文科 國網(wǎng)浙江嘉興供電有限公司 姜金虹 國網(wǎng)浙江平湖供電有限公司

從審前準備到審計報告的出具，都是電力企業(yè)審計管理的范疇，從這一點來看審計管理的內(nèi)容十分寬泛。近些年來，電力企業(yè)也比較注重審計管理工作，希望在有效管控內(nèi)部風險的同時，實現(xiàn)審計管理水平的提升，從而促進審計工作的標準化和規(guī)范化?！皩＜艺{(diào)查法”是提高電力企業(yè)審計管理水平的有效方法，也有利于電力企業(yè)審計效率的提升，實質(zhì)上是一種反饋匿名函詢法。此種方法不僅在電力企業(yè)，在其他企業(yè)中也具有廣泛地應用。本文基于“專家調(diào)查法”的理論概述，闡述其運用的意義，希望得出方法運用的路徑。相關結(jié)論對于“專家調(diào)查法”在電力企業(yè)審計管理中的有效運用具有理論和參考價值。

一、“專家調(diào)查法”定義、特點及應用原則

（一）定義

“專家調(diào)查法”，也稱德爾菲法，是在由0·赫爾姆和N·達爾克首創(chuàng)在20世紀40年代首創(chuàng)[1]，20世紀50年代由美國蘭德公司和道格拉斯公司研究發(fā)展后便得到廣泛應用。該種方法的基本預測過程是，每一名專家對于預測的事項給出意見，由專人負責分析整理，然后匿名發(fā)給各位專家，專家再修正自己的意見進行反饋，如此反復，經(jīng)過再次集中和反饋，借助統(tǒng)計分析直到得出基本一致的意見。

（二）主要特點

“專家調(diào)查法”的主要特點有：一是匿名性。此種方法主要采用函件交流，專家之間并不見面，在預測過程中有專人進行意見收集和反饋，這樣不僅可以消除權威的影響，而且有利于作出客觀的預測。二是反饋性。專家在對事項進行預測的過程中，一般要經(jīng)過幾輪的信息反饋，最終達成較為一致的意見。三是過程較為迅速，成本較低。相對于其他對事件的預測方法來說，“專家調(diào)查法”的預測過程比較完善，有專人負責協(xié)調(diào)，所以過程相對迅速，并且通過函件進行交流的方式也比較節(jié)約成本。

（三）應用原則

一是專家獲得充分信息。專家只有獲得充分的信息，才能對預測事項作出客觀判斷，不會因為信息不足而造成預測偏差。二是對精確度沒有過高要求。由于專家需要在多輪信息反饋中達成一致，所以每次給出的意見不需要過于精確，但也要保證意見的有效性。三是保證所有專家都是從同一角度看待預測事項。這是為了保證所有專家都從同一角度思考問題，避免存在偏離主題的意見而影響預測效率。

二、電力企業(yè)審計管理中“專家調(diào)查法”運用的意義

（一）能夠有效促進審計管理水平和效果的提升

一是審計專家的意見可以有效提升審計管理水平與效果[2]。電力企業(yè)審計管理中難免存在一些不確定性因素，而“專家調(diào)查法”的運用可以有效減少審計管理工作中的不確定性，保證審計管理發(fā)揮實效。二是“專家調(diào)查法”本身具有過程迅速的特征，所以有利于提升審計管理效率?！皩＜艺{(diào)查法”的運用可以幫助電力企業(yè)審計管理人員進行有效決策，專家出具的意見更具參考價值。三是專家出具的意見最終可以形成學習資料，在后續(xù)培訓和學習中發(fā)揮效果。審計主體管理是電力企業(yè)審計管理的重要內(nèi)容，這其中包含對審計人員的管理。而在人員的學習與培訓中，通過學習資料共享，可以讓審計人員學習專家意見中的精華內(nèi)容，從而促進個人成長。

（二）能夠有效節(jié)約審計管理成本，優(yōu)化資源配置

電力企業(yè)審計管理既包含對審計主體的管理，也包含對審計業(yè)務的管理，而審計管理過程自然會注重成本的管控和資源的優(yōu)化配置。一是“專家調(diào)查法”本身具有相對低成本的特征。無論對審計主體還是對審計業(yè)務的管理，均具有豐富的內(nèi)涵，電力企業(yè)需要投入大量資源進行管理，相應成本會隨之提升。“專家調(diào)查法”的運用可以幫助電力企業(yè)節(jié)省前期審計管理成本，并促進資源的優(yōu)化配置。二是審計管理效率的提升自然有利于審計管理成本的降低?！皩＜艺{(diào)查法”在審計管理效率提升方面具有積極影響，而隨著管理效率的提升，相應資源得到有效配置，管理成本自然也會降低。

（三）有利于提升電力企業(yè)審計管理工作的專業(yè)化程度

電力企業(yè)審計管理工作的專業(yè)化程度直接影響管理水平，也會對電力企業(yè)審計工作的優(yōu)化與改進產(chǎn)生一定影響。專業(yè)化程度越高，則說明電力企業(yè)審計管理工作越到位。正所謂“術業(yè)有專攻”，審計專家既有專業(yè)性又有權威性，能夠幫助電力企業(yè)解決審計管理中的實際問題。專業(yè)性能夠幫助電力企業(yè)提升審計管理工作的規(guī)范化程度，保證電力企業(yè)少走彎路，并實現(xiàn)預期的審計管理效果。權威性則能夠幫助電力企業(yè)優(yōu)化“人”的因素，主要是指審計人員綜合能力的提升，審計專家能夠為審計人員提供良好的學習意見，指明審計工作的開展方向，有針對性地幫助審計人員提升個人水平[3]。由此可見，“專家調(diào)查法”的運用對于電力企業(yè)來說具有深刻的現(xiàn)實意義。

三、電力企業(yè)審計管理中“專家調(diào)查法”的運用路徑

（一）組建高效暢通的專家網(wǎng)絡

“專家調(diào)查法”的核心要素是專家，因此電力企業(yè)要想此種方法發(fā)揮實效，就應當組建高效的專家網(wǎng)絡。一是專家的選取要兼具代表性與能力性。電力企業(yè)所選取的專家要具備較強的綜合能力，既具備豐富的審計經(jīng)驗，也要參與過諸多審計項目，同時電力行業(yè)的相關業(yè)務掌握熟練。二是要充分尊重專家自身意愿。專家要自愿加入電力企業(yè)組 建的專家網(wǎng)絡，不能違背其個人意愿，否則無法發(fā)揮“專家調(diào)查法”在審計管理中的優(yōu)勢。三是專家人數(shù)要與電力企業(yè)實際需求匹配。一般情況下，專家人數(shù)在15至50人為宜，但是也要視電力企業(yè)的實際情況及具體預測事項的情況而定。

（二）為“專家調(diào)查法”的運用提供必要條件

根據(jù)前文所述“專家調(diào)查法”的應用原則，電力企業(yè)在應用此種方法的過程中，要為專家提供充足的信息，保證專家可以對相關事項作出預測。相關信息包括但不限于電力企業(yè)的審計主體管理情況，如定崗定責、人員選拔與培訓情況等；審計業(yè)務管理情況，如質(zhì)量管理、信息管理等。與此同時，為了保證專家從同一角度看待預測事項，電力企業(yè)也需要為其提供必要條件，例如，電力企業(yè)組織者要將預測事項的基本說明發(fā)送給專家，讓專家在獲得充分信息的條件下出具意見。電力企業(yè)也要為“專家調(diào)查法”的運用選擇合格的組織者，以便于其發(fā)揮中間作用，保證方法運用的完整性。

（三）組織者發(fā)揮有效協(xié)調(diào)溝通作用

在“專家調(diào)查法”運用過程中，組織者扮演著中間人的角色，需要由組織者對專家的意見進行收集和反饋，并且完成相應的統(tǒng)計分析工作。由此，組織者發(fā)揮有效的協(xié)調(diào)溝通作用，是“專家調(diào)查法”有效應用的重要條件之一。一是組織者要盡量簡化信息反饋過程。由于“專家調(diào)查法”本身需要經(jīng)歷幾輪的信息反饋過程，所以如果反饋過程過于復雜，則會降低預測效率。因此組織者需要在中間進行有效協(xié)調(diào)，保證方法應用的科學性。二是組織者不能將無關問題發(fā)送給專家。組織者應當按照電力企業(yè)制定的計劃，將重點問題發(fā)送給專家，避免無關問題對專家的干擾。

（四）統(tǒng)計分析過程保證科學性

統(tǒng)計分析過程對于“專家調(diào)查法”的應用也十分重要，因為統(tǒng)計分析過程是否科學決定了專家意見的客觀性與科學性。一是統(tǒng)計分析指標的選取要全面且客觀。例如，可以選取的指標有專家積極系數(shù)、專家意見的權威程度、指標權重系數(shù)等，通過多重指標選取保證統(tǒng)計分析的客觀性。二是統(tǒng)計分析過程要保證完整性。一般統(tǒng)計分析過程由電力企業(yè)的組織者進行，所以要充分保證這一過程的完整性，避免由于統(tǒng)計分析偏差影響專家預測結(jié)果。

四、結(jié)論

現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展中，電力企業(yè)發(fā)揮著不可替代的作用。為了保證企業(yè)安全穩(wěn)健運行，電力企業(yè)更加注重管理效能的提升，積極推進依法治企進程，審計管理工作也得到更多重視。“專家調(diào)查法”在審計管理中的應用，對于電力企業(yè)來說是有百利而無一害的，所以電力企業(yè)應當認識到此種方法應用的重要意義。從運用路徑來看，主要包括組建高效暢通的專家網(wǎng)絡、為“專家調(diào)查法”的運用提供必要條件、組織者發(fā)揮有效協(xié)調(diào)溝通作用和統(tǒng)計分析過程保證科學性。隨著相關理論的發(fā)展，“專家調(diào)查法”也將呈現(xiàn)更加科學的形式，所以電力企業(yè)在審計管理中也應當提倡科學的應用方式，這樣才能保證審計管理水平與效果的雙提升。