胡樹敏 中國(guó)鐵路哈爾濱局集團(tuán)有限公司審計(jì)部

進(jìn)入新時(shí)代，審計(jì)理念不斷發(fā)展，審計(jì)觸角不斷向管理領(lǐng)域延伸，內(nèi)部審計(jì)因此面臨任務(wù)重、難度大、領(lǐng)域新等前所未有的挑戰(zhàn)，原本有限的審計(jì)資源日益捉襟見肘，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)向以任職期間審計(jì)為主轉(zhuǎn)變，使原本突出的審計(jì)量能矛盾日益加劇。在此緊迫形勢(shì)下，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理，提升整體工作效能，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、制約內(nèi)部審計(jì)效能的主要因素

（一）審計(jì)查找問題和攻堅(jiān)克難的效率不高

由于問題線索來(lái)源渠道不暢，被審計(jì)單位消極對(duì)抗等原因，審計(jì)工作中存在大量重復(fù)勞動(dòng)和低效勞動(dòng)。一是橫向部門分享問題線索的意愿不強(qiáng)。紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等執(zhí)紀(jì)部門和業(yè)務(wù)管理部門配合審計(jì)工作的橫向協(xié)作意愿不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)部門往往難以獲取橫向部門已掌握的問題線索和全力配合。審計(jì)查找問題的針對(duì)性不強(qiáng)，漫天撒網(wǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。二是基層群眾對(duì)審計(jì)監(jiān)督的硬度有疑慮?；鶎尤罕妼?duì)審計(jì)監(jiān)督力度的信賴程度不足，為審計(jì)工作提供問題線索的主動(dòng)性欠缺。三是被審單位設(shè)置審計(jì)障礙的成本不高。被審單位不如實(shí)提供情況、拖延審計(jì)時(shí)間、暗地里設(shè)置障礙等消極對(duì)抗審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)嚴(yán)重問題往往百般抵賴，審計(jì)中不得不花費(fèi)較多時(shí)間和精力去補(bǔ)充搜集證據(jù)，以突破其心理防線。

（二）審計(jì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和排查風(fēng)險(xiǎn)的效率不高

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)管轄范圍內(nèi)各被審單位可能的問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研判工作未做到常態(tài)化，缺乏全面性和連續(xù)性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控存在隱患。一是審計(jì)方案編制的針對(duì)性不強(qiáng)。由于對(duì)被審單位可能的問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)研判不精準(zhǔn)，編制的審計(jì)方案或是問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不全面，甚至產(chǎn)生盲區(qū)，或是對(duì)問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研判不精準(zhǔn)，重點(diǎn)不突出，審計(jì)中大海撈針，事倍功半。二是審計(jì)方案落實(shí)的執(zhí)行力不一。審計(jì)方案落實(shí)過程中，或是對(duì)審計(jì)方案理解有誤，或是工作態(tài)度不端正，或是業(yè)務(wù)能力不足等影響，導(dǎo)致對(duì)問題風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查不到位，該發(fā)現(xiàn)的問題沒有發(fā)現(xiàn)或者返工重新查證。

（三）審計(jì)過程控制和工作銜接的效能不高

內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)組業(yè)務(wù)工作的組織管理不協(xié)調(diào)、不精細(xì)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目開展的主導(dǎo)和引領(lǐng)作用不突出。一是審計(jì)實(shí)施過程中的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)效率不高。對(duì)審計(jì)組工作的過程跟蹤和監(jiān)督管理相對(duì)薄弱，業(yè)務(wù)指導(dǎo)的時(shí)效性不強(qiáng)，內(nèi)外勤之間、審計(jì)組之間工作銜接不緊密，各自為戰(zhàn)，工作合力不強(qiáng)。二是審計(jì)有用信息的收集利用效率不高。日常對(duì)相關(guān)政策法規(guī)、上級(jí)重大決策部署和重要管理舉措，對(duì)管轄范圍內(nèi)被審單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策等管理信息資源的收集、分析和利用不到位，致使相關(guān)信息資源未能充分為審計(jì)工作所利用。三是審計(jì)建議對(duì)完善治理價(jià)值不大。對(duì)管轄范圍內(nèi)各被審單位經(jīng)營(yíng)管理的針對(duì)性分析研究工作比較膚淺，對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)以及相關(guān)規(guī)章制度等管理知識(shí)的研究深入性不足，致使審計(jì)提出的管理建議在完善單位治理、提升企業(yè)效益等方面的價(jià)值體現(xiàn)不充分。

二、提升內(nèi)部審計(jì)效能的對(duì)策

（一）強(qiáng)化問題導(dǎo)向，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的效能

拓展問題線索來(lái)源渠道，帶著問題開展審計(jì)，突出審計(jì)重點(diǎn)，抓住審計(jì)關(guān)鍵，有效提高審計(jì)效率。一是破解外部協(xié)調(diào)難題，充分調(diào)動(dòng)橫向部門提供問題線索。及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示報(bào)告審計(jì)工作，通過主動(dòng)匯報(bào)和顯性化橫向部門支持審計(jì)工作的功勞和成果、主動(dòng)支持橫向部門工作等途徑，有效調(diào)動(dòng)橫向部門提供問題線索的積極性。二是樹立審計(jì)權(quán)威和公信力，充分調(diào)動(dòng)基層群眾提供問題線索。及時(shí)向基層群眾公開審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及其處理情況，擴(kuò)大審計(jì)正面影響，樹立審計(jì)公開公正的形象，贏得基層職工群眾的信任。三是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督震懾，增強(qiáng)審計(jì)突破問題能力。堅(jiān)持“坦白從寬、抗拒從嚴(yán)”，對(duì)被審計(jì)單位不提供真實(shí)情況、設(shè)置障礙等消極對(duì)抗審計(jì)的行為堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊，對(duì)如實(shí)坦白、積極整改的適當(dāng)減輕處罰，打消被審計(jì)單位僥幸心理和對(duì)抗到底心理。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，提升審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的效能

建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，全面開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)研判排查，建立全覆蓋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。對(duì)管轄范圍內(nèi)所有被審計(jì)單位可能存在問題點(diǎn)，建立覆蓋全面、針對(duì)性、操作性強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)清單和測(cè)試模型，每次審前重點(diǎn)納入審計(jì)方案，審后重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)情況，日常通過匯總歷次審計(jì)評(píng)估結(jié)果，定期收集系統(tǒng)性專業(yè)檢查、巡查督查通報(bào)等外部信息，進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，持續(xù)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二是傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管控責(zé)任，強(qiáng)化審計(jì)失職行為追究。對(duì)審計(jì)人員未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案、不正確履行工作職責(zé)、應(yīng)發(fā)現(xiàn)未發(fā)現(xiàn)問題等行為，納入業(yè)績(jī)考核，嚴(yán)肅追究責(zé)任。

（三）強(qiáng)化專業(yè)導(dǎo)向，提升審計(jì)業(yè)務(wù)管理的效能

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)項(xiàng)目開展全過程中的主導(dǎo)地位，強(qiáng)化專業(yè)管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)配合，建設(shè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的專業(yè)管理“大本營(yíng)”，牢牢把握審計(jì)質(zhì)量的主動(dòng)權(quán)。一是打造指揮協(xié)調(diào)中心，強(qiáng)化審計(jì)過程管理。通過信息化平臺(tái)等手段，動(dòng)態(tài)掌握審計(jì)組工作進(jìn)度，強(qiáng)化審計(jì)過程監(jiān)督。對(duì)方向性、重要性事項(xiàng)及時(shí)開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)和針對(duì)性攻關(guān)，代審計(jì)組溝通協(xié)調(diào)相關(guān)部門單位，為審計(jì)組提供更有利支撐。協(xié)調(diào)各審計(jì)組統(tǒng)一行動(dòng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題互相借鑒、互通有無(wú)。二是打造信息資源中心，強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)研討。動(dòng)態(tài)充實(shí)審計(jì)法規(guī)庫(kù)、案例庫(kù)、專業(yè)管理信息等審計(jì)信息資源，常態(tài)化開展審計(jì)方法和政策法規(guī)、管理信息的分析和研究。三是打造價(jià)值提升中心，強(qiáng)化審計(jì)建議管理。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題舉一反三，深入剖析問題產(chǎn)生的體制機(jī)制等深層次原因，更好發(fā)揮審計(jì)治已病、防未病的作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，新時(shí)代提升內(nèi)部審計(jì)工作效能，應(yīng)立足于，充分挖掘和發(fā)揮寶貴的審計(jì)資源潛力，通過實(shí)施更加協(xié)調(diào)順暢、精準(zhǔn)高效的集約型管理，做優(yōu)做強(qiáng)精細(xì)化管理，形成攻堅(jiān)克難的強(qiáng)大整體工作合力，有效提升整體工作效能。