新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃中存在的問題

單瑞 壽光市財政局

我國稅務(wù)法律始終圍繞著國家經(jīng)濟(jì)水平以及社會要求的轉(zhuǎn)變而完善，且無論是當(dāng)今還是未來，稅法必將長時間地處于完善過程中，而稅法的每次調(diào)整必將為企業(yè)中會計稅務(wù)籌劃工作帶來影響，因此企業(yè)會計就必須以新稅法為參考對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行調(diào)整，使得稅務(wù)籌劃工作與當(dāng)前新稅法相吻合，從新稅法調(diào)整與完善內(nèi)容來看，新稅法旨在為企業(yè)帶來更大的發(fā)展空間，并通過不斷調(diào)整減輕企業(yè)稅務(wù)，因此，這就要求新時代下企業(yè)會計要建立科學(xué)的稅務(wù)籌劃態(tài)度，不斷提升自身工作能力，并強(qiáng)化企業(yè)會計隊伍建設(shè)，從而實現(xiàn)依法納稅、科學(xué)納稅。

一、新稅法對企業(yè)會計籌劃影響分析

（一）新稅法簡介

在我國稅務(wù)法律體系當(dāng)中，新稅法并不是特質(zhì)某一部稅務(wù)法律，而是涉及到中國整個稅務(wù)法律范疇，在這其中存在多部與企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律，與此同時，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及法律體系的不斷完善，并為了使法律更好地適應(yīng)社會發(fā)展生產(chǎn)需要，我國稅法也在處于不斷地更新和升級當(dāng)中，2019年我國頒布的《中華人民共和國資源稅法》有效地解決了現(xiàn)當(dāng)代企業(yè)在納稅過程中標(biāo)準(zhǔn)不一等問題，并解決了原有稅務(wù)法律中立法缺失等弊端，該部法律的頒布標(biāo)志著中國稅收立法進(jìn)入了新階段，此外，我國相關(guān)部門針對現(xiàn)行的多部稅法向社會征求完善意見，這也體現(xiàn)了我國法律以社會人民為主體、在修改與完善過程中面向全體人民的宗旨，新稅法的完善與修改將會對企業(yè)會計稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一些的影響，因此，在企業(yè)會計稅務(wù)統(tǒng)籌工作中，為了使得企業(yè)相關(guān)部門盡快適應(yīng)新稅法規(guī)定，工作人員必須對新稅法相關(guān)法律內(nèi)容進(jìn)行解讀和分析，以便在接下來企業(yè)運營過程中更好地做好稅務(wù)籌劃工作，并通過新稅法維護(hù)和履行企業(yè)自身應(yīng)有的權(quán)利和義務(wù)[1]。

（二）新稅法特征分析

首先，在新稅法中有關(guān)所得稅在五個方面中表現(xiàn)出了較強(qiáng)的一致性，在這其中不僅涉及到對于各類企業(yè)稅率、稅收抵扣等相關(guān)性內(nèi)容，而且還涉及到各類企業(yè)優(yōu)惠性政策，在這種一致性的前提下能夠科學(xué)平衡各類稅收征收以及稅務(wù)管理工作，而且能夠確保將各類工作落實到實際當(dāng)中，再這一基礎(chǔ)之上能夠進(jìn)一步衍生更深層次的政策，這使得企業(yè)在運行過程中能夠節(jié)省出一部分資金，并能夠更加科學(xué)地控制企業(yè)運行的成本，在新稅法中對于企業(yè)要求的基本稅率會控制在25%左右，因此相對于先前稅率水平較低，這極大地緩解了企業(yè)的財政壓力，同時能夠提升企業(yè)的成本規(guī)模，因此在新稅法背景下，企業(yè)能夠更好地保持自身收益，同時可以使得企業(yè)更加適應(yīng)財政變動。其次，新稅法使得企業(yè)稅前扣除項目更加的規(guī)范化，如在新稅法中就涉及到關(guān)于工薪、業(yè)務(wù)招待以及宣傳等各類費用的規(guī)定，且為了緩和新稅法在應(yīng)用后某些企業(yè)的賦稅過高，新稅法中還涉及到了相應(yīng)地過渡性措施，因此新稅法出臺后對于稅前扣除項的要求更為規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

二、新稅法下企業(yè)做好會計稅務(wù)籌劃工作的必要性

（一）會計稅務(wù)籌劃工作是減輕企業(yè)賦稅壓力的保障

在我國，所有符合納稅條件的公司和企業(yè)均應(yīng)當(dāng)向國家繳納賦稅，這不僅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，更是企業(yè)對社會負(fù)責(zé)的表現(xiàn)，但是在新稅法施行之前稅法體系還不夠完善，因此在施行過程中就會產(chǎn)生一些弊端，某些企業(yè)收入較低，但是賦稅壓力過大，這種情況極大地抑制了企業(yè)的發(fā)展，但是在新稅法正式實施以后極大地減輕了對于此種類型企業(yè)的賦稅壓力，如某些企業(yè)中的重復(fù)納稅不僅會增加稅務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)，而且還會對企業(yè)自身造成虧損，將企業(yè)先前繳納營業(yè)稅中的應(yīng)稅項目改變?yōu)槔U納增值稅，有效地減少了企業(yè)在納稅過程中產(chǎn)生的重復(fù)納稅現(xiàn)象，通過“營改增”緩解了企業(yè)的賦稅壓力，降低了企業(yè)財務(wù)在稅收等方面的支出，而且還使得納稅企業(yè)更加相信政府，更加相信新稅法背景下納稅工作的合法性。此外，“營改增”的出現(xiàn)意味著企業(yè)不能依據(jù)先前稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，否則很容易引起傳統(tǒng)納稅方式與新式納稅法律不符而導(dǎo)致會計稅務(wù)籌劃不當(dāng)風(fēng)險，因此，會計稅務(wù)籌劃工作能夠有效地減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，但是在這之前需要相關(guān)人員對現(xiàn)行新稅法進(jìn)行全面解讀分析，并依據(jù)新式法構(gòu)建新式會計稅務(wù)籌劃體系，以新法律規(guī)范維護(hù)企業(yè)納稅權(quán)益。

（二）能夠提升企業(yè)會計稅務(wù)籌劃人員的工作能力和專業(yè)性

在新稅法后，企業(yè)相關(guān)人員會計稅務(wù)籌劃工作環(huán)境發(fā)生了很大變化，且傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃方式等已經(jīng)遠(yuǎn)不能滿足新環(huán)境需要，這就使得企業(yè)需要重構(gòu)會計稅務(wù)籌劃體系，在借鑒原有稅務(wù)籌劃工作有利經(jīng)驗的同時不斷更新工作能力、提升專業(yè)知識，所以新稅法的頒布對企業(yè)籌劃人員提出了更高的專業(yè)要求，但是現(xiàn)階段在企業(yè)當(dāng)中，部分會計稅務(wù)籌劃人員還沒有認(rèn)識到稅法環(huán)境的轉(zhuǎn)變，仍然沿襲著傳統(tǒng)的工作模式和理念，針對這一問題，企業(yè)要不斷強(qiáng)化會計稅務(wù)籌劃人員隊伍建設(shè)，提升對于工作人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)力度，確保能夠通過不斷提升隊伍水平。雖然新稅法為企業(yè)企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作人員帶來了一系列壓力，但是通過這些壓力，相關(guān)人員能夠進(jìn)一步強(qiáng)化自我，進(jìn)一步提升專業(yè)知識水平以及工作能力，從而進(jìn)一步實現(xiàn)人生價值[2]。

（三）做好企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作能夠降低企業(yè)風(fēng)險

受到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場競爭影響，現(xiàn)階段企業(yè)所面臨的風(fēng)險無論是廣度還是深度均得到了提升，且新時代下的企業(yè)風(fēng)險多呈現(xiàn)出多元化以及復(fù)雜化特征，無論何種風(fēng)險均會對企業(yè)的健康發(fā)展造成制約，因此，為了使得企業(yè)能夠有效規(guī)避各類風(fēng)險，相關(guān)人員如何提升風(fēng)險防控能力、建立健全風(fēng)險防范機(jī)制等就成為企業(yè)所要面臨的問題，做好企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作，能夠有效地減輕企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作具有長期性和復(fù)雜性的特點，因此在工作過程中極易造成管理上的疏忽，這也必將會對工作效率以及企業(yè)的發(fā)展造成制約，若企業(yè)會計稅務(wù)籌劃失敗，不僅會導(dǎo)致額外增加企業(yè)運營成本，而且還會引發(fā)其他多種財務(wù)風(fēng)險。其次，通過企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中存在的問題，受到會計稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)以及能力的影響，在工作過程中往往會出現(xiàn)某些失誤，進(jìn)而導(dǎo)致會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險，因此，通過做好企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作在一定程度上能夠提升相關(guān)人員的工作能力，降低企業(yè)風(fēng)險[3]。

三、新稅法下企業(yè)做好會計稅務(wù)籌劃遵循的基本原則

首先，在新稅法環(huán)境下，雖然企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作開展形式發(fā)生了改變，但是會計稅務(wù)籌劃所遵循的基本原則沒有發(fā)生變化，企業(yè)仍然需要以會計稅務(wù)籌劃的合法性為基本原則，遵循新稅法中的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作，且新稅法的實施意味著企業(yè)需要面臨著更大的會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險，若企業(yè)相關(guān)人員沒有細(xì)致、全面地解讀新稅法相關(guān)文件，就會使得企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)風(fēng)險，進(jìn)而出現(xiàn)納稅不和標(biāo)準(zhǔn)等與新稅法相悖的行為，無論何種違法行為均為會企業(yè)在市場中的競爭力造成影響，因此在新環(huán)境下進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作仍然需要確?；I劃工作的合法性，防止由于對新稅法的解讀不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)糾紛。

其次，企業(yè)在會計稅務(wù)籌劃工作中要堅持完善和調(diào)整原則，在任何時期會計稅務(wù)籌劃工作絕不是一成不變的，新稅法的變動以及調(diào)整要求企業(yè)要盡快適應(yīng)新稅法變動要求，并對傳統(tǒng)會計稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行補充和完善，因此，確保企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的更新和調(diào)整能力對于實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。

最后，企業(yè)在進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作時還要確保先進(jìn)性原則，新稅法的頒布意味著會計稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)進(jìn)入新階段，因此無論是會計稅務(wù)籌劃工作人員還會計稅務(wù)籌劃結(jié)構(gòu)均需要改變，這是確保會計稅務(wù)籌劃工作效率的前提和保障，在這其中，人才是開展會計稅務(wù)籌劃工作的前提，因此企業(yè)要通過及時的培訓(xùn)提升工作人員的工作能力，保持會計稅務(wù)籌劃工作隊伍的先進(jìn)性和創(chuàng)新性，只有這樣才能夠確保企業(yè)納稅工作符合新稅法相關(guān)要求。

四、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃中存在的問題

新稅法實施后對于企業(yè)會計稅務(wù)籌劃提出了更高要求，同時為相關(guān)人員帶來了更大壓力，因此在工作過程中更容易出現(xiàn)某些失誤和問題，這些均為企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的正常開展帶來了影響，基于此，企業(yè)要以工作中出現(xiàn)的問題為突破口，分析問題產(chǎn)生原因，并探尋出切實可行的解決渠道。

（一）企業(yè)缺乏對于會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防控能力

新稅法的實施雖然降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，但是企業(yè)在會計稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險也隨之提升，且企業(yè)對此類風(fēng)險仍然處于模糊的認(rèn)知狀態(tài)，并忽視了對于該類風(fēng)險的管控，如某些企業(yè)將會計稅務(wù)籌劃工作完全劃分為財務(wù)部門管理，而企業(yè)中其他部門在會計稅務(wù)籌劃工作中不涉及、不配合等問題使得財務(wù)部門無法準(zhǔn)確獲得其他部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，這就使得財務(wù)部門在開展會計稅務(wù)籌劃工作時造成財務(wù)數(shù)據(jù)缺失，由于工作質(zhì)量低下導(dǎo)致會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險增加，且財務(wù)部門在開展會計稅務(wù)籌劃工作時受到硬件、軟件等條件的制約，無法將信息化技術(shù)應(yīng)用到籌劃工作當(dāng)中，財務(wù)系統(tǒng)存在巨大的風(fēng)險隱患，這在一定程度上也加劇了會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險。針對這一問題，企業(yè)要建立健全會計稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控體系，提升企業(yè)全體員工對于會計稅務(wù)籌劃工作的重視程度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)部門之間的配合，提升其他部門對于會計稅務(wù)籌劃部門重要性的認(rèn)知程度，其次，在會計稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中積極引入信息化技術(shù)，提升計算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)安全系數(shù)，增設(shè)必要的殺毒以及防火墻軟件，并對相關(guān)系統(tǒng)及時進(jìn)行升級更新，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境[4]。

（二）企業(yè)會計稅務(wù)籌劃人員工作能力有待提升

在新稅法背景下做好企業(yè)會計稅務(wù)籌劃，首先就要確保工作人員的工作能力以及責(zé)任意識，現(xiàn)階段企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作隊伍質(zhì)量參差不齊，在某些企業(yè)當(dāng)中管理人員忽視過程，只重視最終結(jié)果，往往在不具備專業(yè)的會計稅務(wù)籌劃隊伍以及環(huán)境的條件下就進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作，忽視了對于工作人員能力的培養(yǎng)，且并沒有形成對于工作人員的考核機(jī)制，工作人員稅務(wù)知識儲備過于老舊，完全無法進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作，如在新稅法背景下會計稅務(wù)籌劃人員往往會混淆籌劃工作與偷稅漏稅之間的界限，這不僅非常不利于企業(yè)的發(fā)展，而且在開展會計稅務(wù)籌劃工作時所制定的籌劃方式還容易與市場環(huán)境相悖，甚至使得企業(yè)出現(xiàn)違法犯罪行為。此外，薪資待遇以及崗位晉升體系不完善，新稅法的實施對于會計稅務(wù)籌劃人員的工作能力也提出了新的要求，但是由于企業(yè)缺乏對于負(fù)責(zé)人員相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，使得會計稅務(wù)籌劃人員依舊按照原有模式開展會計稅務(wù)籌劃工作，工作人員責(zé)任意識較差，人才難以得到企業(yè)重視，因此就會將自身的才能束縛在一定的工作范圍當(dāng)中，且會計稅務(wù)籌劃工作人員缺乏工作積極性以及足夠的學(xué)習(xí)時間，使得會計稅務(wù)籌劃工作大打折扣。

在新稅法環(huán)境下對于企業(yè)會計籌劃工作提出了新的要求和挑戰(zhàn)，所以企業(yè)若想在新環(huán)境下適應(yīng)會計稅務(wù)籌劃工作，首先就要具備一支高水平的工作隊伍，提升從業(yè)人員的專業(yè)能力和工作素養(yǎng)，首先，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)完善會計稅務(wù)籌劃工作體系，從崗位招聘、學(xué)習(xí)培訓(xùn)、能力考核以及崗位晉升等多渠道入手，強(qiáng)化人才隊伍建設(shè)，使得會計稅務(wù)籌劃工作人員做好老稅法與新稅法中相關(guān)內(nèi)容的銜接，并使得工作人員明確工作性質(zhì)以及工作流程等等，其次，還要建立健全企業(yè)崗位晉升制度與考核制度，提升工作人員工作積極性，并降低部門人員的流動性，并進(jìn)一步明確會計稅務(wù)籌劃工作的工作職責(zé)和工作內(nèi)功，給予工作人員明確的定位，通過打造一支高素質(zhì)、高水平的隊伍做好會計稅務(wù)籌劃工作。最后，企業(yè)中的會計稅務(wù)籌劃工作作為一項整合性極強(qiáng)的工作，對于籌劃人員的綜合能力要求較為嚴(yán)格，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)有的培訓(xùn)制度，提升稅務(wù)籌劃人員的知識儲備能力以及創(chuàng)新能力，確保財務(wù)籌劃人員能夠盡快依據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定調(diào)整工作內(nèi)容，從而更好地完成和完善會計稅務(wù)籌劃工作[5]。

（三）企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，對于新稅法解讀不夠全面

企業(yè)在進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作時首先要對新稅法進(jìn)行全面解讀，并及時關(guān)注新稅法政策動態(tài)，新稅法是企業(yè)進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃的前提和依據(jù)，雖然某些企業(yè)對于新稅法非常重視，但是缺少對于稅務(wù)法律細(xì)節(jié)的解讀，這就使得會計稅務(wù)籌劃不科學(xué)、不規(guī)范，最終也無法起到為企業(yè)降壓的目的，此外，要做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通工作，在企業(yè)傳統(tǒng)運營過程中，企業(yè)往往被動接受來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理，缺乏主動意識?；诖?，企業(yè)在進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作時需要對新稅法相關(guān)條文進(jìn)行全面解讀，且工作人員為了避免出現(xiàn)遺漏需要全面掌握新稅法內(nèi)容，企業(yè)也要對相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期考察，除此之外還應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立聯(lián)系，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)檢查工作，對于會計稅務(wù)籌劃中的問題及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，提升依法納稅、自覺納稅的自覺性[6]。

（四）企業(yè)稅務(wù)籌劃機(jī)制尚處于完善階段

科學(xué)、全面的工作機(jī)制是企業(yè)順利進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃工作的前提和保障，但是現(xiàn)階段很多企業(yè)中的會計稅務(wù)籌劃工作還存在很多明顯漏洞，尤其是在新稅法環(huán)境下更是出現(xiàn)會計稅務(wù)籌劃與新稅法不相匹配的情況，使得會計稅務(wù)籌劃工作難以與新稅法相適應(yīng)，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面，首先，企業(yè)在進(jìn)行會計稅務(wù)籌劃時并沒有意識到籌劃方案的準(zhǔn)備規(guī)劃和設(shè)計工作，使得后期會計稅務(wù)籌劃工作開展時缺乏秩序性，這些問題不就為企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來了損失，影響企業(yè)效益，嚴(yán)重時甚至還會影響到企業(yè)的正常運行。其次，部分企業(yè)在會計稅務(wù)籌劃工作時存在與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃脫節(jié)的現(xiàn)象，將會計稅務(wù)籌劃工作地位安排在企業(yè)其他工作之后，最終會計稅務(wù)籌劃無法起到調(diào)控、優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的作用。基于上述問題，首先企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將會計稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相鄰矮小，并建立起完整的會計稅務(wù)籌劃工作框架，提升企業(yè)各個部門之間的協(xié)調(diào)能力，以區(qū)域內(nèi)的稅務(wù)政策為基準(zhǔn)，確保能夠?qū)嫸悇?wù)籌劃工作落實到企業(yè)實際工作當(dāng)中，并保證會計稅務(wù)籌劃能夠順利開展[7]。

五、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段企業(yè)在開展會計稅務(wù)籌劃工作過程中還存在些許問題亟待解決，這些問題產(chǎn)生原因一部分與企業(yè)有關(guān)，另一部分與工作人員工作能力有關(guān)，基于此，企業(yè)自身需要強(qiáng)化對于會計稅務(wù)籌劃的認(rèn)識，并對現(xiàn)有管理機(jī)制進(jìn)行完善，從而實現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。