海關管理制度下的企業(yè)合規(guī)管理能力提升研究
——以主動披露制度為例

皇甫艷東 遼寧省交通高等專科學校

一、海關認證企業(yè)的合規(guī)管理

自2014年年底，AEO認證政策在我國正式落地，海關根據(jù)企業(yè)的不同類型、特點出臺了相關的認證標準和規(guī)范，海關推動企業(yè)進行AEO認證的目的在于，激發(fā)企業(yè)的積極性，以信用管理為核心，提高企業(yè)的自主管理能力和水平，從而全面的推動我國通關市場發(fā)展。

（一）海關認證企業(yè)合規(guī)管理的重要性

經(jīng)過AEO認證的企業(yè)能夠享受較低的貨物查驗率，簡化的通關程序以及各種優(yōu)先權益，從而減少企業(yè)的通關時間和金錢成本，享受國家更多方面的政策激勵，更能從國際互認中獲得權益。對于企業(yè)來講，無非是莫大的鼓舞和支持。

（二）影響海關認證企業(yè)合規(guī)管理的情形

企業(yè)一旦成為AEO認證企業(yè)，需要在守法規(guī)范、財務標準、內(nèi)部控制和貿(mào)易安全等方面符合海關企業(yè)信用管理的要求，因為AEO認證屬于動態(tài)管理方式，如果在認證期內(nèi)，企業(yè)沒有達到相關管理要求，會被降級處理，所以認證核心指標的守護成為認證企業(yè)工作中的重中之重。

在進出口業(yè)務實踐中，認證企業(yè)可能會因為一些疏忽和錯誤操作等客觀情況，造成一些違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，就會受到海關的行政處罰，從而影響企業(yè)的信用等級，接下來用幾種可能會影響認證企業(yè)合規(guī)管理的具體的操作情形進行分析：

（1）在進出境確報中出現(xiàn)誤操作，確報貨物和申報貨物非一票貨物，造成申報不實，觸犯了海關管理制度，影響貨物通關的情形；

（2）報關時漏報運費、保險費和雜費，進而影響海關少征、漏征稅款的情形；例如：進口貨物保險費無法確定或者未實際發(fā)生時，海關按照貨價加運費總和的千分之三計算保險費，在實際操作中極容易被企業(yè)在申報時漏掉。

（3）申報中由于誤操作，申報貨物與裝載貨物不符；造成事實單貨不符，需要接受海關處罰的情形。

二、海關管理制度與企業(yè)合規(guī)管理

（一）海關管理制度與企業(yè)合規(guī)管理的關系

企業(yè)的合規(guī)管理應當在各項海關管理制度的框架下，企業(yè)通過遵守海關發(fā)布的各項標準和規(guī)范，逐步提升自我管理能力和水平，實現(xiàn)規(guī)范化、標準化企業(yè)管理，從而提升企業(yè)信用等級。

（二）主動披露制度的介紹

海關企業(yè)主動披露，是指與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位在進出口貨物放行后，自查發(fā)現(xiàn)其進出口活動存在少繳、漏繳稅款或者違反海關監(jiān)管規(guī)定的情況，主動向海關書面報告并接受海關處理，海關依法予以從輕、減輕處置的制度。

為了引導企業(yè)自查、糾偏，海關于2019年發(fā)布了中華人民共和國海關總署公告2019年第161號公告，公告中公布了通過主動披露行為可以把一些違規(guī)行為不列入行政處罰和不列入企業(yè)信用狀況記錄，從而鼓勵企業(yè)經(jīng)過自查、自覺發(fā)現(xiàn)并主動申報企業(yè)的一些違規(guī)行為，通過主動申報，爭取不處分，或者減輕處分。2019年《中華人民共和國海關稽查條例》第四章第二十六條規(guī)定，與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位主動向海關報告其違反海關監(jiān)管規(guī)定的行為，并接受海關處理的，應當從輕或者減輕行政處罰，也從立法層面上為主動披露制度提供支持，對于企業(yè)來講無疑是一個利好消息。

三、主動披露制度在企業(yè)合規(guī)管理中的應用研究

（一）主動披露制度在企業(yè)合規(guī)管理中的應用

在實踐業(yè)務操作中，無論如何專業(yè)的企業(yè)都不例外，都會出現(xiàn)或大或小的錯誤和疏漏，在進出口活動中，相對罰款的金額來講，認證企業(yè)更加關注企業(yè)的信用管理級別，以高級認證企業(yè)為例，1年內(nèi)因違反海關監(jiān)管規(guī)定被處罰金額超過3萬元，就會被海關列入信用信息異常企業(yè)名錄，如果超過一次就面臨降級。如果企業(yè)在經(jīng)營活動中管理規(guī)范，定期自查、自糾在發(fā)現(xiàn)確報錯誤、漏繳稅費、申報失誤等常規(guī)性問題后能夠運用主動披露制度主動向海關提交報告，就能夠打消企業(yè)的一些顧慮和擔心，得到從輕或者履行業(yè)務后不處罰的結果，從而不影響企業(yè)的信用等級，同時提升企業(yè)的管理水平。

（二）企業(yè)合規(guī)管理能力提升對策與建議

在分析企業(yè)如何應用主動披露制度為企業(yè)謀利外，在企業(yè)合規(guī)管理能力提升方面，有如下幾點建議：（1）一個企業(yè)要做大、做強，一定要愛惜自己的認證企業(yè)身份，不要主觀上違反海關監(jiān)管規(guī)定；（2）一些錯誤都是從小的疏漏開始的，企業(yè)應該加強員工業(yè)務能力和責任心方面的培訓，使一線操作員工更加專業(yè)、認真、負責；（3）企業(yè)要善于面對自己的失誤，敢于主動披露違規(guī)事件，不斷的總結和積累寶貴經(jīng)驗；（4）企業(yè)要做到知法、懂法、守法，合理運用國家相關的法律法規(guī)為企業(yè)的合法經(jīng)營保駕護航。