淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及防范措施

劉慧云 張琳娜

摘 要：中小企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，同時(shí)缺乏建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制可以提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有助于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文分析中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，深入剖析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，認(rèn)為應(yīng)該通過(guò)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、健全財(cái)務(wù)管理制度、培養(yǎng)業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)人員等舉措防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以期為其他的中小企業(yè)提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);舉措

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2021）01（a）--02

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，諸如政策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)居于重要地位。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)如若面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)而無(wú)法及時(shí)解決將會(huì)面臨破產(chǎn)清算的命運(yùn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期的偏差，它是伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而出現(xiàn)的具有極大不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，主要集中在企業(yè)籌資、投資、資本運(yùn)作及收益分配等方面。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有系統(tǒng)性、不確定性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性指企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及資金運(yùn)作而產(chǎn)生的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無(wú)法完全規(guī)避的，只能將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在合理安全的范圍之內(nèi)即可。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間、規(guī)模、概率都難以確定，因而企業(yè)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度是非常大的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生受多種因素的影響，既有企業(yè)本身資金運(yùn)作和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的內(nèi)部原因，又有企業(yè)面臨復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)等外部原因。當(dāng)前，伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化及互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境存在諸多不確定因素，中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，主要表現(xiàn)在中小企業(yè)資金的自給自足性差，大多依靠負(fù)債進(jìn)行融資，在使用期限結(jié)束時(shí)，要?dú)w還本金并支付利息，如果企業(yè)沒(méi)有通過(guò)負(fù)債所得的資金收獲更多的收益，就無(wú)法償還債務(wù)與支付利息，企業(yè)就有可能會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，部分中小企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)傾向于高增長(zhǎng)速度和大規(guī)模擴(kuò)張，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱形的傷害。而一旦企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)遭受風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有及時(shí)采取有效的策略，往往會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)資金鏈斷裂進(jìn)而走向破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)要想獲得長(zhǎng)久發(fā)展就必須構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，積極主動(dòng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，探索防范、化解風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的方法和能力。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

中小企業(yè)普遍具有投資少、經(jīng)營(yíng)方式靈活、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低的特點(diǎn)，尤其當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，中小企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。中小企業(yè)的現(xiàn)金持有量一般比較緊張，如若存貨占用資金過(guò)大或者應(yīng)收賬款回收過(guò)慢，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂。企業(yè)資信度低下，企業(yè)規(guī)模不大，經(jīng)營(yíng)能力和獲利能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差是中小企業(yè)的主要特征之一，因此，及時(shí)獲得貸款比較難，過(guò)度貸款，企業(yè)支付利息成為一種沉重的負(fù)擔(dān)，并使企業(yè)從銀行貸款的能力降低。企業(yè)財(cái)務(wù)成果的不確定性是中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大的集中表現(xiàn)。比如，2020年新冠疫情爆發(fā)期間，絕大數(shù)企業(yè)停工，嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款回收不力，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流不暢，原材料成本上升，銷售利潤(rùn)連續(xù)下滑，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力差，一些中小企業(yè)不注意資產(chǎn)的本身特性，產(chǎn)品出現(xiàn)積壓，使得資產(chǎn)變現(xiàn)能力差，現(xiàn)金流量不足，導(dǎo)致或加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)因無(wú)法應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而破產(chǎn)。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

如何規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于探究企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。只有找到根源，才能提出有效的對(duì)策，才能降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避在合理范圍內(nèi)，進(jìn)而確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

2.1 忽視企業(yè)外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響

企業(yè)面臨的外部宏觀環(huán)境主要表現(xiàn)在政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境等，而這些環(huán)境因素直接影響了企業(yè)的籌資成本。中小企業(yè)的籌資大多以負(fù)債為主，因此，籌資成本對(duì)中小企業(yè)的影響頗大。比如，國(guó)家會(huì)根據(jù)通貨膨脹或者緊縮，結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境情況，執(zhí)行相應(yīng)的財(cái)政政策和貨幣政策。當(dāng)國(guó)家實(shí)行緊縮性的貨幣政策時(shí)，就會(huì)減少銀行的放貸規(guī)模，提高利率，這樣企業(yè)的籌資成本會(huì)加大，同時(shí)企業(yè)面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。如果企業(yè)不關(guān)注外部宏觀環(huán)境的影響，必然會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

鑒于中小企業(yè)本身的特殊性，外加自身規(guī)模小，管理層以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低等原因，企業(yè)往往沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對(duì)防控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起不到有效的作用。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在成本管理制度、資金管理制度、預(yù)算管理制度等方面沒(méi)有進(jìn)行完善，還有諸多漏洞。由于缺乏制度的約束，企業(yè)一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)將面臨崩潰，這會(huì)直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職能的發(fā)揮。

2.3 籌資規(guī)模以及結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況預(yù)估企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金量，并合理安排籌資規(guī)模以及籌資結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，沒(méi)有建立預(yù)算制度，企業(yè)無(wú)法根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況預(yù)估資金的需要量，致使企業(yè)的籌資規(guī)模不合理。一方面，企業(yè)籌集資金過(guò)少將無(wú)法維持正常運(yùn)營(yíng)，而籌集資金需要時(shí)間，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)時(shí)，已經(jīng)為時(shí)過(guò)晚。此外，企業(yè)籌資結(jié)構(gòu)不合理可能導(dǎo)致發(fā)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)一般傾向于負(fù)債作為自己籌資的主要來(lái)源。中小企業(yè)的負(fù)債越大，債務(wù)成本越高，即企業(yè)需要支付大量的籌資費(fèi)用和利息。企業(yè)的負(fù)債規(guī)模過(guò)大會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，貸款如果到期的時(shí)間比較集中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的還息壓力比較大。企業(yè)如若不能及時(shí)籌集足夠的資金償還本金和利息，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)因此加大，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

2.4 缺乏科學(xué)的投資風(fēng)險(xiǎn)管理

投資風(fēng)險(xiǎn)是中小企業(yè)面臨的一個(gè)重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)一般沒(méi)有建立科學(xué)完善的投資管理機(jī)制。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)往往比較盲目，缺乏科學(xué)的流程。在投資決策之前，企業(yè)往往疏于進(jìn)行項(xiàng)目的可行性分析論證，而是管理層拍腦袋決定問(wèn)題。在為投資項(xiàng)目籌集資金時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目資金預(yù)算，如遇到大型的建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，會(huì)造成資金短缺，甚至?xí)斐善髽I(yè)資金鏈斷裂。此外，企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)不注重分散風(fēng)險(xiǎn)，這和中小企業(yè)自身規(guī)模小的特性有關(guān)。中小企業(yè)本身籌集資金有限，只能將有限的資金集中投入到一個(gè)項(xiàng)目中，來(lái)獲得最大收益。但是，一旦出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將遭受重大損失。

2.5 營(yíng)運(yùn)資本管控力度差

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本主要受應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金等因素的影響。一是，缺乏應(yīng)收賬款管理措施。中小企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為了提高自身的市場(chǎng)占有率，往往過(guò)度使用信用銷售政策，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款比例過(guò)大。如果企業(yè)不建立應(yīng)收賬款催收政策，應(yīng)收賬款會(huì)因不能及時(shí)變現(xiàn)而占用企業(yè)大量的資金，甚至?xí)兂蓧馁~而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。二是，存貨成本較大。一些企業(yè)缺乏對(duì)市場(chǎng)需求的敏銳度，導(dǎo)致產(chǎn)品更新?lián)Q代較慢加之又沒(méi)有完善的庫(kù)存管理制度，導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存商品積壓嚴(yán)重。大量的庫(kù)存產(chǎn)品，不僅占用大面積的倉(cāng)庫(kù)，還增加人員耗費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)的存儲(chǔ)成本、管理成本增加。這些都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的大量資金被占用，進(jìn)而出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三是，缺乏現(xiàn)金流管理制度。一些中小企業(yè)不重視現(xiàn)金預(yù)算的編制，即使編制了現(xiàn)金預(yù)算也形同虛設(shè)，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法動(dòng)態(tài)掌握自身的資金需求，容易造成企業(yè)的資金鏈斷裂。

3 防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

3.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

中小企業(yè)管理層因受自身學(xué)歷等因素的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄。管理層應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，并將其前伸至業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，也就是說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不能是事后的一種意識(shí)覺(jué)醒，而應(yīng)該融入企業(yè)開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)中去。只有有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理層才能做出正確的決策。此外，中小企業(yè)粗放式的經(jīng)營(yíng)管理模式也加劇了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)該更新財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制和模式，不僅要完善財(cái)務(wù)管理崗位的設(shè)置，而且也要建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度。只有這樣，企業(yè)才能充分發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，相互牽制，相互監(jiān)督，降低原有的粗放型管理模式帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)有效防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。

3.2 健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度并不完善，只有健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)有序地進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況建立財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、貨幣資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用定額管理制度等，嚴(yán)格按照制定的制度執(zhí)行，才能保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康運(yùn)行。此外，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，利用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，將財(cái)務(wù)人員從煩瑣的基礎(chǔ)工作中解放出來(lái)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該利用管理會(huì)計(jì)工具，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析。只有結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理分析，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的相關(guān)職責(zé)，提高財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)控制及財(cái)務(wù)決策等財(cái)務(wù)活動(dòng)能力和水平，為管理層提供科學(xué)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

3.3 培養(yǎng)業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)人員

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員以核算型人才為主，而管理型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)缺乏。財(cái)務(wù)人員普遍認(rèn)為自身的工作只局限于財(cái)務(wù)部門，做好記賬等基礎(chǔ)工作就可以，但是這種觀念不僅阻礙了自身的進(jìn)步也不利于企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)人員如果不熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，很難將業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)理念融合在一起，也就無(wú)法做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范離不開專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員只有在熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念、管理會(huì)計(jì)知識(shí)，才能幫助企業(yè)管理層做出決策。企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，并對(duì)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員給予一定的激勵(lì)。

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