樊忠玲 華電陜西能源有限公司

相應(yīng)的計劃與準(zhǔn)備是事情成功的先決條件。現(xiàn)如今，預(yù)算管理工具在現(xiàn)代企業(yè)中已經(jīng)達(dá)到了較高的應(yīng)用率，其方法與理念也在運用過程中不斷被優(yōu)化，為企業(yè)貢獻(xiàn)更多的價值。然而，某些國有企業(yè)的預(yù)算管理只是表面功夫，其資源的規(guī)劃、分配等不科學(xué)，存在嚴(yán)重的資源浪費等問題，這將極大地阻礙企業(yè)本身的發(fā)展與穩(wěn)定。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)理論與要求

所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)容，科學(xué)、全面地預(yù)測、籌劃未來某段時間內(nèi)企業(yè)的財務(wù)情況與經(jīng)營管理活動內(nèi)容，確保財務(wù)資源與非財務(wù)資源的分配、規(guī)劃的合理性。同時還要跟蹤、分析、控制預(yù)算管理策略的執(zhí)行情況，并給予對應(yīng)的評價，而后讓企業(yè)根據(jù)反饋的評價結(jié)果優(yōu)化經(jīng)營管理活動與方案，促使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的內(nèi)容可分為三個板塊，分別是經(jīng)營預(yù)算、專門決算預(yù)算與財務(wù)預(yù)算，這三個板塊對應(yīng)著企業(yè)的業(yè)務(wù)、投資融資與財務(wù)報表。通過分析上述概念與內(nèi)容可得出，全面預(yù)算管理的本質(zhì)就是將企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中的主要問題，歸納到相同的體系中，這種形式能夠更好地助力于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。國有企業(yè)若想全面預(yù)算管理發(fā)揮實效，就要根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)制定相應(yīng)的經(jīng)營管理目標(biāo)，提高各個部門的協(xié)調(diào)性，做好各子預(yù)算工作。并及時反饋整個過程的落實情況，確保績效評估真實、有效；另外，企業(yè)也要注意靈活變通，根據(jù)實際情況進(jìn)行目標(biāo)的調(diào)整?？傮w來說，企業(yè)只有做到人人參與，預(yù)算管理工作落實到各個環(huán)節(jié)，做到全程跟蹤，預(yù)算管理才算成功。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理的不足之處

在我國社會主義市場經(jīng)濟中，國有企業(yè)的位置舉足輕重，是推動經(jīng)濟發(fā)展的主要動力。而作為管理現(xiàn)代企業(yè)的有效工具，預(yù)算管理在我國大中型國有企業(yè)中得到了普及，并在國有企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展中取得良好的效益。不過，國有企業(yè)在實際進(jìn)行預(yù)算管理的過程中存在一定的不足。

（一）管理理念陳舊與管理素養(yǎng)有待提升

我國某些大中型國有企業(yè)的人員思想過于陳舊，無法正確認(rèn)識全面預(yù)算管理的價值與意義，例如有人覺得是計劃經(jīng)濟時代造就了預(yù)算管理，因此開展預(yù)算管理相關(guān)工作時會遵循計劃經(jīng)濟工作的標(biāo)準(zhǔn)；有人則直接將預(yù)算管理理解為財務(wù)部門的工作，應(yīng)該交于財務(wù)人員負(fù)責(zé)，完全沒有意識到財務(wù)預(yù)算是基于業(yè)務(wù)規(guī)劃開展的，將其單獨割裂出來是無法發(fā)揮出預(yù)算管理的效用。

對于企業(yè)而言，預(yù)算管理具有重要意義。但某些基層國有企業(yè)的人員素養(yǎng)有待提升，工作協(xié)同配合性差，這就容易導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)“部門為政”的情況，再加上某些高層管理人員對預(yù)算管理的認(rèn)知不到位，國有企業(yè)的預(yù)算管理工作就更難做出成績。

（二）預(yù)算制度體系與組織體系有待完善

我國某些基層國企雖然也開展了預(yù)算管理工作，制定了相應(yīng)的體系制度，但其內(nèi)容有待完善，甚至相關(guān)內(nèi)容沒有涉及到預(yù)算編制的流程，這就會導(dǎo)致預(yù)算工作開展比較表面化。例如，有的企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時只是下發(fā)一個公司文件的工作通知；有的企業(yè)開展預(yù)算編制工作時以領(lǐng)導(dǎo)的口頭通知為準(zhǔn)，這種不規(guī)范的流程自然無法有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開展。從本質(zhì)分析，預(yù)算管理制度可歸為企業(yè)內(nèi)部控制管理的范疇，其結(jié)構(gòu)主要分為三大塊，負(fù)責(zé)的領(lǐng)域，解決的方法以及對應(yīng)的問題。無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)制度不單單是起到約束作用，還能明確在開展預(yù)算管理中不同職能主體的職能職責(zé)、流程環(huán)節(jié)以及對應(yīng)的崗位角色。當(dāng)企業(yè)預(yù)算制度體系不健全時，其員工就會不清楚自己的職責(zé)以及各個階段要做的事情，那么全面預(yù)算管理自然也就無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果與價值。

另外，某些國有企業(yè)的預(yù)算管理組織體系也有待健全，例如企業(yè)沒有專門的預(yù)算管理部門，同時也沒有設(shè)置臨時負(fù)責(zé)此項工作的管理組織，基本所有預(yù)算管理相關(guān)的工作都是有財務(wù)部門負(fù)責(zé)，這會對企業(yè)員工形成誤導(dǎo)，讓大部分人覺得財務(wù)部門是預(yù)算管理工作的主體或者職責(zé)，相關(guān)工作與自己無關(guān)，因此參與全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)的積極性差。另外，臨時預(yù)算管理組織或者專門的管理機構(gòu)的缺乏，也會變相降低全面預(yù)算管理的權(quán)威性、科學(xué)性以及約束力，就算是預(yù)算比較符合實際情況，基層人員的錯誤性認(rèn)知以及低參與性，也會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行工作無法順利開展。

（三）重預(yù)算編制與目標(biāo)設(shè)定，輕預(yù)算執(zhí)行與分析改善

有的基層國企比較重視預(yù)算編制與目標(biāo)的制定，忽略預(yù)算執(zhí)行與分析優(yōu)化，因為這會牽扯到主政者的業(yè)績考核與利益情況。所以，如何制定預(yù)算編制與目標(biāo)的相關(guān)內(nèi)容就成了國企管理人員與基層員工的“重點關(guān)注對象”。倘若制定的目標(biāo)比較高，下級的能力難以完成相應(yīng)的任務(wù)，不僅業(yè)績考核會受到影響，也會打擊下級對工作的熱情，這將不利于后續(xù)工作的開展；倘若目標(biāo)制定的偏低，下級能夠輕松完成任務(wù)，那么制定的目標(biāo)將失去激勵的意義。

基層國企忽視預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容主要有兩個體現(xiàn)。一是預(yù)算分解不到位，即采用類似私人企業(yè)的管理模式，由管理人負(fù)責(zé)相應(yīng)的任務(wù)目標(biāo)，沒有分解出不同部門的責(zé)任、權(quán)利以及對應(yīng)的任務(wù)。二是沒有分析預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)出現(xiàn)的問題進(jìn)行優(yōu)化。例如沒有分析于都財務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)，或者只是將數(shù)字進(jìn)行簡單對比，沒有深入探究導(dǎo)致數(shù)據(jù)變化的緣由，更沒有從數(shù)據(jù)延伸到業(yè)務(wù)方面，以及企業(yè)管理環(huán)節(jié)存在的問題并給予優(yōu)化調(diào)整。

（四）預(yù)算管理工具方法過時，預(yù)算信息化平臺應(yīng)用率低

有的基層國企依舊沿用以往的信息管理方式，如借助EXCEL表格進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行與控制，預(yù)算信息化平臺應(yīng)用率低，預(yù)算管理工作不能順利開展。例如，有寫國企的預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，預(yù)算涉及的內(nèi)容多，且編制周期長，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失誤率高，問題查找與解決的困難大。其次，企業(yè)溝通、協(xié)調(diào)工作不到位，各個部門之間的信息比較閉塞，信息傳輸效率低，存在信息失真情況，而這會影響到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及資源分配的科學(xué)性。再者，執(zhí)行控制力度差，由于預(yù)算信息化平臺應(yīng)用率低，各責(zé)任主體預(yù)算項目的開展無法有效借助電子信息系統(tǒng)，預(yù)算控制情況又是事后反饋形式，但當(dāng)負(fù)責(zé)人員查詢手工臺賬時費用支出往往已經(jīng)超額，根本做不到有效管控。

三、健全國有企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)策略

（一）重視思想理念的革新，提高管理素養(yǎng)

企業(yè)高層人員必須認(rèn)識到，只有革新對全面預(yù)算管理的思想理念，提升企業(yè)上下員工的素養(yǎng)，全面預(yù)算管理才能真正切實有效的發(fā)揮作用。首先，提高人員入門門檻，要求入職人員對全面預(yù)算管理有比較深入的認(rèn)知。其次，組織素質(zhì)培養(yǎng)培訓(xùn)工作，讓員工能夠科學(xué)理解全面預(yù)算管理的理論與價值，明白它對企業(yè)發(fā)展而言不可或缺，是一種覆蓋企業(yè)各個環(huán)節(jié)的系統(tǒng)性工程，需要企業(yè)所有人員參與其中。另外，還要讓企業(yè)人員明白，財務(wù)部門在全面預(yù)算管理中并非是決策的角色，縱然它有財務(wù)報告、數(shù)據(jù)上的優(yōu)勢，也只是負(fù)責(zé)組織與數(shù)據(jù)匯總，并不能進(jìn)行業(yè)務(wù)規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略制定。

在管理素養(yǎng)提升方面，國有企業(yè)可從三點入手。第一，有效宣傳，由上級單位下發(fā)有關(guān)全面預(yù)算管理的宣傳文件，提起各級單位對全面預(yù)算管理的重視。第二，做好針對管理人員的培訓(xùn)工作，豐富預(yù)算管理體系相關(guān)知識，提升其在這方面的能力與素養(yǎng)。第三，績效考核，即將預(yù)算管理作為考核下級單位時的參考標(biāo)準(zhǔn)，而且這種方法在預(yù)算管理基礎(chǔ)較差的企業(yè)比較奏效。

（二）健全預(yù)算制度體系與組織體系

若想建立行之有效的預(yù)算管理工作相關(guān)制度，國有企業(yè)需先理清邏輯思維，明確自己管理的內(nèi)容、負(fù)責(zé)的人員以及方法，而后再根據(jù)企業(yè)實際情況與需求制定配套的預(yù)算管理制度。為更好的明確不同層級、崗位在預(yù)算管理工作開展中的職能職責(zé)，國有企業(yè)還要以制定的預(yù)算管理制度繪制對應(yīng)的預(yù)算編制流程圖、流程調(diào)整圖等。這樣有利于企業(yè)各個員工更清楚自己在預(yù)算管理不同時期的職責(zé)，同時讓企業(yè)梳理出對應(yīng)的關(guān)鍵節(jié)點。

優(yōu)化組織層次與提升預(yù)算管理的權(quán)威性，是健全預(yù)算管理組織體系的兩大初衷。例如，設(shè)立預(yù)算管理委員會，該組織機構(gòu)與董事會在同一層面，其內(nèi)部人員的級別較高，這樣在預(yù)算管理組織體系的健全以及審核方面就更有話語權(quán)。其次，還可以設(shè)立預(yù)算項目組或者工作委員會，這樣既能降低財務(wù)部或者總經(jīng)理在預(yù)算管理方面的工作量與壓力，還能確保相應(yīng)決策更具有參考性，其權(quán)威性也會更高。一個企業(yè)的預(yù)算管理組織體系越健全，其權(quán)威性與約束力就會越高，這樣預(yù)算管理工作的開展就越有成效。

（三）提高全面預(yù)算管理信息化水平

預(yù)算管理信息化平臺是全面預(yù)算管理有效開展的條件之一，它是信息溝通、預(yù)算編制與預(yù)算控制的重要“橋梁”，對國有企業(yè)在預(yù)算管理水平提升的意義重大。預(yù)算管理信息化平臺主要分為兩部分，軟件技術(shù)與計算機，主要服務(wù)于企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)或者ERP系統(tǒng)，讓預(yù)算管理工作以信息化、電子化的形式開展。預(yù)算管理信息化平臺在信息數(shù)據(jù)的完整性與傳遞效率方面有著巨大的優(yōu)勢，能夠讓工作人員及時掌握預(yù)算控制中的情況，從而提升預(yù)算的效率與質(zhì)量。另外，全面預(yù)算管理信息化水平的提升，也有利于企業(yè)責(zé)任主體權(quán)責(zé)利分配的科學(xué)性。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是當(dāng)代企業(yè)在經(jīng)濟市場中實現(xiàn)發(fā)展的重要助力。而我國國有企業(yè)更要跟上時代腳步，及時扭轉(zhuǎn)思想，建立并完善自身的制度與組織體系，讓全面預(yù)算管理發(fā)揮相應(yīng)的價值，保證企業(yè)資源配置合理、發(fā)展策略得到落實，促進(jìn)國有企業(yè)在發(fā)展中步步高升。