在多元化經營環(huán)境下完善運輸企業(yè)內部控制的思考

劉曉紅 山西汽運集團運城汽車運輸有限公司

市場經濟的快速發(fā)展推動了技術創(chuàng)新，技術創(chuàng)新推動了多元化經營環(huán)境的建立，運輸企業(yè)作為我國重要的道路運輸企業(yè)其承擔的責任和作用是巨大的，多元化發(fā)展是其發(fā)展的趨勢，但多元化經營環(huán)境也帶來了更多復雜的經營風險，做好運輸企業(yè)內部控制管理工作是其提升抵抗風險能力的重要措施。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，我國運輸企業(yè)以及管理部門制定了相應的規(guī)章制度，但總體來看，制度的系統(tǒng)性不夠全面，運輸企業(yè)多以地方分段管理為主，在內容上還不能完全統(tǒng)一，根據各個地區(qū)發(fā)展的特點也難以完全統(tǒng)一，難以全面的做好企業(yè)內部控制管理工作，比如說會計資料的正確性和實效性、運營模式的變化等等。

一、運輸企業(yè)內部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)管理層對內部控制的認識度不高

我國運輸企業(yè)大部分為國有企業(yè)，高層管理者的人事變動頻率較高，許多地方基層站點的主要負責人對內部控制的理解不夠深入，難以掌握有效的內部控制管理辦法。籠統(tǒng)的認識會導致內部控制責任劃分不清，責任意識不強。同時內部控制管理原則是針對所有人的管理辦法，在一定程度上會限制相關人員的個人權限，從而導致他們對內部控制出現(xiàn)抵觸情緒，欠缺有效的實施環(huán)境。

（二）企業(yè)職工對內部控制具有偏見

客觀來講，內部控制主要是做好內部人員的管理與約束，是針對職工開展的內部控制過程，所以企業(yè)職工在面對內部控制問題時的第一反應是拒絕的，因管理辦法的欠缺，員工不良情緒上升，工作能動性反而受到影響。我國運輸企業(yè)一直以來主要以抓安全為主，安全責任管理意識較高，新增的內部管理思想短時間內難以及時生效，對人員的約束容易令他們“反感”，產生一定的偏見，不利于內部控制管理工作的正常開展。

（三）欠缺合適的內部控制管理辦法

多元化環(huán)境下運輸企業(yè)業(yè)務拓展后所遇到的問題越來越多，也越來越復雜，大部分管理人員對新業(yè)務的了解還不夠深入，對隸屬的部門工作不清晰，因此當新增業(yè)務時會遇到更多的管理問題，許多經驗光憑借他人的指導而缺乏實際管理經營，缺乏相對應的管理辦法和細則。同時企業(yè)內部人員綜合素質不高，尤其是與內部控制關聯(lián)較深的會計人員對業(yè)務拓展的能力不高，缺乏業(yè)務意識和風險意識，主要以服從上級為主，在面臨風險時無從面對，對違紀違規(guī)行為置若旁人。

（四）人員結構復雜難以開展內部控制管理工作

目前運輸企業(yè)在人員配置上還缺乏合理分配，一人身兼數(shù)職的情況仍然存在，崗位分離難度較大。工作責任意識和人員關系的復雜性導致了業(yè)務工作開展難度大大提升，人員代替工作的情況經常出現(xiàn)，尤其是上級工作由下級來做的情況經常出現(xiàn)，或者由外聘臨時人員來執(zhí)行，導致整體人員結構復雜，個人能力不突出，整體內部控制管理工作的執(zhí)行力不高。

（五）缺乏監(jiān)督管理

運輸企業(yè)以分段站點為主的模式，在內部控制監(jiān)督上缺乏相關監(jiān)督能動性，往往一個分站的負責人也承擔了會計的負責人，既是規(guī)則的制定者也是規(guī)則的參與者，缺乏公平和監(jiān)督。企業(yè)內部監(jiān)督缺失的同時也缺乏外部監(jiān)督，社會組織對運輸企業(yè)的社會監(jiān)督沒有建立，因此形成了不良的監(jiān)督環(huán)境，上面有政策，下面就有對策，內部控制管理工作開展難度大。

二、運輸企業(yè)內部控制優(yōu)化的幾點思考

要全面開展組織內部控制管理工作，要從思想意識上提高企業(yè)人員的認識，同時完善內部管理機制，強化監(jiān)督管理機制，通過績效考評的辦法適當提出要求，均衡利益分配提高企業(yè)人員的主觀能動性?？偨Y來講有以下幾個點：

（一）提高企業(yè)內部控制的觀念

內部控制的開展有意義而且有利于企業(yè)全體人員，所以要樹立企業(yè)人員內部控制的觀念，讓企業(yè)人員理解內部控制管理工作開展的意義，以及他們既得利益。同時也根據相關的文件內容和法律法規(guī)逐漸提高整體意識，強化主體責任意識和作用。通過會議、活動的方式提高全員對內部控制概念的理解，加強崗位技能培訓以及相關部門工作責任的認識，讓開車的人知道財務人員在干什么，應該干什么，財務人員要了解業(yè)務流程和業(yè)務基本要素，從而提升整體的綜合素質。

（二）強化組織監(jiān)督管理，完善組織制度

企業(yè)內部制度既是要求也是標準，完善組織內部管理辦法，提高整體管理措施，通過制定的約束和監(jiān)督職能的發(fā)揮來提升人員的執(zhí)行力度。強化主要責任人的責任意識和工作要求，確保內部控制的有效性和可實踐性，可以建立相關的專業(yè)組織機構或者個人負責協(xié)調內部控制的實施過程和日常管理工作，增加組織內部的連貫性，保障內部控制行為能夠正常實施。

（三）優(yōu)化績效評價體系和利益分配關系，提高內部控制運行效率

把績效評價體系植入內部管理體系，通過收益的變化以及利益的分配來提高企業(yè)員工的整體能動性?？冃гu價體系可以參考上級績效評價辦法的標準和理念，建立科學合理的評價機制，結合企業(yè)自身特性發(fā)展屬性，抓住關鍵點，建立合理的考評標準。其次是通過完善財務管理體制，適當采用利益分配關系，體現(xiàn)個人能力價值，提高分站點的綜合執(zhí)行能力和驅動力，集中發(fā)揮企業(yè)員工智慧，不斷優(yōu)化企業(yè)內部控制管理工作。