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      國有企業(yè)預(yù)算管理問題研究

      2021-01-15 23:56:36樊忠玲華電陜西能源有限公司
      環(huán)球市場 2021年36期
      關(guān)鍵詞:預(yù)算編制國有企業(yè)管理工作

      樊忠玲 華電陜西能源有限公司

      相應(yīng)的計劃與準(zhǔn)備是事情成功的先決條件。現(xiàn)如今,預(yù)算管理工具在現(xiàn)代企業(yè)中已經(jīng)達(dá)到了較高的應(yīng)用率,其方法與理念也在運用過程中不斷被優(yōu)化,為企業(yè)貢獻(xiàn)更多的價值。然而,某些國有企業(yè)的預(yù)算管理只是表面功夫,其資源的規(guī)劃、分配等不科學(xué),存在嚴(yán)重的資源浪費等問題,這將極大地阻礙企業(yè)本身的發(fā)展與穩(wěn)定。

      一、全面預(yù)算管理相關(guān)理論與要求

      所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)容,科學(xué)、全面地預(yù)測、籌劃未來某段時間內(nèi)企業(yè)的財務(wù)情況與經(jīng)營管理活動內(nèi)容,確保財務(wù)資源與非財務(wù)資源的分配、規(guī)劃的合理性。同時還要跟蹤、分析、控制預(yù)算管理策略的執(zhí)行情況,并給予對應(yīng)的評價,而后讓企業(yè)根據(jù)反饋的評價結(jié)果優(yōu)化經(jīng)營管理活動與方案,促使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的內(nèi)容可分為三個板塊,分別是經(jīng)營預(yù)算、專門決算預(yù)算與財務(wù)預(yù)算,這三個板塊對應(yīng)著企業(yè)的業(yè)務(wù)、投資融資與財務(wù)報表。通過分析上述概念與內(nèi)容可得出,全面預(yù)算管理的本質(zhì)就是將企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中的主要問題,歸納到相同的體系中,這種形式能夠更好地助力于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。國有企業(yè)若想全面預(yù)算管理發(fā)揮實效,就要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定相應(yīng)的經(jīng)營管理目標(biāo),提高各個部門的協(xié)調(diào)性,做好各子預(yù)算工作。并及時反饋整個過程的落實情況,確保績效評估真實、有效;另外,企業(yè)也要注意靈活變通,根據(jù)實際情況進(jìn)行目標(biāo)的調(diào)整??傮w來說,企業(yè)只有做到人人參與,預(yù)算管理工作落實到各個環(huán)節(jié),做到全程跟蹤,預(yù)算管理才算成功。

      二、國有企業(yè)預(yù)算管理的不足之處

      在我國社會主義市場經(jīng)濟中,國有企業(yè)的位置舉足輕重,是推動經(jīng)濟發(fā)展的主要動力。而作為管理現(xiàn)代企業(yè)的有效工具,預(yù)算管理在我國大中型國有企業(yè)中得到了普及,并在國有企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展中取得良好的效益。不過,國有企業(yè)在實際進(jìn)行預(yù)算管理的過程中存在一定的不足。

      (一)管理理念陳舊與管理素養(yǎng)有待提升

      我國某些大中型國有企業(yè)的人員思想過于陳舊,無法正確認(rèn)識全面預(yù)算管理的價值與意義,例如有人覺得是計劃經(jīng)濟時代造就了預(yù)算管理,因此開展預(yù)算管理相關(guān)工作時會遵循計劃經(jīng)濟工作的標(biāo)準(zhǔn);有人則直接將預(yù)算管理理解為財務(wù)部門的工作,應(yīng)該交于財務(wù)人員負(fù)責(zé),完全沒有意識到財務(wù)預(yù)算是基于業(yè)務(wù)規(guī)劃開展的,將其單獨割裂出來是無法發(fā)揮出預(yù)算管理的效用。

      對于企業(yè)而言,預(yù)算管理具有重要意義。但某些基層國有企業(yè)的人員素養(yǎng)有待提升,工作協(xié)同配合性差,這就容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)“部門為政”的情況,再加上某些高層管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)知不到位,國有企業(yè)的預(yù)算管理工作就更難做出成績。

      (二)預(yù)算制度體系與組織體系有待完善

      我國某些基層國企雖然也開展了預(yù)算管理工作,制定了相應(yīng)的體系制度,但其內(nèi)容有待完善,甚至相關(guān)內(nèi)容沒有涉及到預(yù)算編制的流程,這就會導(dǎo)致預(yù)算工作開展比較表面化。例如,有的企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時只是下發(fā)一個公司文件的工作通知;有的企業(yè)開展預(yù)算編制工作時以領(lǐng)導(dǎo)的口頭通知為準(zhǔn),這種不規(guī)范的流程自然無法有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開展。從本質(zhì)分析,預(yù)算管理制度可歸為企業(yè)內(nèi)部控制管理的范疇,其結(jié)構(gòu)主要分為三大塊,負(fù)責(zé)的領(lǐng)域,解決的方法以及對應(yīng)的問題。無規(guī)矩不成方圓,企業(yè)制度不單單是起到約束作用,還能明確在開展預(yù)算管理中不同職能主體的職能職責(zé)、流程環(huán)節(jié)以及對應(yīng)的崗位角色。當(dāng)企業(yè)預(yù)算制度體系不健全時,其員工就會不清楚自己的職責(zé)以及各個階段要做的事情,那么全面預(yù)算管理自然也就無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果與價值。

      另外,某些國有企業(yè)的預(yù)算管理組織體系也有待健全,例如企業(yè)沒有專門的預(yù)算管理部門,同時也沒有設(shè)置臨時負(fù)責(zé)此項工作的管理組織,基本所有預(yù)算管理相關(guān)的工作都是有財務(wù)部門負(fù)責(zé),這會對企業(yè)員工形成誤導(dǎo),讓大部分人覺得財務(wù)部門是預(yù)算管理工作的主體或者職責(zé),相關(guān)工作與自己無關(guān),因此參與全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)的積極性差。另外,臨時預(yù)算管理組織或者專門的管理機構(gòu)的缺乏,也會變相降低全面預(yù)算管理的權(quán)威性、科學(xué)性以及約束力,就算是預(yù)算比較符合實際情況,基層人員的錯誤性認(rèn)知以及低參與性,也會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作無法順利開展。

      (三)重預(yù)算編制與目標(biāo)設(shè)定,輕預(yù)算執(zhí)行與分析改善

      有的基層國企比較重視預(yù)算編制與目標(biāo)的制定,忽略預(yù)算執(zhí)行與分析優(yōu)化,因為這會牽扯到主政者的業(yè)績考核與利益情況。所以,如何制定預(yù)算編制與目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容就成了國企管理人員與基層員工的“重點關(guān)注對象”。倘若制定的目標(biāo)比較高,下級的能力難以完成相應(yīng)的任務(wù),不僅業(yè)績考核會受到影響,也會打擊下級對工作的熱情,這將不利于后續(xù)工作的開展;倘若目標(biāo)制定的偏低,下級能夠輕松完成任務(wù),那么制定的目標(biāo)將失去激勵的意義。

      基層國企忽視預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容主要有兩個體現(xiàn)。一是預(yù)算分解不到位,即采用類似私人企業(yè)的管理模式,由管理人負(fù)責(zé)相應(yīng)的任務(wù)目標(biāo),沒有分解出不同部門的責(zé)任、權(quán)利以及對應(yīng)的任務(wù)。二是沒有分析預(yù)算執(zhí)行情況,并根據(jù)出現(xiàn)的問題進(jìn)行優(yōu)化。例如沒有分析于都財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù),或者只是將數(shù)字進(jìn)行簡單對比,沒有深入探究導(dǎo)致數(shù)據(jù)變化的緣由,更沒有從數(shù)據(jù)延伸到業(yè)務(wù)方面,以及企業(yè)管理環(huán)節(jié)存在的問題并給予優(yōu)化調(diào)整。

      (四)預(yù)算管理工具方法過時,預(yù)算信息化平臺應(yīng)用率低

      有的基層國企依舊沿用以往的信息管理方式,如借助EXCEL表格進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行與控制,預(yù)算信息化平臺應(yīng)用率低,預(yù)算管理工作不能順利開展。例如,有寫國企的預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性,預(yù)算涉及的內(nèi)容多,且編制周期長,導(dǎo)致數(shù)據(jù)失誤率高,問題查找與解決的困難大。其次,企業(yè)溝通、協(xié)調(diào)工作不到位,各個部門之間的信息比較閉塞,信息傳輸效率低,存在信息失真情況,而這會影響到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及資源分配的科學(xué)性。再者,執(zhí)行控制力度差,由于預(yù)算信息化平臺應(yīng)用率低,各責(zé)任主體預(yù)算項目的開展無法有效借助電子信息系統(tǒng),預(yù)算控制情況又是事后反饋形式,但當(dāng)負(fù)責(zé)人員查詢手工臺賬時費用支出往往已經(jīng)超額,根本做不到有效管控。

      三、健全國有企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)策略

      (一)重視思想理念的革新,提高管理素養(yǎng)

      企業(yè)高層人員必須認(rèn)識到,只有革新對全面預(yù)算管理的思想理念,提升企業(yè)上下員工的素養(yǎng),全面預(yù)算管理才能真正切實有效的發(fā)揮作用。首先,提高人員入門門檻,要求入職人員對全面預(yù)算管理有比較深入的認(rèn)知。其次,組織素質(zhì)培養(yǎng)培訓(xùn)工作,讓員工能夠科學(xué)理解全面預(yù)算管理的理論與價值,明白它對企業(yè)發(fā)展而言不可或缺,是一種覆蓋企業(yè)各個環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性工程,需要企業(yè)所有人員參與其中。另外,還要讓企業(yè)人員明白,財務(wù)部門在全面預(yù)算管理中并非是決策的角色,縱然它有財務(wù)報告、數(shù)據(jù)上的優(yōu)勢,也只是負(fù)責(zé)組織與數(shù)據(jù)匯總,并不能進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略制定。

      在管理素養(yǎng)提升方面,國有企業(yè)可從三點入手。第一,有效宣傳,由上級單位下發(fā)有關(guān)全面預(yù)算管理的宣傳文件,提起各級單位對全面預(yù)算管理的重視。第二,做好針對管理人員的培訓(xùn)工作,豐富預(yù)算管理體系相關(guān)知識,提升其在這方面的能力與素養(yǎng)。第三,績效考核,即將預(yù)算管理作為考核下級單位時的參考標(biāo)準(zhǔn),而且這種方法在預(yù)算管理基礎(chǔ)較差的企業(yè)比較奏效。

      (二)健全預(yù)算制度體系與組織體系

      若想建立行之有效的預(yù)算管理工作相關(guān)制度,國有企業(yè)需先理清邏輯思維,明確自己管理的內(nèi)容、負(fù)責(zé)的人員以及方法,而后再根據(jù)企業(yè)實際情況與需求制定配套的預(yù)算管理制度。為更好的明確不同層級、崗位在預(yù)算管理工作開展中的職能職責(zé),國有企業(yè)還要以制定的預(yù)算管理制度繪制對應(yīng)的預(yù)算編制流程圖、流程調(diào)整圖等。這樣有利于企業(yè)各個員工更清楚自己在預(yù)算管理不同時期的職責(zé),同時讓企業(yè)梳理出對應(yīng)的關(guān)鍵節(jié)點。

      優(yōu)化組織層次與提升預(yù)算管理的權(quán)威性,是健全預(yù)算管理組織體系的兩大初衷。例如,設(shè)立預(yù)算管理委員會,該組織機構(gòu)與董事會在同一層面,其內(nèi)部人員的級別較高,這樣在預(yù)算管理組織體系的健全以及審核方面就更有話語權(quán)。其次,還可以設(shè)立預(yù)算項目組或者工作委員會,這樣既能降低財務(wù)部或者總經(jīng)理在預(yù)算管理方面的工作量與壓力,還能確保相應(yīng)決策更具有參考性,其權(quán)威性也會更高。一個企業(yè)的預(yù)算管理組織體系越健全,其權(quán)威性與約束力就會越高,這樣預(yù)算管理工作的開展就越有成效。

      (三)提高全面預(yù)算管理信息化水平

      預(yù)算管理信息化平臺是全面預(yù)算管理有效開展的條件之一,它是信息溝通、預(yù)算編制與預(yù)算控制的重要“橋梁”,對國有企業(yè)在預(yù)算管理水平提升的意義重大。預(yù)算管理信息化平臺主要分為兩部分,軟件技術(shù)與計算機,主要服務(wù)于企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)或者ERP系統(tǒng),讓預(yù)算管理工作以信息化、電子化的形式開展。預(yù)算管理信息化平臺在信息數(shù)據(jù)的完整性與傳遞效率方面有著巨大的優(yōu)勢,能夠讓工作人員及時掌握預(yù)算控制中的情況,從而提升預(yù)算的效率與質(zhì)量。另外,全面預(yù)算管理信息化水平的提升,也有利于企業(yè)責(zé)任主體權(quán)責(zé)利分配的科學(xué)性。

      四、結(jié)語

      綜上所述,全面預(yù)算管理是當(dāng)代企業(yè)在經(jīng)濟市場中實現(xiàn)發(fā)展的重要助力。而我國國有企業(yè)更要跟上時代腳步,及時扭轉(zhuǎn)思想,建立并完善自身的制度與組織體系,讓全面預(yù)算管理發(fā)揮相應(yīng)的價值,保證企業(yè)資源配置合理、發(fā)展策略得到落實,促進(jìn)國有企業(yè)在發(fā)展中步步高升。

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