企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善思路分析

張秀青

（濟南市財政投資基金控股集團有限公司，山東 濟南 250100）

構(gòu)建完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)控思路，有助于合理制定企業(yè)財務(wù)會計管理方案，使企業(yè)內(nèi)部資金得以充分利用，為企業(yè)經(jīng)營決策工作提供更科學(xué)、更準(zhǔn)確的參考信息，優(yōu)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警能力與控制能力，使企業(yè)組織在競爭激烈的市場環(huán)境下依然能保持優(yōu)勢，立于不敗之地。本文將簡單分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題，并綜合探討解決對策。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題

從整體結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題主要體現(xiàn)在三個方面。第一，企業(yè)內(nèi)控體系經(jīng)亟待完善。內(nèi)控環(huán)境氛圍不足，沒有構(gòu)建適宜的企業(yè)內(nèi)控文化，無法起到應(yīng)有的控制作用，不能直接引導(dǎo)員工自覺做好本職工作，積極投身于企業(yè)內(nèi)控活動中。第二，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度缺乏可行性和精細化。部分企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中沒有結(jié)合市場發(fā)展趨勢和本組織的實際發(fā)展?fàn)顩r，直接按部就班地引入其他企業(yè)的管理制度，雖然能發(fā)揮一定的作用，卻與本組織實際狀況不符，難以發(fā)揮最佳控制效能。第三，財務(wù)管理團隊素質(zhì)亟待加強。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中，大多數(shù)財務(wù)人員很注重財務(wù)信息分析工作和財會預(yù)算與核算工作，會認(rèn)真編制各種財務(wù)報表，其財務(wù)內(nèi)控意識卻相對低下，這必然無法有效控制財務(wù)風(fēng)險，同時也意味著財務(wù)管理團隊的整體素養(yǎng)有待提升。在信息時代，也有部分財務(wù)人員在日常工作中因為信息技術(shù)操作技能存在欠缺，所以無法正確運用先進的技術(shù)處理財會信息，很難確保財務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，也很容易誘發(fā)財會風(fēng)險問題，不利于提高工作效率。而在信息時代背景與新會計制度下，各企業(yè)財會管理模式已不同于傳統(tǒng)，對財務(wù)人員的知識范圍、專業(yè)技能與職業(yè)道德素養(yǎng)提出了更高的要求。如果財務(wù)人員依舊習(xí)慣于原有的工作方式，不注重更新自身的知識儲備，在會計信息搜集、數(shù)據(jù)輸入與輸出以及分析工作中，仍使用傳統(tǒng)人工模式，必然會隨著工作量的驟增而導(dǎo)致難度加大，會計核算結(jié)果的正確率難以保證，工作效率遲緩，很容易滋生人為失誤所引發(fā)的風(fēng)險問題。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善思路

1.健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系

首先，要著重改善內(nèi)控環(huán)境，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)進行調(diào)整與改革，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控文化，營造求真務(wù)實、積極進取、精益求精、團結(jié)奮進的工作氛圍，讓工作人員能自覺履行其職責(zé)，輔助本企業(yè)加強內(nèi)控力度。

其次，要制定科學(xué)可行的內(nèi)控制度，對財務(wù)會計控制操作行為進行規(guī)范，使工作人員有據(jù)可依。在此環(huán)節(jié)，要做好三項工作。第一，結(jié)合新會計制度和信息時代發(fā)展特征，將創(chuàng)新理念滲透到會計制度中，確保會計核算管理制度的可行性，合理設(shè)置財務(wù)崗位，將職責(zé)落實到個人，明確所有財務(wù)人員的權(quán)責(zé)。第二，將會計核算管理制度執(zhí)行到位，為具體核算工作實施提供科學(xué)指導(dǎo)，從而降低錯算、漏算與多算問題發(fā)生概率，不斷增強會計核算內(nèi)控方案的可行性。第三，應(yīng)重視優(yōu)化會計核算內(nèi)控方式，充分利用人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、計算機自動化技術(shù)、云計算技術(shù)和信息技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系和財務(wù)模型，重視信息化控制方式的引入及作用發(fā)揮，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中不斷提升財務(wù)信息資源的利用效率，優(yōu)化提供內(nèi)控技術(shù)支持體系，全面提升企業(yè)財務(wù)信息化控制效果，實現(xiàn)企業(yè)財會管理工作的良性循環(huán)。需要注意的是，當(dāng)代企業(yè)財務(wù)管理工作內(nèi)容較為復(fù)雜，任何一個流程或者小細節(jié)出現(xiàn)差錯，就很容易誘發(fā)風(fēng)險問題。因而，企業(yè)要大力促進精細化管理理念與財務(wù)管理工作的深入融合，建立完善的財務(wù)管理機制，為精細化財務(wù)管理工作的開展提供基本保障。當(dāng)今經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境比較復(fù)雜，各種不確定因素增多，企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動時，面臨的風(fēng)險因素增加，這就需要財務(wù)管理人員加強財務(wù)信息搜集和分析力度，采用精細化管理模式，詳細梳理財務(wù)管理工作流程，根據(jù)具體流程采取有效的信息搜集與分析工作，為財務(wù)管理信息的科學(xué)應(yīng)用提供支持。

再次，企業(yè)應(yīng)在精細化管理理念的指導(dǎo)下，加強財務(wù)會計與管理會計的融合，并在此基礎(chǔ)上，制定完善可行的財務(wù)管理體系，適當(dāng)增加財務(wù)數(shù)據(jù)分析深度，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作能夠及時、準(zhǔn)確反饋本組織財務(wù)活動、經(jīng)營項目與現(xiàn)金流等方面的信息，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供支持。另外，企業(yè)需要基于戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，在詳細調(diào)研內(nèi)外部實際情況的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)合理的預(yù)算管理方案，對企業(yè)的成本預(yù)算、投資預(yù)算、薪酬預(yù)算、籌資預(yù)算等具體的預(yù)算內(nèi)容做出詳細規(guī)劃，確保財務(wù)預(yù)算管理精細、具體。

除此之外，企業(yè)組織做好財務(wù)會計人員在職培訓(xùn)工作，引導(dǎo)他們轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作觀念，認(rèn)真學(xué)習(xí)新知識與新技能，熟練運用先進的設(shè)備技術(shù)做好本職工作。一般來講，培養(yǎng)高素質(zhì)財務(wù)會計管理團隊，需要處理好三項基本工作。第一，運用信息技術(shù)引導(dǎo)全體財務(wù)會計人員學(xué)會分析財會信息，掌握會計集中核算管理技能。第二，企業(yè)組織需要聘請財會專業(yè)人才，做好內(nèi)部人才資源培養(yǎng)工作，積極促進財務(wù)會計人員之間的交流，全面發(fā)展他們的職業(yè)素養(yǎng)。第三，充分利用微課、遠程教育、flash和“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)等線上教育技術(shù)開始財務(wù)培訓(xùn)課程，實現(xiàn)財會專業(yè)培訓(xùn)工作信息化，引導(dǎo)財務(wù)會計人員正確認(rèn)知當(dāng)代財務(wù)會計核算管理信息化模式與傳統(tǒng)財會管理模式的差異，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)職業(yè)觀念，努力提高自身的信息素養(yǎng)，在工作中積極探索與創(chuàng)新，充分利用財務(wù)會計管理信息化設(shè)備提高工作效率。

2.加強企業(yè)財會管理信息化建設(shè)

加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控力度，完善內(nèi)控思路，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，準(zhǔn)確反饋企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟效益的變動，理應(yīng)促進經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)、財務(wù)學(xué)和會計管理學(xué)的有機融合，準(zhǔn)確統(tǒng)計財務(wù)信息，根據(jù)信息內(nèi)容制定更完善的財務(wù)內(nèi)控思路。對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作來講，經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)主要表現(xiàn)在三個層面。第一，數(shù)量觀。所有事物均屬于數(shù)量與質(zhì)量的統(tǒng)一結(jié)合體，經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)中的數(shù)量觀理念主要是指在研究經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的過程中，要立足于事物定性，正確運用數(shù)學(xué)知識和統(tǒng)計思想分析該事物的總體數(shù)量特征，這樣方能客觀全面地分析事物發(fā)展趨勢與變化規(guī)律。第二，總體觀。統(tǒng)計經(jīng)濟學(xué)分析工作對象是一個整體，屬于多種事物的集合體，因此，在具體分析工作中，要立足于總體觀念和整體視角，實施綜合分析與細致觀察，總結(jié)出所有事物的共性和對象的總體性質(zhì)。第三，推斷觀。在企業(yè)經(jīng)濟分析工作中，經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)的研究重點是結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律和企業(yè)內(nèi)部環(huán)境預(yù)測企業(yè)經(jīng)濟效益變動，對于企業(yè)組織來說，經(jīng)濟效益變動也是有規(guī)律的，經(jīng)濟統(tǒng)計學(xué)推斷觀能依據(jù)諸多信息推斷出企業(yè)經(jīng)濟效益的變動規(guī)律，并結(jié)合規(guī)律制定更科學(xué)的發(fā)展方案。企業(yè)經(jīng)濟效益影響因素并非某一種，而是多個因素，像企業(yè)內(nèi)部管理制度、內(nèi)部環(huán)境與外部市場環(huán)境等。當(dāng)代企業(yè)通常會基于統(tǒng)計經(jīng)濟學(xué)理念來體現(xiàn)經(jīng)濟效益的變動，準(zhǔn)確反映財務(wù)指標(biāo)，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益提供更為準(zhǔn)確的參考依據(jù)。與此同時，企業(yè)組織應(yīng)著重加強內(nèi)部財會管理信息化建設(shè)，以便于及時收集和分析各種有價值的信息。在信息時代和市場經(jīng)濟大環(huán)境下，企業(yè)組織所面臨的動態(tài)形勢具有瞬息萬變特征，日常運營發(fā)展均需要借助網(wǎng)絡(luò)平臺和大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高企業(yè)經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益，確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)必須充分借助網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，收集、分析并利用大量的數(shù)據(jù)信息，通過提煉有價值的信息資源改善企業(yè)經(jīng)營管理體制。傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營管理模式具有單一化和低效化缺陷，無法適應(yīng)海量信息分析處理工作需求。因此，運用人工智能技術(shù)改善經(jīng)營管理機制的企業(yè)組織越來越多。

目前，在各企業(yè)組織全面計算和信息分析工作中，加強財會管理信息化建設(shè)，充分發(fā)揮人工智能技術(shù)和數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢能更及時、有效獲取各種財務(wù)信息和非財務(wù)信息，隨時為企業(yè)管理層提供有價值的最新數(shù)據(jù)，輔助企業(yè)管理層根據(jù)市場發(fā)展趨勢和本企業(yè)發(fā)展需求制定有效的決策方案。

進入21世紀(jì)后，隨著人工智能技術(shù)的廣泛使用和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，人類和智能科技之間的關(guān)系更為緊密。對于企業(yè)組織來講，傳統(tǒng)的財務(wù)會計管理模式下所制定的簡單化財務(wù)報表和普通核算管理方法已無法滿足當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展需求。在企業(yè)財務(wù)管理工作中，人工智能技術(shù)的應(yīng)用為企業(yè)組織提供了更多新方法與新思路，使工作效率得以大幅度提升。例如運用智能機器人完成企業(yè)財務(wù)信息提煉與分析以及核算工作，減輕人工掃描、輸入和編制工作負(fù)擔(dān)，優(yōu)化財務(wù)工作流程，降低人工成本，有效提高財務(wù)管理工作效率和財務(wù)工作人員的信息化核心素養(yǎng)。

在傳統(tǒng)財務(wù)會計工作模式下，統(tǒng)計核算工作通常需要大量的人工操作與判斷，不僅效率低下，而且很容易出現(xiàn)人為性錯誤，部分工作人員會因一己之私而惡意篡改信息，徇私舞弊，嚴(yán)重影響統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確性。啟用先進的信息化技術(shù)規(guī)范企業(yè)統(tǒng)計管理工作，不僅可以減輕人工作業(yè)量，降低出錯率，杜絕出現(xiàn)虛假信息，確保統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確性，而且能夠在一定程度上限制財務(wù)人員的職權(quán)，明確企業(yè)部門內(nèi)部分工，將責(zé)任落實到個人。信息化技術(shù)主導(dǎo)下的企業(yè)財會系統(tǒng)具備自動運算和預(yù)設(shè)的自查自糾功能，能夠有效避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入方面的低級失誤，加強各層級財務(wù)工作人員之間的監(jiān)督復(fù)核管理機制，規(guī)范財務(wù)管理工作步驟，充分確保統(tǒng)計結(jié)果的準(zhǔn)確性。除此之外，要重視加強企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管控工作以節(jié)約固定資產(chǎn)采辦成本，將固定資產(chǎn)管理納入到財務(wù)內(nèi)控管理體系之中，借助信息化管理平臺對于固定資產(chǎn)的采辦、利用、折舊和報廢處理等流程予以嚴(yán)格監(jiān)管。同時，要對于企業(yè)內(nèi)部各種資產(chǎn)進行分類管理，利用人工智能技術(shù)建立固定資產(chǎn)管理分支系統(tǒng)，將該系統(tǒng)納入企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)，并在該系統(tǒng)中做好相關(guān)信息登記工作，依次編制固定資產(chǎn)的價格、采辦日期、保質(zhì)期限、型號、類別、用途、折舊處理與使用期限等數(shù)據(jù)，定期清查和盤點固定資產(chǎn)。

3.優(yōu)化企業(yè)會計核算管理工作

加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控力度，構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系，理應(yīng)全面優(yōu)化企業(yè)會計核算軟件輸入功能，以此提升財務(wù)信息資源的利用效率和財務(wù)信息化控制效果，努力實現(xiàn)企業(yè)財會管理工作的良性循環(huán)。從當(dāng)代企業(yè)會計數(shù)據(jù)輸入標(biāo)準(zhǔn)來看，企業(yè)財務(wù)會計核算軟件輸入功能體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，會計核算初始化功能。該項功能細分為六項基本功能：其一，會計核算工作必須輸入的期初數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，包括會計總分類科目與明細分類科目的名稱、編號、年初數(shù)、累計額和相關(guān)數(shù)量的指標(biāo)；其二，本期對賬未達賬項輸入功能；其三，會計核算方法選擇輸入，包括記賬法、固定資產(chǎn)折舊核算法、存貨計價法、成本核算法等，啟用會計核算軟件能自動更改核算方法，并自動記錄相應(yīng)的過程；其四，對轉(zhuǎn)賬憑證進行自動定義，準(zhǔn)確記錄會計自動沖回憑證；其五，對會計人員信息進行輸入，包括姓名、職位、操作權(quán)限與操作密碼；其六，對初識輸入數(shù)據(jù)進行校驗以判斷正確性。

第二，輸入財會數(shù)據(jù)記賬憑證。

第三，科學(xué)控制和編制連續(xù)性記賬憑證的編號。

第四，針對數(shù)據(jù)輸入情況自動予以提示。該功能細分為五項：其一，如果正在輸入的記賬憑證編號和以前輸入的出現(xiàn)重復(fù)，系統(tǒng)會自動提示并拒絕再次輸入；其二，如果會計科目輸入為編號形式，系統(tǒng)應(yīng)自動提示與編號相對應(yīng)的會計科目名；其三，如果正在輸入的記賬憑證中的會計科目借貸雙方金額出現(xiàn)不平衡問題，或者沒有輸入金額，系統(tǒng)就要自動提示并拒絕執(zhí)行；其四，如果正在輸入的記賬憑證中雖然有借方的會計科目卻沒有貸方的會計科目，或者是有貸方的會計科目卻沒有借方的會計科目，系統(tǒng)均要自動提示并拒絕執(zhí)行；其五，如果正在輸入的收款憑證顯示的借方科目并非“銀行存款”“現(xiàn)金”或者付款憑證顯示的貸方科目并非“銀行存款”“現(xiàn)金”，系統(tǒng)均要自動提示并拒絕執(zhí)行。

第五，如果記賬憑證已經(jīng)輸入到計算機內(nèi)卻沒有登記在會計賬簿里，系統(tǒng)應(yīng)具備自動提醒修改與審核功能，當(dāng)通過審核后就不能再對計算機內(nèi)的憑證做任何修改。

第六，對于同一記賬憑證，須通過控制使用權(quán)限來正確發(fā)揮其審核功能、輸入功能和修改功能。

第七，發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并通過審核或者記賬憑證有錯誤的數(shù)據(jù)，應(yīng)啟用會計系統(tǒng)補充憑證法或者紅字憑證沖銷法予以修改，紅字負(fù)號通常用“－”表示。

第八，對于運用會計核算軟件自動生成記賬憑證的原始憑證，需要再正式記賬前再次由系統(tǒng)進行審核，確認(rèn)無誤后再予以登記。

第九，對于財務(wù)處理模塊之外的其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)所自動生成的會計憑證數(shù)據(jù)，須再次認(rèn)真審核，確認(rèn)無誤后再生成記賬憑證。

4.做好企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理工作

提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控效果，完善企業(yè)財務(wù)管理思路，避免弄虛作假和錯算、漏算問題，則必須全面做好財務(wù)監(jiān)督管理工作。在市場經(jīng)濟背景下，財務(wù)管理并非僅屬于財務(wù)部門的工作，因而，企業(yè)要將會財務(wù)管理及其信息化建設(shè)融入于各項管理工作與各部門，發(fā)揮財務(wù)會計管理系統(tǒng)信息化建設(shè)平臺的協(xié)調(diào)作用，加強企業(yè)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、項目部門、成本管理部門、采購部門、固定資產(chǎn)管理部門、營銷部門等各部門的合作與溝通，設(shè)置財務(wù)信息共享平臺，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測模型，以便于及時做好財務(wù)信息溝通工作，監(jiān)督財務(wù)活動流程和資金去向，準(zhǔn)確預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，并制定針對性解決策略。

三、結(jié)語

綜上所述，健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)財務(wù)收益，將風(fēng)險負(fù)面影響降到最低，企業(yè)組織，首先，要構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境，優(yōu)化內(nèi)控方式，營造求真務(wù)實、積極進取、精益求精、團結(jié)奮進的工作氛圍，讓工作人員能自覺履行其職責(zé)，輔助本企業(yè)加強內(nèi)控力度。其次，應(yīng)著重健全財務(wù)管理機制，融入精細化管理理念，大力加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，優(yōu)化財務(wù)會計核算管理工作，促進財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、項目部門、成本管理部門、采購部門、固定資產(chǎn)管理部門、營銷部門等各部門的合作與溝通，實現(xiàn)財務(wù)信息共享。再次，要重視提高全體財務(wù)人員的風(fēng)險管理意識，設(shè)計完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測模型，通過模型監(jiān)測制定風(fēng)險應(yīng)對方案。另外，要做好企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理工作，從而全面增強財務(wù)內(nèi)控力度。