孫云霞 北京大地泰華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）

在我國集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是依照稅法納稅時(shí)的表現(xiàn)和實(shí)際要求的標(biāo)準(zhǔn)，有一定的差異，并且引起了不確定的損失。在現(xiàn)如今的環(huán)境下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)愈發(fā)深刻地影響著集團(tuán)企業(yè)，迫切需要集團(tuán)企業(yè)識(shí)別、積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，由此可見，研究集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控課題便顯得十分重要。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，只要存在稅務(wù)活動(dòng)，就會(huì)可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)中形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是指企業(yè)并未依照我國稅法納稅，令涉稅行為不正確，而可能令企業(yè)減小利潤。通過涉稅行為有：集團(tuán)企業(yè)對(duì)稅法了解甚微，不知道如何利用稅務(wù)優(yōu)惠政策，交了過多的稅，令自身稅務(wù)責(zé)任變大；集團(tuán)企業(yè)做出的涉稅行為，與國家稅法有沖突，產(chǎn)生了偷稅漏稅等現(xiàn)象，需要補(bǔ)稅、罰款等。

二、集團(tuán)企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）管理層管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)薄弱

在集團(tuán)企業(yè)中，管理層是一切運(yùn)作的核心。作為管理層應(yīng)給予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有的重視。但很多集團(tuán)企業(yè)高管的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，誤以為籌劃納稅沒有業(yè)務(wù)重要。這樣便令集團(tuán)企業(yè)交付了一些額外的稅收額，而產(chǎn)生不必要的浪費(fèi)。同時(shí)，也有一些管理層在僥幸心理的驅(qū)使下，偷稅、漏稅或者沒有根據(jù)納稅申報(bào)期限，來做好申報(bào)納稅工作，而產(chǎn)生滯納金、罰款等。

（二）內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程問題

在集團(tuán)企業(yè)中，針對(duì)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方面，很多時(shí)候往往缺乏完善的內(nèi)控制度、規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，以至于平日里在管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，缺乏一定的有效性，而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不知所措。這樣勢(shì)必會(huì)影響集團(tuán)企業(yè)提升管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平，令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)逐漸增多。

（三）內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制不科學(xué)

目前，很多集團(tuán)企業(yè)盡管擁有合理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)、管理制度、適合的業(yè)務(wù)流程，但是日常的運(yùn)行卻不夠有效，以至于引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。所以，集團(tuán)企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就內(nèi)控運(yùn)行事宜，一改不科學(xué)的機(jī)制，真正識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好籌劃納稅、核算會(huì)計(jì)的工作，并且發(fā)動(dòng)業(yè)務(wù)部門通力配合等。

三、集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）管理層應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

集團(tuán)企業(yè)的管理層應(yīng)注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)這方面的意識(shí)，積極關(guān)注稅收政策及其變化，認(rèn)真分析稅收政策帶給集團(tuán)經(jīng)營活動(dòng)的影響，前期采取應(yīng)對(duì)措施，制定科學(xué)的納稅籌劃方案，合法地釋放稅收負(fù)擔(dān)，以積累更多的原始資本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，依法納稅是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為大型企業(yè)、行業(yè)龍頭，必須依法納稅，避免稅務(wù)丑聞的負(fù)面影響，降低整體效益。高管層必須真正做到依法納稅，高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，組建起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)秀隊(duì)伍，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控制度，從源頭上控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)控制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程

在集團(tuán)企業(yè)，應(yīng)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極制定完善的內(nèi)控制度、保障稅務(wù)合規(guī)。這便需要集團(tuán)企業(yè)從稅務(wù)管理角度出發(fā)，在初創(chuàng)期的設(shè)計(jì)方案中，便認(rèn)真考量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)內(nèi)控制度，以內(nèi)控制度的完善為立足之本。此外，在業(yè)務(wù)流程中，集團(tuán)企業(yè)也應(yīng)全面考量國家稅收方面的影響，積極和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效內(nèi)控結(jié)合好。通過合理測(cè)算近期的稅收情況，并創(chuàng)建一套模型，以保障納稅遵從。而企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)部門間的交易也應(yīng)與獨(dú)立交易要求一致，以防業(yè)務(wù)流動(dòng)引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在稅務(wù)中的申報(bào)、資料報(bào)備、登記、繳納、發(fā)票管控等事宜，也應(yīng)與稅收法規(guī)要求一致。就業(yè)務(wù)流程，專門組建復(fù)核稅務(wù)、管控風(fēng)險(xiǎn)的小組，負(fù)責(zé)復(fù)核稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以應(yīng)對(duì)年度稅審或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查，以防引起不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定科學(xué)的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制

針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過制定科學(xué)、有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制，能幫助集團(tuán)企業(yè)更好地管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，應(yīng)識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，弄清稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體源頭，始終保持通暢的收集稅收法規(guī)的通道。在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)或者主業(yè)務(wù)時(shí)，識(shí)別、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，超前籌劃納稅事宜，控制納稅籌劃切實(shí)合法。這便要求籌劃人員熟練掌握籌劃技巧，把握最佳時(shí)機(jī)，實(shí)時(shí)和本地稅務(wù)機(jī)關(guān)交流，在開展業(yè)務(wù)前，落實(shí)具體的籌劃方案。另一方面，應(yīng)規(guī)范日常的會(huì)計(jì)核算，在前、中、后的納稅籌劃資料必須合格。針對(duì)會(huì)計(jì)政策，預(yù)先做好事前備案，合法合規(guī)地處理業(yè)務(wù)賬務(wù)，并且令其和會(huì)計(jì)報(bào)表一致，嚴(yán)格控制評(píng)估指標(biāo)數(shù)，齊全保存原始單據(jù)等。此外，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)定時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核，發(fā)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門通力配合。唯有各部門彼此配合，方才能確保內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制成熟、可靠、科學(xué)，真正獲得決策層領(lǐng)導(dǎo)以及生產(chǎn)、采購、銷售、后勤等部門的一致認(rèn)可。

四、結(jié)語

綜上所述，目前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)正在飛速增長，集團(tuán)企業(yè)也在不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。然而，集團(tuán)企業(yè)中依然有風(fēng)險(xiǎn)存在著，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以至于嚴(yán)重影響了管理、經(jīng)營的方方面面。所以，集團(tuán)企業(yè)為例實(shí)現(xiàn)自身的價(jià)值、贏得更好的發(fā)展空間，則應(yīng)認(rèn)真評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)這方面的管控手段，真正降低風(fēng)險(xiǎn)損失，最大化總體價(jià)值，為自身的發(fā)展打好基礎(chǔ)。