試論企業(yè)財會稅收存在的問題及解決對策

劉少英 內蒙古大雁礦業(yè)集團有限責任公司財務部

近年來，我國社會經濟不斷發(fā)展，為企業(yè)提供了一個良好的經營環(huán)境，但同時行業(yè)競爭也越來越激烈。在這種情況下，企業(yè)要進一步發(fā)展，必須運用科學合理的經營管理手段，其中最重要的一點就是需要對企業(yè)成本進行科學合理的控制，在保證產品和服務質量的前提下，通過優(yōu)化企業(yè)內部管控方法，達到降低企業(yè)成本支出的目的。其中，稅收籌劃就是企業(yè)進行成本控制的重點內容之一。稅費是企業(yè)經營發(fā)展過程中的一項重要支出內容，而稅收籌劃就是對稅費支出進行科學合理的控制?；诋斍拔覈亩悇阵w系，企業(yè)進行稅收籌劃工作，不僅需要處理好復雜的稅收法律問題，還要做好會計核算等財務工作。企業(yè)稅收籌劃會對企業(yè)的經營發(fā)展會產生深遠的影響，因此，必須對企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃進行充分的了解，基于企業(yè)經營發(fā)展整體規(guī)劃要求，合理開展稅收籌劃工作。當前，在企業(yè)稅收籌劃工作中，還存在許多的問題，需要進行深入研究和分析，制定完善的解決策略，使企業(yè)稅收籌劃能力得到有效地提升，從而為促進企業(yè)進一步發(fā)展做好稅務保障。

一、企業(yè)財會稅收存在的問題

（一）偷稅漏稅

國家稅收管理部門仍然存在著管理制度欠缺的弱點，主要是管理方法錯誤，管理制度標準化不夠，管理部門的管理劃分等級界限不清楚等。具體問題首先是管理人員人手不夠，管理者各項素質欠缺，個人管理氛圍劃分不夠明確或者不合理，部門之間的交叉現(xiàn)象嚴重等，這一系列問題導致了企業(yè)偷稅漏稅行為的發(fā)生，使不法企業(yè)有機可乘、有縫可鉆，最終使得國家財政收入有所遺漏，并且給國家稅收管理部門的稅收工作帶來了很大難度與工作量。個別的稅收人員在征收稅款的時候存在著知情不報或者暗收賄賂，與企業(yè)同流合污等現(xiàn)象，稅收工作人員的不正確的工作態(tài)度對待財政工作，使國家收入直接受到損失，對國家經濟造成了嚴重的影響。

（二）缺乏對市場環(huán)境的認知

在當前市場經濟體制下，所有企業(yè)的發(fā)展都必須遵守市場背景下客觀的發(fā)展規(guī)律。任何企業(yè)在市場背景的發(fā)展下，要在經營的同時，順應時代發(fā)展的背景，迎合當?shù)氐亩悇斩惙ㄕ?，對自身的稅務籌劃作出相對應的調整。這其中，如果部分企業(yè)的生產經營情況波動比較嚴重，那么對于原先所制定的納稅籌劃策略，就可能會不適應當?shù)氐亩悇斩惙ㄕ?。比如我?008年的金融危機，在當時很多企業(yè)可能會遭到破產，生產經營活動面臨巨大的挑戰(zhàn)，主要是因為多數(shù)企業(yè)在面臨生產經營巨大波動時，沒有預先進行合理的稅收籌劃進而導致了企業(yè)無法在金融危機中生存。但是也有很多企業(yè)在對經營生產作出相適應的調整后，又繼續(xù)蓬勃發(fā)展起來。

（三）稅收部門與企業(yè)間缺乏有效溝通

政府稅收部門是稅收工作的重要決策者與執(zhí)行者，在財會稅收一體化的發(fā)展前景下，企業(yè)與政府稅收部門應當加強溝通，只有做到有效溝通，才能夠保障信息的真實性，使稅收工作能夠高效運行。但我國稅收單位作為一個獨立存在的個體，并沒有主動與企業(yè)進行業(yè)務來往，也并沒有詳細的了解各企業(yè)的實際發(fā)展情況，這就為稅收工作帶來很大的局限性。若稅收部門不加以改進，很可能會影響到我國稅收工作的進一步發(fā)展。

（四）公司內部管理過于粗糙

目前，許多公司仍在采用傳統(tǒng)的稅收管理模式。稅收財務管理注重精細化管理，傳統(tǒng)財務管理方法注重整體發(fā)展方向，管理層常常缺乏嚴格掌握全面理解和理解財務細節(jié)的公司管理的嚴格性。企業(yè)在財務管理過程中無法充分收集公司稅收信息，導致工作效率和權力控制不力，導致嚴重的逃稅行為和公司財務部門的巨大缺口。一些公司沒有根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)和要求分別管理行政權力和所有權，而是具有嚴格的治理要求。企業(yè)缺乏規(guī)范的制度和程序管理方法，缺乏全面、嚴格的監(jiān)督機制，影響了企業(yè)財務信息的完整性。這樣就無法通過完整的企業(yè)財務信息來對公司進行有效的管理，我國一些企業(yè)相對較低的會計管理機構，也影響了會計管理體系的改革和現(xiàn)代企業(yè)體系的建立。會計人員的綜合素質不高，專業(yè)知識運用不充分，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展所需的會計知識不足。許多公司的會計管理系統(tǒng)仍不完善，不規(guī)范的資金管理，不合理的投融資流程規(guī)劃，無效的示范階段，企業(yè)財務管理現(xiàn)象十分混亂。

二、試論企業(yè)財會稅收存在的問題及解決對策

（一）加強企業(yè)內部稅收管理

許多大公司在財務管理中都重視財務管理和會計管理，但是他們并不關心財務監(jiān)督管理，這對整體財務管理非常有害。如果只重視會計后處理，而忽略事后預測和業(yè)務監(jiān)督，則可能缺乏全面管理的嚴格性。當前，公司內部審計工作由監(jiān)管機構控制，缺乏固有的獨立性，而外部審計則由利益控制并且僅在表面上運作，失去了對公司財務的監(jiān)督。監(jiān)督管理不僅執(zhí)行日常工作，而且還執(zhí)行企業(yè)的經濟活動，因此財務管理的任務必須完全具體。開始這項工作之前，必須首先在企業(yè)和財政部內部任命工作，明確每個部門目標的方向，根據(jù)該方向制定適合該部門的經濟流程圖，并做好定期驗收的工作。當考慮改進金融部門的工作時，其實施的有效性直接影響財務管理，而內部管理是財務管理的重要組成部分，在公司財務發(fā)展中起著重要作用，并直接影響財政政策的實施。

（二）規(guī)范核算制度，提高籌劃效率

稅收籌劃方案效率低，是當前企業(yè)開展稅收籌劃工作的過程中面臨的主要問題之一。造成這一問題的主要原因，就在于企業(yè)會計核算制度不夠規(guī)范。因此，加強企業(yè)會計核算制度建設，完善相關制度，促進企業(yè)會計核算工作規(guī)范發(fā)展，不僅對企業(yè)會計核算水平的有效提升，具有極為重要的促進作用。同時也能夠為企業(yè)開展稅收籌劃工作，提供更多有價值的信息，這對從整體上優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的有效性，具有極為重要的作用。在現(xiàn)代企業(yè)經營發(fā)展過程中，要有效從整體上提升稅收籌劃方案的有效性，提高企業(yè)稅收籌劃工作效率，就必須對核算制度加強建設并進行有效完善。在企業(yè)內部建立規(guī)范且完善的會計核算制度體系，優(yōu)化企業(yè)的財務工作質量，建設良好的財務管理環(huán)境，從而為稅收籌劃工作的有效開展，提供有價值的會計信息，使企業(yè)的稅收籌劃整體方案質量得到有效提升。不斷強化其科學性及合理性，最終實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃目標，大幅度減少企業(yè)稅費支出，擴大企業(yè)經濟效益，為促進企業(yè)在新經濟環(huán)境下的不斷發(fā)展，發(fā)揮積極的推動作用。

（三）完善績效考核，落實崗位工作職責

針對財政稅收績效考核不健全的問題，企業(yè)應在開展財政稅收工作時，對相關工作人員的崗位職責進行制度明確，督促其恪盡職守。一方面，應建立健全崗位職責與工作流程，使財會人員嚴格按照工作流程開展工作。例如，在個稅核算時，財會人員應綜合考慮個人勞務報酬的情況，將一切所需計算的事項納入個稅核算范圍中，并采用同等超額累進稅率進行一一核算。另一方面，應推行薪資與責任關聯(lián)的績效考核制度。在實際工作中，可將工作人員的崗位職責、薪資以及績效等進行關聯(lián)。如果績效完成得好，責任落實得到位，相關工作人員便可受到嘉獎鼓勵；反之，則需要對責任落實不當?shù)墓ぷ魅藛T進行相應的懲處。在這種制度的推行之下，企業(yè)工作人員的工作質量與效率便可大大改善。

（四）強化企業(yè)資金監(jiān)督管理

國家稅收管理部門管理制度的欠缺，致使企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。為了使這一現(xiàn)象有所減少或者消失，就要求加強國家管理部門的強制力，并且也要求企業(yè)對自身資金的監(jiān)督管理工作有所強化。加強企業(yè)自身資金的監(jiān)督管理可以從幾個方面著手：其一，制定詳細的經濟項目財務日報表，杜絕偽造、變更、知情不報、擅自銷毀賬簿與記賬憑證等行為。再者，企業(yè)要對公司各部門的財政管理細化，明確各個部門的收支具體情況，并且需要有據(jù)可依，保證賬簿上的每一筆記錄都真實有效，防止錯記、漏記等現(xiàn)象的發(fā)生。其三，企業(yè)必須強化報稅工作的監(jiān)管力度，在法定期限內如實申報辦理，做合法納稅人，保證國家的財政收入不在此受損，促進國家的經濟發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展順利。

（五）加強稅收部門與企業(yè)間的溝通

企業(yè)的發(fā)展需要依靠外界環(huán)境，因此企業(yè)不單單要做好內部管理，更應當加強與外部的聯(lián)系。處理好與稅收部門之間的關系，保證納稅過程能夠合理有序地進行。傳統(tǒng)的稅收工作中，稅收部門與企業(yè)形同兩座孤島，相互之間沒有信息往來，也無法建立起合作關系，這雖然在一定程度上保證了稅收部門的廉潔，卻無法保證企業(yè)納稅的真實性與有效性。對此，企業(yè)應當針對收稅工作，建立起獨立的申報小組，負責長期與稅收部門溝通，使政府能夠了解企業(yè)真實管理狀況，并對企業(yè)進行科學的指導，最終達到共同進步的良好效果。

（六）建立科學合理的稅收機制

要建立公司稅收政策，首先必須優(yōu)化公司的內部結構。金融專業(yè)部門實力雄厚，內部人員具有相應的專業(yè)基礎知識，科學地、合理地安排企業(yè)內部的職位和職能，并賦予他們一定的權力。此外，為了使公司的所有高管和員工了解稅收的重要性并優(yōu)化管理系統(tǒng)，公司的發(fā)展與整體水平直接相關，必須加強影響管理的稅收政策。無論是財務部門還是其他部門，其目的都是為了促進企業(yè)發(fā)展，因此有必要改善企業(yè)內部管理，建立科學的財稅政策。只有這樣，企業(yè)才能更好地協(xié)助政府征稅。企業(yè)可以建立一個有效的信息平臺，使公司財務部門可以了解最新的政府稅收政策，輸入公司稅收來源，并實時監(jiān)視稅收來源的狀態(tài)。同時，企業(yè)可以加強信息平臺的預警機制，在企業(yè)內部會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題的情況下，可以及時收到預警信號，使企業(yè)財務狀況不會發(fā)生偏離。為了促進企業(yè)經營的合法化，有效應對偷稅漏稅，開辟法律管理的道路，企業(yè)稅收政策的建立必須更加合理科學。因此，公司的財務經理應通過加強與稅務相關的基本業(yè)務技能和實踐理論知識的培訓，來指出業(yè)務管理的方向。同時，企業(yè)必須加強對信息平臺稅收來源的監(jiān)控，識別資本趨勢，全面控制稅收管理風險，確保財務信息的可靠性和準確性。

（七）加強稅收全程化管理

企業(yè)內部的財政稅務管理工作做好之后，還需要增強與地方政府的交流溝通工作，發(fā)展優(yōu)良的協(xié)作關系。政府機構有著促進稅收工作的作用，與企業(yè)建立指引、協(xié)作、服從關系，為處理各種問題打下基礎。企業(yè)可組建稅收組織交流體系，與政府進行有效溝通協(xié)調工作，使報稅能夠順利開展。這不僅為企業(yè)的合法經營創(chuàng)造條件，而且能夠促進二者的有效溝通互動，為及時達到稅收目標提供幫助。

三、結語

隨著經濟的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也在不斷發(fā)展。稅收管理作為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，在企業(yè)發(fā)展中起著重要作用，因此，為了促進企業(yè)發(fā)展，有必要加強稅收管理，以提高企業(yè)發(fā)展水平。此外，稅收是我國重要的財政收入來源，與經濟發(fā)展密切相關，有必要實施國家稅收政策以促進公司發(fā)展的合法化和規(guī)范化，以便公司能夠健康發(fā)展，國家能夠穩(wěn)定繁榮。