吳樟生

（珠海傳媒集團(tuán)有限責(zé)任公司，廣東 珠海 519000）

一、媒體企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)將來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，從而幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

2.媒體企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的意義

首先，有助于媒體企業(yè)細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。要想把戰(zhàn)略目標(biāo)變成現(xiàn)實(shí)，媒體企業(yè)還要通過(guò)年度預(yù)算安排，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)化、具體化。其次，有助于媒體企業(yè)有效配置媒體資源。要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面梳理，平衡好各個(gè)發(fā)展項(xiàng)目，將有限資源向重點(diǎn)項(xiàng)目?jī)A斜，以產(chǎn)生更大的經(jīng)營(yíng)效益。最后，有助于媒體企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)全面預(yù)算分析、考評(píng)，可以促使企業(yè)找出差距，發(fā)現(xiàn)不足，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、媒體企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

1.預(yù)算編制階段

（1）對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位

不少企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，特別是企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)管理者往往是將精力集中在一些具體的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層面，比較關(guān)注營(yíng)收及利潤(rùn)指標(biāo)是否完成。認(rèn)為只要抓住了這些指標(biāo)，企業(yè)的生存乃至發(fā)展就沒(méi)有什么大的問(wèn)題。實(shí)務(wù)中，我們也確實(shí)能夠看到這樣的現(xiàn)象，有的企業(yè)在某個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)狀況也還是不錯(cuò)的，但這也許是企業(yè)外部環(huán)境比較好所致。但如果沒(méi)有戰(zhàn)略目標(biāo)作導(dǎo)向，難以保證企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的穩(wěn)定性。

（2）預(yù)算收入及其成本難以準(zhǔn)確確認(rèn)

目前，媒體企業(yè)的收入形式變得越來(lái)越多元化及隨機(jī)性，難以通過(guò)定量分析形成統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)體系。鑒于它的波動(dòng)性，在相關(guān)部門編制及審核營(yíng)收及營(yíng)業(yè)成本預(yù)算時(shí)，只能基于自己的主觀判斷，從而大大影響到預(yù)算編制的質(zhì)量，這會(huì)給之后的預(yù)算執(zhí)行帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)對(duì)整體資源進(jìn)行合理與有效的配置。

（3）財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算缺乏業(yè)務(wù)部門的參與

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算。但有些媒體企業(yè)片面認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，就是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門干的事情，和其他部門沒(méi)有關(guān)系。財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)投資、市場(chǎng)拓展行情、新產(chǎn)品開發(fā)方案等業(yè)務(wù)都知之甚少，為了趕預(yù)算進(jìn)度，只能憑經(jīng)驗(yàn)判斷，或以往年實(shí)際為基礎(chǔ)乘以一個(gè)百分比簡(jiǎn)單做增量預(yù)算，背后沒(méi)有合理的邏輯性來(lái)做支撐，不能編制出符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)算方案，這樣編制處理的預(yù)算就會(huì)失去對(duì)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)意義，不能發(fā)揮全面預(yù)算管理的積極作用。

2.預(yù)算執(zhí)行階段

（1）全面預(yù)算執(zhí)行難

不少媒體企業(yè)辛辛苦苦編制出預(yù)算后，執(zhí)行效果卻差強(qiáng)人意，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面。第一是相關(guān)執(zhí)行人對(duì)預(yù)算控制意識(shí)淡薄，預(yù)算執(zhí)行隨意性大，往往出現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中把預(yù)算一事拋在腦后，擅自改動(dòng)預(yù)算使用范圍的情況。第二是有的企業(yè)預(yù)算編制不夠細(xì)化，無(wú)法覆蓋實(shí)際中精細(xì)化的要求，過(guò)分強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性，對(duì)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)不論是否有利于企業(yè)的發(fā)展，只要不在預(yù)算之中就不予批準(zhǔn)而喪失潛在的機(jī)會(huì)。第三是有的企業(yè)過(guò)分遷就實(shí)際，頻繁地對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，喪失了預(yù)算管控應(yīng)有的嚴(yán)肅性。第四是預(yù)算管理流程不能無(wú)縫對(duì)接，各項(xiàng)流程也都獨(dú)立存在，但彼此缺乏有機(jī)的聯(lián)系，使得預(yù)算執(zhí)行起來(lái)費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

（2）缺乏對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督

部分媒體企業(yè)內(nèi)部職責(zé)權(quán)限劃分不明確，組織架構(gòu)設(shè)置不盡合理。有人身兼數(shù)職，既當(dāng)裁判員又當(dāng)運(yùn)動(dòng)員。表面上是節(jié)約了人力成本，但由于缺少必要的相互制約機(jī)制，預(yù)算監(jiān)管制度不能真正落到實(shí)處，無(wú)法保證預(yù)算執(zhí)行情況的公平性及有效性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率不高。再?gòu)钠髽I(yè)外部監(jiān)督來(lái)看，對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督往往是流于形式，缺少力度，這也影響到預(yù)算執(zhí)行效率。

（3）激烈的集團(tuán)內(nèi)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)損壞整體利益

同一集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)為了各自利益，在爭(zhēng)奪客源時(shí)競(jìng)相壓價(jià)，破壞集團(tuán)運(yùn)行規(guī)則。雖然站在某個(gè)企業(yè)的角度來(lái)看是取得了利益，有益于自身發(fā)展。但從整個(gè)集團(tuán)的角度來(lái)說(shuō)，各自為政的做法實(shí)際上是削弱了競(jìng)爭(zhēng)力，不利于集團(tuán)企業(yè)全面發(fā)展。

3.預(yù)算考評(píng)階段

不少媒體企業(yè)的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，當(dāng)企業(yè)員工認(rèn)真努力達(dá)成預(yù)算指標(biāo)后，卻因預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不當(dāng)沒(méi)有得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。而當(dāng)員工要是沒(méi)有完成預(yù)算指標(biāo)時(shí)，卻要得到相應(yīng)懲罰。這樣就會(huì)導(dǎo)致員工消極對(duì)待預(yù)算執(zhí)行，挫傷了員工的積極性和主動(dòng)性。也有的企業(yè)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)不具有一致性，績(jī)效指標(biāo)眾多，彼此缺少對(duì)接的窗口，不能合理分解，不利于橫向比較，出現(xiàn)同崗或相似崗位激勵(lì)結(jié)果差異過(guò)大，激勵(lì)效果大打折扣。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的建議

1.全面提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

首先，企業(yè)決策層要努力了解和掌握全面預(yù)算管理的有關(guān)知識(shí)，要深刻意識(shí)到全面預(yù)算管理工作對(duì)于媒體企業(yè)生存發(fā)展的價(jià)值，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要工具。只有管理層樹立起正確的觀念，才能對(duì)企業(yè)所有員工起到一個(gè)良好的示范帶頭作用。其次，要通過(guò)包括內(nèi)部各級(jí)會(huì)議、張貼宣傳標(biāo)語(yǔ)、電子郵件、內(nèi)部學(xué)習(xí)等途徑向所有員工進(jìn)行宣傳教育，灌輸全面預(yù)算的重要性，促使全員積極參與全面預(yù)算管控的整個(gè)過(guò)程，為全面預(yù)算穩(wěn)步推進(jìn)提供強(qiáng)有力的保證。

2.提高業(yè)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確度

業(yè)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的高低直接影響到全面預(yù)算的準(zhǔn)確性，媒體企業(yè)可以從這幾個(gè)方面來(lái)考慮。第一，建立項(xiàng)目庫(kù)。業(yè)務(wù)部門在做好市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上，充分考慮客戶所在的行業(yè)、地區(qū)多種因素，根據(jù)項(xiàng)目收入進(jìn)度按月編制收入預(yù)算。第二，運(yùn)用不同編制方法來(lái)確定收入金額。對(duì)于經(jīng)常性項(xiàng)目采用固定、增量預(yù)算編制方法；對(duì)于節(jié)目制作項(xiàng)目使用零基預(yù)算來(lái)編制。第三，針對(duì)每個(gè)不同的項(xiàng)目，合理劃分各項(xiàng)成本和費(fèi)用的歸屬，確保成本預(yù)算金額與收入合理匹配。

3.建立預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)預(yù)算管理的進(jìn)度

預(yù)算結(jié)果最終是財(cái)務(wù)人員通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)出來(lái)的，但絕對(duì)不是只憑財(cái)務(wù)部門一己之力就可以勝任的，需要各相關(guān)部門齊心協(xié)力配合才能完成。通過(guò)設(shè)立具有權(quán)威性的預(yù)算編制委員會(huì)，便于協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算編制、調(diào)整工作，達(dá)到提升管理工作效率的目的。

4.強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行效果

全面預(yù)算管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一是要認(rèn)真強(qiáng)化執(zhí)行效果。第一，提升經(jīng)辦人的意識(shí)，預(yù)算靠大家，沒(méi)有局外人。第二，在編制環(huán)節(jié)要盡量細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，便于在執(zhí)行中可以相互對(duì)應(yīng)比較。第三，在強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性的同時(shí)，也要考慮預(yù)算調(diào)整。當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境等因素發(fā)生變動(dòng)時(shí)，全面預(yù)算也有必要進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要，但這種調(diào)整是有前提的，要貫徹“適度”原則。第四，梳理各相關(guān)流程，打通彼此的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，便于在制度上形成合力。

5.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督

為守好預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的關(guān)口，要落實(shí)好崗位職責(zé)，確保有相對(duì)獨(dú)立的人員能對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督控制。定期組織各預(yù)算執(zhí)行單位分析差異，找到隱藏在數(shù)據(jù)背后的原因，并限時(shí)采取改進(jìn)措施。在監(jiān)管過(guò)程中，尤其要特別重視對(duì)重大項(xiàng)目的收支狀況分析、監(jiān)控，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是集團(tuán)公司要從維護(hù)集團(tuán)整體利益出發(fā)，在集團(tuán)層面建立大客戶中心，集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)可以在同一平臺(tái)共享客戶資源，以利于公平競(jìng)爭(zhēng)，合理報(bào)價(jià)，統(tǒng)一管理，達(dá)到優(yōu)化企業(yè)資源配置的目的，避免出現(xiàn)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的局面。

6.建立合理的績(jī)效考核制度

為了保證預(yù)算的管控能取得良好的效果，需要根據(jù)企業(yè)具體目標(biāo)對(duì)各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位制訂可行的將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的全面考核指標(biāo)，并制定公平的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確?？己嗽u(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲結(jié)果符合實(shí)際。當(dāng)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整后，考核指標(biāo)也要隨之改變，以保證預(yù)算考核的合理性。通過(guò)不斷改進(jìn)預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步激勵(lì)全員參與預(yù)算管控的積極性和主動(dòng)性。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，媒體企業(yè)要想更好地發(fā)揮全面預(yù)算的管控作用，就需要高度重視全面預(yù)算在編制、執(zhí)行及考核過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題。要結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部的實(shí)際情況，對(duì)各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題追根溯源，并針對(duì)具體問(wèn)題采取行之有效的方法加以改進(jìn)。通過(guò)建立有效的全面預(yù)算管理機(jī)制，充分優(yōu)化企業(yè)各種資源配置，全力保障全面預(yù)算執(zhí)行效果，努力促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益健康發(fā)展，助力企業(yè)如期實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。