵌入到ERP系統(tǒng)、協(xié)同平臺、合規(guī)體系、法務(wù)系統(tǒng)、集采系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)等平臺中，實現(xiàn)工程審計有效融入工程管理各個系統(tǒng)和環(huán)節(jié)中，達(dá)到審計“全覆蓋”。

4.審計業(yè)務(wù)的全面信息化。一是提高了經(jīng)營管理人員工作效率，減少了反復(fù)工作量。因為所有信息在平臺上一目了然，全面顯示問題、風(fēng)險、審計意見、領(lǐng)導(dǎo)批示以及反饋等，工程管理、經(jīng)營管理人員隨時能取到數(shù)據(jù)并獲取所有信息。二是提高了審計人員工作效率，為有限的審計力量減負(fù)。公司工程審計人員僅有2人，年平均處理在線審計業(yè)務(wù)1000項以上，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險超百條，提出在線審計建議300條以上。

（二）做實在線審計，強化全過程審計監(jiān)督與服務(wù)

1.強化審計監(jiān)督職能。按照公司工程管控一體化要求，堅持“事前審計、事中審計和事后審計”相結(jié)合，充分利用信息平臺，對項目投資決策及項目管理的重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施全過程在線審計，及時發(fā)現(xiàn)、揭示問題和風(fēng)險，及時提出改進(jìn)意見及建議。對于重大事項，通過“面對面在線審計”，對可能出現(xiàn)的問題、風(fēng)險全面揭示，嚴(yán)格做到審計要求的“四不放過”原則，即問題原因不查明不放過、整改措施不落實不放過、規(guī)章制度不健全不放過、問題責(zé)任人沒受到教育不放過，起到了風(fēng)險防控“閘口”的良好作用?！伴l口”主要體現(xiàn)在：在ERP、協(xié)同平臺、合規(guī)體系、法務(wù)系統(tǒng)、集采系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)警信息系統(tǒng)等系統(tǒng)流程中全面線上監(jiān)督，監(jiān)督審查工程項目從開工、投資決策、合同立項、合同簽訂、合同結(jié)算、財務(wù)決算到最終投資項目后評價的全過程業(yè)務(wù)流程中的合規(guī)性;全面揭示各項業(yè)務(wù)流程處理過程中可能出現(xiàn)的問題或風(fēng)險，及時與相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員交流溝通，建議采取有效合規(guī)措施預(yù)先規(guī)避和控制;對重要問題提出審計意見以及合理的防控防范措施，為項目順利實施增強抗風(fēng)險能力。

2.強化審計咨詢服務(wù)職能。利用信息系統(tǒng)平臺強化審計咨詢服務(wù)雙向交流。事前審計人員主動與項目管理人員交流，宣講法規(guī)制度，提醒風(fēng)險防控關(guān)鍵點，促進(jìn)風(fēng)險早預(yù)控;事中積極參與，協(xié)同處理項目實施中的難點和問題，挖掘問題根源，提出改進(jìn)措施;事后督查督辦，跟蹤問題整改落實，及時消除隱患。通過不斷浸潤，項目管理人員逐漸養(yǎng)成了在工作過程中與審計部門溝通和咨詢的習(xí)慣，工程審計起到了咨詢服務(wù)“窗口”的良好作用?！按翱凇敝饕w現(xiàn)在：通過多年審計工作實踐，公司已建立了良好的雙向交流機制，有效實現(xiàn)了過程審計服務(wù)和業(yè)務(wù)管理的協(xié)同。一方面審計人員充分利用接觸領(lǐng)域較廣、接觸問題和風(fēng)險較多的優(yōu)勢，對發(fā)現(xiàn)的問題主動耐心地與項目管理人員進(jìn)行交流溝通，多提醒，多警示，多宣講政策、法規(guī)和制度，提示關(guān)注風(fēng)險關(guān)鍵節(jié)點和警示防控重點，有效提升業(yè)務(wù)單位和管理人員風(fēng)險防控意識，促進(jìn)風(fēng)險早預(yù)控、問題隱患早消除。另一方面項目管理人員在開展工作時遇到把握不準(zhǔn)、有疑慮的事項，應(yīng)事先向?qū)徲嫴块T溝通和咨詢，獲取有效的防范措施，使積累的審計結(jié)果在日常工作中得到有效運用。

（三）做精專項審計，促進(jìn)項目管理水平提升

1.開展重點環(huán)節(jié)專項審計。針對工程項目建設(shè)的關(guān)鍵領(lǐng)域、高風(fēng)險業(yè)務(wù)開展專項審計。重點關(guān)注項目前期、設(shè)計、監(jiān)理及項目管理等重要環(huán)節(jié)，通過專題診斷與評價等方式，深挖工程項目管理過程中存在的問題和風(fēng)險，針對普遍性問題和管理漏洞，要求職能部門從體系制度上進(jìn)一步完善，從根本上杜絕問題重復(fù)發(fā)生;為提高問題整改落實效力，將審計發(fā)現(xiàn)的問題在全公司范圍內(nèi)發(fā)布，督促相關(guān)單位自查整改落地實施。

2.開展重點領(lǐng)域?qū)?biāo)審計。緊盯重點領(lǐng)域分區(qū)塊、分專業(yè)開展對標(biāo)式專項審計。根據(jù)水電、風(fēng)電、光伏的特點，突破單點、局部審計限制，實現(xiàn)點、面兩手抓，從工程、財務(wù)、經(jīng)營管理不同視角有效管控協(xié)同，對同類建設(shè)項目實行對標(biāo)式審計，系統(tǒng)評價項目管理亮點經(jīng)驗及存在的不足，取長補短，促進(jìn)公司同類項目管理水平整體提升。專項審計主要針對公司經(jīng)營管理中的關(guān)鍵領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)，通過專項審計發(fā)現(xiàn)的問題、風(fēng)險以及提出的建設(shè)性審計建議，解決關(guān)鍵領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)中的重點、難點及共性問題，達(dá)到全面防控風(fēng)險的目的，實現(xiàn)“審計評價一項業(yè)務(wù)，規(guī)范優(yōu)化一個領(lǐng)域”。如針對新能源項目特點、投資合作并購項目可能存在的風(fēng)險，開展新能源合作開發(fā)項目管理專項審計，提出了“加大合作項目甄選”等多條審計建議，促進(jìn)制定了“深前期、嚴(yán)開工、精建設(shè)”新能源項目建設(shè)管控措施;針對監(jiān)理履職不到位等情況開展了監(jiān)理管理專項審計，督促發(fā)揮業(yè)主的主導(dǎo)作用，協(xié)調(diào)各方切實履職，促進(jìn)制定了《監(jiān)理工作考核評價實施細(xì)則》;針對合同執(zhí)行難點及存在的問題，開展基建工程合同管理專項審計，促進(jìn)進(jìn)一步完善了6類招標(biāo)文件范本;開展新能源項目建設(shè)管理專項審計，促進(jìn)制定了升壓站等項目的標(biāo)準(zhǔn)化模塊設(shè)計及《項目經(jīng)理考核細(xì)則》。

（四）做深結(jié)算審計，把好投資控制關(guān)

1.結(jié)算審計全覆蓋。在工程結(jié)算體系中，所有合同竣工結(jié)算均須審計審核，實現(xiàn)竣工結(jié)算審計全覆蓋和全額審計，把好工程項目投資控制最后一道關(guān)。遇重大或爭議較大的合同審計部門需組織工程、財務(wù)、法律等相關(guān)部門協(xié)同審計，整合優(yōu)勢、協(xié)同監(jiān)管，合理合法處理合同問題，確保高效監(jiān)管和投資控制。

2.審計確保細(xì)、準(zhǔn)、嚴(yán)。采取多種措施，深入全面投資監(jiān)督管理，確保結(jié)算審計工作精細(xì)、過程嚴(yán)格、成果精準(zhǔn)。充分利用過程審計結(jié)果，實現(xiàn)竣工結(jié)算審計與過程審計有機融合，對合同履約情況全面分析評價、全面細(xì)致審查，充分論證結(jié)算依據(jù)、設(shè)計變更、計量計價、索賠等的符合性、真實性、準(zhǔn)確性，確保結(jié)算金額準(zhǔn)確、依據(jù)合規(guī)。堅持“以事實為依據(jù)，以合同為準(zhǔn)繩”的原則，切實做好合同結(jié)算審計和財務(wù)竣工決算審計，嚴(yán)把投資控制最后一道關(guān)。如處理索賠爭議，主要從以下幾個方面著手：一是細(xì)查圖紙、變更、簽證、會議紀(jì)要、施工日志等資料，甄別索賠事項的合理合規(guī)性。二是依照設(shè)計圖紙、工程變更及簽證資料，對照設(shè)計及計量規(guī)范詳細(xì)審核，準(zhǔn)確核算隱蔽工程量，嚴(yán)格按照工程量計量規(guī)則計量計價。三是確立精準(zhǔn)計價原則。非政策性調(diào)整引起的價格變動不予計算;新增項目嚴(yán)格按合同條款計價;實行三級復(fù)核制，確保計算準(zhǔn)確。

（五）創(chuàng)新性開展聯(lián)合審計，提高審計監(jiān)督效益

1.強調(diào)專業(yè)性，精準(zhǔn)調(diào)配資源。如何根據(jù)審計項目涉及工程、生產(chǎn)、采購、合同、財務(wù)、法務(wù)等不同領(lǐng)域的特點，高效完成跨領(lǐng)域跨專業(yè)的綜合性審計目標(biāo)，這對審計提出了更高的挑戰(zhàn)。公司創(chuàng)新性聯(lián)合相關(guān)領(lǐng)域的專家開展聯(lián)合審計，秉承“專業(yè)的事情專業(yè)的人做”的理念，精準(zhǔn)調(diào)配所屬單位相關(guān)領(lǐng)域的專家組成審計小組，為優(yōu)質(zhì)完成審計項目做好資源配置。

2.精確制訂方案，提高效率。緊緊圍繞審計目標(biāo)，充分發(fā)揮審計小組專家的優(yōu)勢，制訂科學(xué)合理的審計工作方案，既便于被審計單位短時間內(nèi)資料準(zhǔn)備和高效配合，又可精準(zhǔn)深挖問題的根源和本質(zhì)，還能針對問題提出專業(yè)科學(xué)的審計建議和整改措施。

3.促進(jìn)協(xié)同成長，提高審計活力。聯(lián)合審計的過程，就是各領(lǐng)域?qū)＜乙詫徲嬕暯沁M(jìn)行學(xué)習(xí)整理歸納的過程，一是逐步培養(yǎng)能打硬仗的相對穩(wěn)定的審計團(tuán)隊;二是探索積累經(jīng)驗，為后期審計項目樹立標(biāo)桿;三是促進(jìn)項目單位提高審計意識和解決問題的水平;四是帶動各業(yè)務(wù)領(lǐng)域自我建設(shè)，促進(jìn)審計監(jiān)督力量橫向到邊、縱向到底，切實提升審計價值和活力，實現(xiàn)審計一個項目，培養(yǎng)一個團(tuán)隊，強化一個領(lǐng)域。如項目竣工驗收完成后，組織竣工決算聯(lián)合會議，根據(jù)專業(yè)需要，邀請設(shè)計、監(jiān)理、工程管理、采購、合同、財務(wù)、法務(wù)等相關(guān)人員參加會議。設(shè)計人員審查設(shè)計變更資料及工程量，闡述變更的必要性，有效核算設(shè)計范圍內(nèi)的工作量。監(jiān)理人員全面審查工程量及造價，協(xié)調(diào)各施工方之間的銜接事項，并對施工方的索賠事項提出建議，有效協(xié)調(diào)減少各參建方之間的摩擦，提高工作效率。工程管理人員和合同管理人員各自闡述體現(xiàn)自我利益自我價值的意見，經(jīng)過面對面溝通與核對，無論建設(shè)方還是施工方，對自身完成的工作量和所創(chuàng)造的價值逐步明顯，針對性目的性更強。業(yè)主做到了“量、價”心中有數(shù)，各施工方明確合同結(jié)算只能實事求是，投機與爭吵在這里站不住腳跟。業(yè)主財務(wù)人員核對已支付價款，必要時說清楚稅票問題及稅率計算等事項，一次性培訓(xùn)到位。法務(wù)人員對索賠事項與反索賠事項是否合法合規(guī)提出具體意見。由業(yè)主方總體核算審查，審計最后審核把關(guān)，做到全面監(jiān)督、依法依規(guī)、精準(zhǔn)核算、效率效益雙贏。全公司所有合同竣工結(jié)算的金額均由審計審定后才能辦理結(jié)算，主要合同及變更超合同金額5%以上的結(jié)算，須出具審計意見書，并經(jīng)“三重一大”決策程序確定。

（六）融合“大監(jiān)督”體系，提升審計監(jiān)督合力

建立審計部與其他監(jiān)督、業(yè)務(wù)部門聯(lián)動機制，對同一重要事項實行協(xié)同作業(yè)，日常審計監(jiān)督業(yè)務(wù)過程中實行資源共享、信息互通、優(yōu)勢互補，充分發(fā)揮“1+1>2”的作用，不斷增強審計監(jiān)督合力。一是實現(xiàn)審計與巡察的協(xié)同管理和優(yōu)勢互補。利用巡察的威懾力和問題整改的剛性要求，開展后續(xù)深入審計調(diào)查，促進(jìn)問題和風(fēng)險得到進(jìn)一步揭示，更有利于整改落實到位。二是與法律、監(jiān)督、巡視巡查等相關(guān)監(jiān)督部門高度融合，充分利用審計、督查結(jié)果，依法履行監(jiān)督、服務(wù)職責(zé)，延伸督查督辦，酌情開展專項審計調(diào)查，挖掘出更深層次的問題與風(fēng)險，保障項目全過程管理無重大風(fēng)險。

三、工程項目全過程審計結(jié)果運用的舉措

（一）形成激勵約束機制，促進(jìn)審計結(jié)果有效落地

為提高審計結(jié)果運用，依據(jù)公司審計績效考評和責(zé)任追究機制，將全過程審計結(jié)果落地實施及運用情況與各單位年度績效直接掛鉤，并進(jìn)行責(zé)任追究，促進(jìn)各部門、各單位主動運用審計結(jié)果，保障公司工程建設(shè)項目投資安全和管理安全，在集團(tuán)內(nèi)樹立建設(shè)項目管理標(biāo)桿。

（二）注重結(jié)果轉(zhuǎn)化與運用，全面發(fā)揮內(nèi)審結(jié)果價值

一是形成雙向交流機制和推動結(jié)果預(yù)控實效。在線審計平臺搭建了監(jiān)督管理機構(gòu)與各項目單位之間雙向交流溝通的橋梁，使審計和監(jiān)管均可深入工程項目全流程節(jié)點風(fēng)險預(yù)控，及時進(jìn)行風(fēng)險辨識、評估及管理，及時做好解釋、提示工作，共同挖根究源、立行立改，實現(xiàn)問題風(fēng)險早發(fā)現(xiàn)、早規(guī)避、早控制，強化了審計結(jié)果的預(yù)控運用實效。二是開展亮點推廣和問題共同整改。對于內(nèi)外部審計揭示的問題和風(fēng)險，結(jié)合各單位在工程建設(shè)管理等方面亮點與特色，定期進(jìn)行匯總、分析和提煉，在公司內(nèi)網(wǎng)發(fā)布，要求對照自查，“有則改之、無則加勉”，做到相互取長補短和良好管理實踐共享，實現(xiàn)“一家經(jīng)驗、大家借鑒，一家問題、多家整改”，確保結(jié)果得到全面運用。三是建立問題清單和分層管理。結(jié)合工程項目審計關(guān)注重點及審計結(jié)果，按照“四不放過”原則，系統(tǒng)性分析提煉審計問題，深層次研究發(fā)生問題的原因，挖掘共性問題，發(fā)現(xiàn)個性問題，形成審計問題清單，實行銷號管理。對照問題清單分層、逐一整改，局部問題由所涉及單位限期整改，將發(fā)現(xiàn)的面上問題由職能部門提出整改意見，重大問題提交黨委會、班子會研究決定，組織統(tǒng)一整改，有效監(jiān)督結(jié)果落地實施。四是實現(xiàn)審計結(jié)果“一果多用”和“共享共用”。在“大監(jiān)督”合力監(jiān)管過程中，各相關(guān)部門將工程項目全過程審計結(jié)果作為其工作的重要基礎(chǔ)，采取“一果多用”和“共享共用”模式，實行紀(jì)檢監(jiān)察巡視巡查和審計資源共享、結(jié)果共用、信息互通、集體發(fā)力，確保審計結(jié)果得到全面和徹底運用。

（三）提高工程建設(shè)管理透明度，有力推動違規(guī)責(zé)任追究

“全過程審計”實現(xiàn)了工程項目建設(shè)審計全覆蓋、監(jiān)督管理全過程，在全公司范圍內(nèi)形成了“上審下、下評上”的審計格局。通過在線審計、專項審計、聯(lián)審聯(lián)防、跟蹤整改、通報警示、信息共享、大數(shù)據(jù)分析等方法，提高了工程建設(shè)管理透明度，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，及時糾錯追責(zé)，有力推動違規(guī)責(zé)任追究管理，保障企業(yè)合規(guī)經(jīng)營健康發(fā)展。

（四）加大審計結(jié)果運用宣貫與培訓(xùn)力度，提高“全員審計”意識

積極利用公司年度工作會、審計委員會會議、月度例會、工程建設(shè)例會、各項專題會議等機會，對內(nèi)外部審計關(guān)注的重點及歷次審計發(fā)現(xiàn)的主要問題進(jìn)行通報和剖釋，逐步形成“全員審計”意識。開展審計制度標(biāo)準(zhǔn)、工程管理專業(yè)知識、風(fēng)險內(nèi)控專項培訓(xùn)，并抓住各種專業(yè)培訓(xùn)的機會進(jìn)行宣貫，促進(jìn)“全員審計”水平整體提升。

四、工程項目全過程審計結(jié)果運用的效果

（一）維護(hù)了工程項目投資經(jīng)營安全

全過程審計實現(xiàn)了工程項目全過程風(fēng)險防控，充分發(fā)揮了“健康體檢”和“免疫系統(tǒng)”的功能，促進(jìn)公司規(guī)范經(jīng)營和管理水平的提升，有力維護(hù)了公司投資安全。公司自成立以來，多次接受內(nèi)外部審計與評價，從審計、評價和檢查的結(jié)果來看，沒有發(fā)現(xiàn)重大、原則性工程管理和投資問題。歷次外部審計審減額為零，有效控制了工程投資。

（二）營造了良好的內(nèi)部審計環(huán)境

一是全過程審計機制體制的建設(shè)，得到了各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持，保證了審計工作的高質(zhì)量開展。二是全過程審計方法的創(chuàng)新與應(yīng)用，鍛煉了審計隊伍，提升了自身素質(zhì)，加強了隊伍建設(shè)，培養(yǎng)出一支業(yè)務(wù)精湛、配置科學(xué)和富有戰(zhàn)斗力的審計內(nèi)控隊伍，為審計工作打下牢固的基礎(chǔ)。三是培育了良好的審計內(nèi)控文化，堅持“審計無禁區(qū)”，實現(xiàn)從“要我防范風(fēng)險”向“我要防范風(fēng)險”的轉(zhuǎn)變，形成了人人都是審計員、人人都被審計的全員審計氛圍。

（三）促進(jìn)了工程建設(shè)管理水平提升

公司審計不僅僅是公司高質(zhì)量發(fā)展的“風(fēng)險剎車器”，同時也是“發(fā)展助推器”和“管理提升機”。工程項目全過程審計監(jiān)督咨詢服務(wù)職能的有效發(fā)揮，有力促進(jìn)了公司工程建設(shè)管理，全面提升了工程建設(shè)管理隊伍素質(zhì)，促進(jìn)了各參建方履職履責(zé)，為公司的高質(zhì)量健康發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

（四）實現(xiàn)了工程審計增值服務(wù)

在發(fā)揮管理咨詢、經(jīng)營衛(wèi)士功能和履行工程審計職責(zé)時，通過糾正違規(guī)金額、提出增收節(jié)支管理建議和審減工程結(jié)算金額等途徑，實現(xiàn)審計增值服務(wù)，提升了審計工作價值。

（執(zhí)筆：彭友華? 張友利? 石玉枝）