財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合之研究

劉鵬利

摘要：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的融合最早出現(xiàn)在美國，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展企業(yè)也逐漸實(shí)行了內(nèi)部控制審計(jì)制度，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合可以說是今后企業(yè)審計(jì)發(fā)展的趨勢。本文主要從內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)融合的作用和意義、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的融合基礎(chǔ)以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)融合策略這三個(gè)方面對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合展開研究，以下為詳細(xì)內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)；內(nèi)部控制審計(jì)；融合；作用；策略

審計(jì)工作的發(fā)展中，內(nèi)部控制審計(jì)的出現(xiàn)對審計(jì)工作帶來了極大的改變。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合更是進(jìn)一步的顛覆了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)觀念。我國所使用的審計(jì)方法也在不斷的往財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合這一方面發(fā)展，原因在于這對于我國審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展有著重要的作用和意義。

一、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)融合的作用和意義

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)融合，其作用和意義主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度；擴(kuò)大審計(jì)人員業(yè)務(wù)范圍，提高工作能力；減少審計(jì)成本，提高工作效率以及降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（一）轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合雖然在一定程度上給很多企業(yè)都帶來了較大的挑戰(zhàn)，但是也具有著更多有益的方面，首先能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。其次有助于企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部資源的充分利用，促使企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展更加長久穩(wěn)定。

（二）擴(kuò)大審計(jì)人員業(yè)務(wù)范圍，提高工作能力

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合，大大的增加了企業(yè)審計(jì)工作人員的工作業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)范圍，對于審計(jì)工作人員也提出了更高的要求。盡管當(dāng)前我國財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合審計(jì)這一模式并未出臺(tái)對應(yīng)的規(guī)章制度，但是這絕對是審計(jì)領(lǐng)域未來的發(fā)展趨勢。對于審計(jì)工作人員而言，是一種挑戰(zhàn)，更是一種機(jī)遇，能夠幫助審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)更好的職業(yè)發(fā)展。

（三）減少審計(jì)成本，提高工作效率

盡管財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)之間有著一定差異，但是如果考慮兩種審計(jì)模式，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)之間的關(guān)聯(lián)更多。那么兩者之間的整合就給審計(jì)工作帶來了一定的基礎(chǔ)，促進(jìn)了兩種審計(jì)模式之間內(nèi)容的利用，進(jìn)而有效降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

（四）降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合，可以將審計(jì)流程高效化，不僅會(huì)促使審計(jì)質(zhì)量的提高，更是會(huì)有效降低審計(jì)工作當(dāng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的融合基礎(chǔ)

通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合審計(jì)在企業(yè)審計(jì)工作當(dāng)中的應(yīng)用可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合審計(jì)這種模式能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)成本的大幅度降低。原因在于審計(jì)工作的開展過程當(dāng)中，需要多種數(shù)據(jù)信息，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合深究就可以確保信息收集之后的資源共享，降低信息收集的時(shí)間和投入成本。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)都是服務(wù)與企業(yè)財(cái)務(wù)信息的，二者的審計(jì)目標(biāo)具有一致性，都是為了進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，此外，這兩種審計(jì)模式的理念和方法都具有一定的共通性，這就為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合審計(jì)提供了基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)融合策略

通過以上的分析，可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合不僅可行性高，更是未來的一種發(fā)展趨勢。尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)兩個(gè)工作之間具有很高的共通性，包括審計(jì)過程、審計(jì)方式和審計(jì)目的。因此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)成本的降低和審計(jì)效率的提高，受到企業(yè)的廣泛歡迎。那么如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合呢？筆者認(rèn)為主要可以采取以下三個(gè)策略來逐步規(guī)范化融合審計(jì)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)以及加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理。以下分別展開詳細(xì)的分析。

（一）逐步規(guī)范化融合審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要管理部門，尤其是企業(yè)資金安全，管理盲區(qū)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更是審計(jì)工作重點(diǎn)。但是就當(dāng)前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在流程不規(guī)范、職責(zé)不明確以及內(nèi)部審計(jì)人員對于財(cái)稅業(yè)務(wù)并不熟悉等情況，嚴(yán)重造成了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的降低，也無法化解各種財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，很多企業(yè)都應(yīng)用了融合審計(jì)模式，這種審計(jì)模式的應(yīng)用也越來越廣泛，但是就當(dāng)前企業(yè)的應(yīng)用過程中，依舊缺乏專業(yè)的規(guī)范化指導(dǎo)文件，企業(yè)審計(jì)時(shí)，就只能通過一些綜合性的條例和基礎(chǔ)的工作流程作為指導(dǎo)，這就直接的導(dǎo)致了企業(yè)審計(jì)當(dāng)中無法一定的規(guī)范化操作流程和操作方案，而只有通過出臺(tái)一系列的融合審計(jì)流程，包括分行業(yè)的具體審計(jì)工作操作流程，才能夠確保融合審計(jì)的實(shí)施更加規(guī)范化，且達(dá)到一定的指導(dǎo)作用。

（二）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

開展融合審計(jì)必須提高審計(jì)人員的素質(zhì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合審計(jì)工作完全是交給專業(yè)的審計(jì)人員所完成的，審計(jì)人員工作素養(yǎng)的高低直接決定著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，此外，在結(jié)合相關(guān)的審計(jì)案例可以看出，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合審計(jì)在完成審計(jì)工作過程中，更是的通過多種不同的小組進(jìn)行完成，而不是單一的審計(jì)人員。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合審計(jì)當(dāng)中，企業(yè)就需要招聘相當(dāng)?shù)膬煞N審計(jì)人員，并根據(jù)審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，對審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能及時(shí)的加以培訓(xùn)，有效提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作技能。

（三）加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和信息技術(shù)的不斷更新，當(dāng)前我國社會(huì)逐漸進(jìn)入了信息化、科技化。因此很多企業(yè)都已經(jīng)開始通過計(jì)算機(jī)的運(yùn)用來代替人工完成財(cái)務(wù)相關(guān)的工作，管理也逐漸走向信息化。但是在內(nèi)部控制審計(jì)過程當(dāng)中，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用比較少。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作的過程當(dāng)中，審計(jì)人員需要深入了解企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)情況，如果企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作的信息化，就能夠利用已經(jīng)設(shè)計(jì)好的審計(jì)流程達(dá)到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行一致性的提高，從而更加高效便捷的完成審計(jì)工作。此外，通過計(jì)算機(jī)加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理，能夠使企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部控制信息集中在一個(gè)計(jì)算機(jī)當(dāng)中，進(jìn)一步提高審計(jì)工作人員的工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語

本文主要從內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)融合的作用和意義、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的融合基礎(chǔ)以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)融合策略這三個(gè)方面對于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合展開了分析，可以看出對于企業(yè)審計(jì)工作而言，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合不僅有助于提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，更是未來審計(jì)工作的主要發(fā)展趨勢。此外，通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合這種審計(jì)模式的應(yīng)用，能夠有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范性及發(fā)揮內(nèi)審咨詢服務(wù)職能。而要促使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合審計(jì)的規(guī)范化和具體化，需要采取相關(guān)的對策措施。本文主要對此展開了分析，以供相關(guān)人士參考。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

[1]盛元貴.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的融合研究[J].中國國際財(cái)經(jīng)（中英文），2017 （13）.

[2]張衛(wèi)紅，黎小蘭，張同建.知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)報(bào)表附注變革研究[J].湖北工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2014 （03）.

[3]賁友紅.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的比較與融合路徑[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017 （09）.

[4]李進(jìn).內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2017（29）.

[5]李若蘭.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)關(guān)聯(lián)與融合問題探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015 （12）.

[6]何芹.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表融合審計(jì)的再思考——兼談財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)準(zhǔn)則與內(nèi)部控制審計(jì)指引的比較[J].中國注冊會(huì)計(jì)師，2012 （04）.

[7]李銀香，王子騰.內(nèi)部控制審計(jì)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響——基于滬市制造業(yè)的實(shí)證研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2016 （18）.