周彩霞

（河北省煤田地質(zhì)局第二地質(zhì)隊(duì)，河北 邢臺(tái) 054000）

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者關(guān)系分析

就目前內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合發(fā)展趨勢(shì)而言，二者的結(jié)合深度持續(xù)加強(qiáng)，尤其是綜合風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域規(guī)范的不斷推出，使企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者關(guān)系更加緊密。就具體實(shí)行來看，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制具有十分密切的關(guān)系，既有區(qū)別，也有不少共同點(diǎn)。首先是框架構(gòu)建。整體風(fēng)險(xiǎn)管控中存在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)以及戰(zhàn)略目標(biāo)，最終改進(jìn)后的全面風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、事件識(shí)別、目標(biāo)設(shè)定、信息溝通、過程監(jiān)督、控制活動(dòng)、環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次是在企業(yè)管理中，綜合風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到所有環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制只是管理的一部分，綜合風(fēng)險(xiǎn)管理的方面涵蓋了業(yè)務(wù)、實(shí)施、投入和信用等多重要素，內(nèi)部控制卻并未明確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。再次是由于綜合風(fēng)險(xiǎn)管理添加了許多方式，可以精確地衡量風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和發(fā)展趨勢(shì)保持統(tǒng)一。

就內(nèi)部控制的本質(zhì)而言，它是企業(yè)從本身內(nèi)部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)使用的控制方式，其對(duì)應(yīng)的系統(tǒng)是面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立的。伴隨風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)的提升，企業(yè)就需要采納更多的控制策略，以保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的弊端

1.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，我國(guó)和多數(shù)國(guó)家之間的商業(yè)往來更加密切，許多公司走出國(guó)界，也有許多的國(guó)外企業(yè)進(jìn)入我國(guó)的市場(chǎng)。在這樣的背景下，我國(guó)公司面臨著極大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，在許多不明確元素的作用下，公司要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸多樣化，而且還有許多企業(yè)缺少必需的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)在面對(duì)運(yùn)營(yíng)成本、資金流動(dòng)等多重風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下，更愿意利用金融衍生工具減小和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)這樣選擇的目的一般是為了降低匯率變動(dòng)以及原材料成本變動(dòng)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。在主觀意愿上，雖然企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)應(yīng)對(duì)大量風(fēng)險(xiǎn)，并使用金融衍生品來降低和避免風(fēng)險(xiǎn)，但是卻并未明確地了解金融衍生品具備兩面性的特點(diǎn)，也會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)管理機(jī)制有待完善

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)要想有效起到作用，就要在合理的企業(yè)管理構(gòu)建基礎(chǔ)上進(jìn)行。合理的企業(yè)管理架構(gòu)可以協(xié)助其構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的制度背景。對(duì)于公司來說，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，如果缺乏恰當(dāng)?shù)钠髽I(yè)管理架構(gòu)，企業(yè)的權(quán)力系統(tǒng)就會(huì)失效，許多控制機(jī)制也會(huì)形同虛設(shè)，不能起到效用。在公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中，董事會(huì)要肩負(fù)起整體的責(zé)任。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司需要建立股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等機(jī)制，但是從具體情況來說，公司法人治理機(jī)制存在較大的漏洞。在設(shè)立權(quán)力機(jī)關(guān)時(shí)，很多上市企業(yè)都存在董事會(huì)成員和管理層重合的情況。企業(yè)董事會(huì)要設(shè)置恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人也要通過董事會(huì)的決定才可以實(shí)施金融衍生品購(gòu)買計(jì)劃。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在不足

首先，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都未建立起具備獨(dú)立性的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。目前的公司發(fā)展具有很多的不明確因素，在這樣的環(huán)境下，公司就要設(shè)置專項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制來面對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)。許多金融衍生品都具備較強(qiáng)的靈活性，如何把金融衍生品和一般工具高效融合是許多公司要解決的重要難題。與其它工具相比較，金融衍生品具備更強(qiáng)的復(fù)雜性，需要依靠專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理人士才可以完成風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。但是就目前我國(guó)企業(yè)而言，大都缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，并未設(shè)置專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。許多公司甚至沒有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警系統(tǒng)。其次，我國(guó)公司較少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估。一般情況下，企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好和內(nèi)部機(jī)制的綜合性有著很大的聯(lián)系。就企業(yè)而言，其內(nèi)控系統(tǒng)要有效地起到作用，基礎(chǔ)條件是需要建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，公司的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管控的標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一，在使用金融衍生品時(shí)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)展開綜合性的評(píng)估。

4.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合不完善

目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，造成全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，特別是我國(guó)邁入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，也為公司的可持續(xù)發(fā)展造成了較大的影響。過去企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制制度的限制性很大，已不能適應(yīng)當(dāng)前面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，造成公司運(yùn)營(yíng)中存在許多的不明確作用元素，不利于公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效整合，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)運(yùn)營(yíng)不暢。

5.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系不夠明確

企業(yè)內(nèi)部控制中，因?yàn)楣芾韺拥挠^念滯后，導(dǎo)致內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管控之間的聯(lián)系不夠明確，不能高效地疏通管理程序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部每個(gè)系統(tǒng)之間的無法正常聯(lián)結(jié)，內(nèi)部控制不能為風(fēng)險(xiǎn)管控提供有利環(huán)境，隱藏的風(fēng)險(xiǎn)漏洞不能盡早地被發(fā)現(xiàn)與處理，影響公司的進(jìn)一步發(fā)展。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效策略

1.建立內(nèi)部控制的優(yōu)質(zhì)背景

建立內(nèi)部控制優(yōu)質(zhì)背景能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作提供良好的推進(jìn)基礎(chǔ)。優(yōu)質(zhì)的背景一般包含對(duì)員工的管理方面，要設(shè)置科學(xué)合理的考察系統(tǒng)，對(duì)工作人員獎(jiǎng)罰分明，協(xié)助工作人員建立風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，制作管理的規(guī)范，規(guī)范中要包含詳明、科學(xué)、有效的管控計(jì)劃，保障工作人員能夠理解內(nèi)部控制的流程與環(huán)節(jié)，提升內(nèi)部控制的可行性。此外，還要進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的教育，在企業(yè)管理人員中實(shí)施教育培養(yǎng)計(jì)劃，提升工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，深化工作人員對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)實(shí)施的必要性認(rèn)知。

2.樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

在企業(yè)內(nèi)部控制流程中，風(fēng)險(xiǎn)管理觀念具有重要意義，是公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。企業(yè)管理層要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，只有這樣才可以綜合面對(duì)企業(yè)的多重風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證公司的長(zhǎng)久發(fā)展。就企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)管理觀念是其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，只要企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)都對(duì)其有著統(tǒng)一且正確的認(rèn)識(shí)，就可以盡早發(fā)現(xiàn)漏洞，且實(shí)行高效策略予以處理。企業(yè)每個(gè)員工都需要重新認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，樹立危險(xiǎn)觀念和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念，進(jìn)而在公司運(yùn)營(yíng)中盡早發(fā)現(xiàn)和處置各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.健全內(nèi)部管理控制規(guī)范

健全內(nèi)部控制規(guī)范能夠高效保障企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中滿足其發(fā)展需求。一是內(nèi)部控制機(jī)制的確定需要符合我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)政策，要推出科學(xué)的董事會(huì)運(yùn)行機(jī)制，確定總經(jīng)理職責(zé)的范圍、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)流程與使用規(guī)范以及投資管理標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制檢查機(jī)制等。二是明確崗位責(zé)權(quán)，要科學(xué)進(jìn)行崗位的責(zé)權(quán)配置與構(gòu)建高效的控制系統(tǒng)，為崗位提供特定的權(quán)利與職責(zé)，保證責(zé)權(quán)的運(yùn)用和崗位設(shè)立的統(tǒng)一。三是建立企業(yè)審計(jì)機(jī)制。重要項(xiàng)目的投入與應(yīng)用都需要通過審計(jì)機(jī)制的同意，項(xiàng)目的重要責(zé)任人運(yùn)用資金需提供統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，把需要的投入項(xiàng)目包含其批準(zhǔn)、證明、調(diào)節(jié)、核查需要定時(shí)記錄，相關(guān)項(xiàng)目、資金安全與成效的核查方面都需要通過審計(jì)部門的監(jiān)督與批準(zhǔn)。防止企業(yè)在舉辦大型項(xiàng)目的時(shí)候發(fā)生財(cái)產(chǎn)的流失。還需要對(duì)企業(yè)的資金展開高效的管理，建立相關(guān)資產(chǎn)的評(píng)估機(jī)制才可以掌握其分配細(xì)則，保障企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。

4.明確法人職責(zé)

明確企業(yè)法人責(zé)權(quán)的分配對(duì)企業(yè)有著重要的影響。把企業(yè)管理層權(quán)力的使用與自我要求的標(biāo)準(zhǔn)納入企業(yè)內(nèi)部控制，可以高效限制管理層權(quán)力的分配，保障企業(yè)的控制工作可以順利推進(jìn)。要調(diào)整好董事會(huì)、股東、監(jiān)理機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部管理者的責(zé)任與權(quán)利，并讓一切參與企業(yè)活動(dòng)的員工都需要依據(jù)內(nèi)部控制機(jī)制行使權(quán)利和履行責(zé)任，特別是高級(jí)管理者要嚴(yán)格遵守，保障所有的參與者都可以按照制度所要求的行為規(guī)范工作，保障規(guī)范合理有序地發(fā)揮作用。還要優(yōu)化監(jiān)管系統(tǒng)，把企業(yè)的責(zé)權(quán)合理調(diào)整后，需要讓相關(guān)機(jī)構(gòu)監(jiān)督董事會(huì)以及高級(jí)管理者和財(cái)務(wù)執(zhí)行行為。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律政策來確立企業(yè)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，保障其財(cái)務(wù)的調(diào)動(dòng)行為有所依據(jù)。

5.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

為保障企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，必須要開展必要的前期準(zhǔn)備。第一，要對(duì)作用于企業(yè)生產(chǎn)與銷售流程的元素展開研究，并融合多重風(fēng)險(xiǎn)的誘因展開調(diào)查與分析。判定風(fēng)險(xiǎn)的誘因?qū)ζ髽I(yè)的作用大小，再制定高效合理的解決策略，這樣才可以滿足避免風(fēng)險(xiǎn)的要求。第二，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)運(yùn)營(yíng)的影響，要設(shè)置專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)機(jī)構(gòu)保障風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。涉及開展重要風(fēng)險(xiǎn)管理的包含了產(chǎn)品制作與銷售、財(cái)務(wù)活動(dòng)、市場(chǎng)背景、相關(guān)政策與道德等方面，要對(duì)這些方面的誘因與作用層面開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，還需要提出相應(yīng)的預(yù)防對(duì)策。對(duì)已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)要實(shí)施相應(yīng)的解決方式，保證風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)進(jìn)一步發(fā)酵。尤其是主要管理活動(dòng)與抵抗風(fēng)險(xiǎn)性能比較低的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)開展有效控制，盡量把風(fēng)險(xiǎn)的消極作用減到最低。此外，還要提高對(duì)運(yùn)行成本的管控，依據(jù)資金的活動(dòng)展開跟蹤與監(jiān)察，研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上相關(guān)的項(xiàng)目與信息，并對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)流程展開監(jiān)測(cè)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息存在異常，就要實(shí)施解決方案，避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

四、結(jié)語

企業(yè)在強(qiáng)化發(fā)展的同時(shí)，也要注重內(nèi)部控制問題與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的優(yōu)化程度。應(yīng)依據(jù)發(fā)展的特征與模式，構(gòu)建具有針對(duì)性的內(nèi)部控制機(jī)制與完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，更加從容地應(yīng)對(duì)發(fā)展中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和威脅。