陳 翔

（中鐵大橋局集團第八工程有限公司，重慶 400020）

隨著我國經(jīng)濟和社會的轉型發(fā)展，我國稅法和稅務改革工作也在有序地進行，針對稅法和稅收標準出現(xiàn)的變化，企業(yè)一旦發(fā)生納稅方面的問題，就會使其面臨較大的稅務風險。在此情況下，企業(yè)要想做出正確的防范和管理，就必須明確稅務風險出現(xiàn)的原因，并制定完善的防范和管理制度，采用有效的措施降低風險對企業(yè)的影響?；诖?，本文對企業(yè)面臨的稅務風險和具體的防范管理方法做出相應的探究。

一、企業(yè)稅務風險防控管理概述

稅收作為國家經(jīng)濟的重要來源之一，作為市場環(huán)境中的主體，企業(yè)同樣承擔著交稅納稅的職責。而企業(yè)稅務風險則是指其在參與稅務活動中所產生的不確定問題，在經(jīng)營過程中，企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展規(guī)劃需要做出不同的決策，不但要考慮經(jīng)濟上的收益，還要協(xié)調各部門與生產活動的關系，不可避免的就會產生稅務方面的問題。尤其是在全新的環(huán)境中，部分企業(yè)為加快建設步伐，獲得更多的市場份額，人為地降低稅收，導致稅收風險的增加，使企業(yè)承擔不同程度的發(fā)展壓力。從企業(yè)承擔的稅收風險類型來看，企業(yè)承擔的稅務風險分為內部和外部風險兩大種類。其中外部風險受到國家立法內容、交易對象稅收情況、執(zhí)法標準等的影響；而內部風險與企業(yè)發(fā)展策略、企業(yè)經(jīng)營者自身觀念、納稅人意識等相關聯(lián)。針對企業(yè)在經(jīng)營和生產中出現(xiàn)的風險，企業(yè)試圖利用調控手段，對風險進行有效的控制，并將其調整到可接受的范圍內，減少企業(yè)在經(jīng)濟上的損失，保障其發(fā)展的穩(wěn)定性。在新時代背景下，大部分企業(yè)所設定的稅務風險防控管理目標為以最少的管理成本消除風險，達到企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的穩(wěn)定。具體分為以下三種情況：一是風險發(fā)生之前，通過管理減少風險真實發(fā)生的幾率；二是風險發(fā)生過程中，減少風險的分散和轉移；三是風險發(fā)生后，利用調控手段減少經(jīng)濟損失，維護企業(yè)正常的經(jīng)營秩序。

二、新時代下企業(yè)稅務風險發(fā)生的原因和特征

1.發(fā)生稅務風險的原因

我國長期受市場經(jīng)濟體制的影響，大部分企業(yè)為獲得更大的收益，將管理重心投入到財務風險中，而忽視了對稅務風險的把控。隨著新時代的到來，企業(yè)所處環(huán)境和交易類型日益復雜化，所要關注的稅務問題也日益增多，特別是開始逐步關注稅務風險的防控和管理。在新環(huán)境中企業(yè)發(fā)生的稅務風險存在內外部兩方面的原因。其中內部原因包含經(jīng)營者納稅能力、風險防范管理意識、專業(yè)素養(yǎng)、經(jīng)營管理模式等。納稅和風險防范管理意識和能力，主要是指大部分企業(yè)經(jīng)營者納稅意識不強，在新時代下我國征稅制度不斷完善，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅務問題時，會加大處罰力度，增加企業(yè)的經(jīng)營風險；專業(yè)素養(yǎng)方面是指由于企業(yè)稅務人員自身能力的局限，對于國家頒布的部分稅法理解不全面，而做出違法的稅務行為，從而造成企業(yè)發(fā)生稅務風險。而外部原因包含國家稅法和稅務行政執(zhí)法標準。其中國家稅法對企業(yè)的影響在于針對市場變化，國家稅法會做出實時調整，而由于我國各大企業(yè)與稅務機關的溝通渠道不夠完善，相關稅法信息傳播速度較為緩慢，企業(yè)納稅人很難在短時間內了解稅法的變動，而不能及時調整企業(yè)的稅務行為，造成納稅行為不規(guī)范，由此加深企業(yè)的稅務風險；稅收行政執(zhí)法標準與企業(yè)稅收制度存在重疊，部分行政機關自身存在較大的行政權力，在面對企業(yè)出現(xiàn)的問題時可輕松地進行處罰，這增加了企業(yè)涉稅的風險。

2.稅務風險的特征

在新時代背景下企業(yè)稅務風險呈現(xiàn)潛在性、多元性、損失性、可控性幾大特征。潛在性主要發(fā)生在風險發(fā)生之前，一旦企業(yè)內部人員因為個人行為而出現(xiàn)違背稅法的行為，但這種行為并未造成企業(yè)在經(jīng)濟上的損害，也沒有引起相關稅務單位的重視，那么這類風險就是潛在風險，其證實稅務風險存在一定的潛在性。多元性是指我國稅法和稅務行政標準，會隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)生變化，對于企業(yè)納稅的要求也會發(fā)生變化。在這種情況下，企業(yè)稅務風險就存在多變性的特征。損失性是指企業(yè)所處市場環(huán)境中，獲得的經(jīng)濟收益與風險呈正比。究其原因，主要是因為企業(yè)在面臨較大稅務風險時，會采用加大管理力度的方式，減少風險對正常生產活動的影響。但因受到企業(yè)內部條件的限制，在落實管理手段時會出現(xiàn)效果不佳的情況，從而影響企業(yè)生產活動開展的有序性，給企業(yè)生存發(fā)展帶來威脅，嚴重的會造成經(jīng)濟方面過大的損失。稅務風險的可控性主要是指雖然風險的發(fā)生存在不確定性，但對于風險的分析，以及對以往管理經(jīng)驗的總結，可以對風險發(fā)生的情況和可能造成的影響做出判斷，為管理工作帶來參考和幫助。而對于已經(jīng)發(fā)生的稅務風險，企業(yè)可對相關數(shù)據(jù)展開研究和估算，并對風險發(fā)生的情況采用補救措施，以有效控制風險對企業(yè)影響的范圍，降低風險對企業(yè)各項活動的損害。

三、新時代下企業(yè)稅務風險防控管理的優(yōu)化對策

1.構建稅務風險管控體系，發(fā)揮風險預防作用

新時代背景下企業(yè)要想有效管控稅務風險，依據(jù)國家稅法規(guī)定嚴格執(zhí)行自身的義務，不斷提升自身的發(fā)展實力，就要加強自身內涵建設，構建完善的稅務風險管控體系，對稅務風險做出有效的預防和控制。首先，企業(yè)應完善風險內部環(huán)境結構，明確企業(yè)內部各部門在風險管控中承擔的職責，并嚴格要求各部門領導履行自身監(jiān)督權力，對有關稅務工作管控環(huán)節(jié)做出調整，并吸收以往經(jīng)驗，形成風險管控體系，切實發(fā)揮其實效，以對風險做出有效的預防和把控。其次，企業(yè)應組建風險管控團隊，根據(jù)其發(fā)展需要和經(jīng)營的特征，設置不同的崗位，并給予員工一定的管理權限，設定工作的目標。要求管理人員定期總結稅務存在的風險，并上報給企業(yè)管理層，以為企業(yè)決策提供及時的參考。最后，企業(yè)應建立完善的管控制度，輔助管理體系對風險進行有效地把控和治理，形成兩方面的合力，以提升稅務風險管理實效，最大限度地減少風險對企業(yè)的損害。

2.提升稅務風險識別和應對能力，實現(xiàn)對風險的有效控制

稅務風險具體可分為三個階段，分別為風險發(fā)生之前、風險發(fā)生中、風險出現(xiàn)之后。因此，針對風險出現(xiàn)的不同程度開展管理工作，可更有效地提升管理效率，以及風險處置的效果。在風險發(fā)生之前，企業(yè)應重視對經(jīng)營信息的收集和分析，涵蓋企業(yè)之前出現(xiàn)過稅務風險的數(shù)據(jù)，通過對企業(yè)發(fā)展情況和部分項目資源內容來明確稅務風險的發(fā)生幾率，以及蘊含在財務活動中獲得風險。在稅務風險發(fā)生過程中，企業(yè)可利用肯定風險、減少風險損失、轉移風險的方式開展管控工作?？隙L險是指管理人員識別風險后，主動接受稅務風險的存在，并保留風險帶來的損失，利用這種方式重新對經(jīng)營目標和產品的價格做出調整的行為。減少風險損失是指利用調控手段，將預見的風險影響范圍逐漸縮小，減少風險帶來經(jīng)濟層面的損失。轉移風險是指企業(yè)可通過購買保險，將風險轉移給其他主體，以減少企業(yè)的經(jīng)濟壓力。在風險發(fā)生后，企業(yè)應對稅務計劃的實施做出調整，并及時總結管理工作，根據(jù)信息的反饋調整管理重心，為日后工作提供參考和幫助。

3.培養(yǎng)管理人員風險意識，為風險管控提供支撐力

企業(yè)管理人員作為風險管控的主體，其自身風險意識和風險應對能力，影響著企業(yè)的整體風險管控水平。在新時代背景下，各稅務部門對企業(yè)提出了全新的稅收要求，需要企業(yè)針對稅收的變化，加強內部員工的技能建設，提升管理人員風險預見、識別、處理的效率，最大限度發(fā)揮風險管控的作用。一方面，企業(yè)應加大人才培養(yǎng)上的投入，可通過高薪聘用風險管控人才進入企業(yè)，幫助各部門人員開展稅務風險管理工作。還可定期開展培訓活動，為員工講解專業(yè)知識、風險預防和控制的技能，全面增強員工風險管理實踐的水平。另一方面，企業(yè)應將先進的風險管控工作理念貫穿于整個工作流程中，引導員工從思想意識上發(fā)生轉變，提升他們對稅務風險的關注。還應引導各部門之間加強對稅務信息的傳遞和溝通，可建立信息傳遞的渠道，協(xié)調各部門之間的工作，更加有效和有序地開展風險管控。

四、結語

在新時代背景下，企業(yè)在經(jīng)營中面臨的風險種類眾多，其中面臨稅務風險的可能性更大。而企業(yè)要想完成自身內涵建設，就必須針對其發(fā)展特征，對稅務風險類型和發(fā)生原因展開分析，并主動探索風險管理和防范的措施，從源頭上減少風險真實發(fā)生的可能性，并利用有效的管理手段，控制風險的影響范圍，減少風險對企業(yè)經(jīng)濟層面的損害，不斷提升企業(yè)的內控水平，實現(xiàn)其穩(wěn)定有序的發(fā)展。