鄭荻 國網(wǎng)浙江龍游縣供電有限公司

對(duì)于電力企而言，審計(jì)作為企業(yè)揭露和制止、處罰制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素的重要手段，對(duì)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系履責(zé)具有重要的意義。審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能在電力企業(yè)中充當(dāng)招投標(biāo)、執(zhí)法者、經(jīng)濟(jì)顧問的關(guān)鍵性角色?；谖覈壳霸谠陔娏w制改革層面的穩(wěn)步推進(jìn)，探討電氣企業(yè)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的發(fā)展，對(duì)企業(yè)降解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，具有重要的意義?；诖?，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能中的“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的結(jié)果，具體歸納為如下內(nèi)容：

一、電力企業(yè)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的基本內(nèi)容

隨著電力企業(yè)改革步伐的深入，不斷完善和深化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，秉持真實(shí)性審計(jì)，積極開展審計(jì)監(jiān)督。主要審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)為：對(duì)電力企業(yè)改革過程進(jìn)行全程審計(jì)監(jiān)督。包括改革前的資產(chǎn)負(fù)債核實(shí)；改革中電力企業(yè)變賣過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、揭露資產(chǎn)評(píng)估漏洞及其違法違規(guī)行為；對(duì)電力企業(yè)改革收入使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，清查“買斷工齡”工資克扣行為，全面維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。中央加強(qiáng)對(duì)省屬電力企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，清掃審計(jì)監(jiān)督“盲點(diǎn)”，對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性審計(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

二、電力企業(yè)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的發(fā)展路徑

（一）審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變

直接審計(jì)向間接監(jiān)督的實(shí)踐中，就日前我國審計(jì)法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)審計(jì)權(quán)限僅僅局限于內(nèi)部審計(jì)，但在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中，電力企業(yè)審計(jì)調(diào)查延伸到企業(yè)監(jiān)督領(lǐng)域、故此，在財(cái)政審計(jì)中，對(duì)企業(yè)交納國家稅收、社會(huì)保障資金審計(jì)中的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)金交納核查；電力企業(yè)改革后的企業(yè)運(yùn)行和企業(yè)履行改革協(xié)議情況調(diào)查等。以變革審計(jì)方法來提升審計(jì)效率，是電力企業(yè)審計(jì)質(zhì)量提升的關(guān)鍵，并隨著電力企業(yè)改革力度的加大而加大，有必要強(qiáng)化間接監(jiān)督的價(jià)值。

（二）多審計(jì)聯(lián)動(dòng)審計(jì)的策略

審計(jì)實(shí)踐中，從財(cái)務(wù)收支到經(jīng)濟(jì)效益，再到經(jīng)濟(jì)責(zé)任多審計(jì)聯(lián)動(dòng)審計(jì)的策略，對(duì)企業(yè)審計(jì)效果的整體提升具有重要的管控價(jià)值?；谄髽I(yè)審計(jì)管控實(shí)踐中，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，務(wù)求在真實(shí)性基礎(chǔ)上，突破企業(yè)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)，客觀的實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)過渡到績效審計(jì)和責(zé)任審計(jì)的發(fā)展。即以真實(shí)審計(jì)為出發(fā)點(diǎn)，以企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營環(huán)境為制度化管控建設(shè)主體，審計(jì)的真實(shí)性原則，披露虛假，堅(jiān)守誠信。在實(shí)際的審計(jì)路徑中，從內(nèi)控到測(cè)評(píng)，從監(jiān)管、評(píng)估、經(jīng)營，到資金投入與產(chǎn)出、領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等的平均均需客觀；審計(jì)服務(wù)電力企業(yè)改革，在真實(shí)性經(jīng)營的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)三方面關(guān)系，發(fā)揮審計(jì)質(zhì)量整體效應(yīng)。

（三）企業(yè)審計(jì)服務(wù)層次提升

“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”是審計(jì)調(diào)查與審計(jì)協(xié)同，著力提升企業(yè)審計(jì)服務(wù)層次水平；達(dá)到預(yù)期調(diào)查目的的體現(xiàn)。審計(jì)和審計(jì)調(diào)查對(duì)達(dá)到監(jiān)管服務(wù)效果，全面掌握數(shù)據(jù)治療，重點(diǎn)分析經(jīng)營管理水平。企業(yè)審計(jì)服務(wù)由監(jiān)督到服務(wù)的轉(zhuǎn)變，是聯(lián)動(dòng)多審計(jì)手段、及時(shí)把握電力企業(yè)生產(chǎn)動(dòng)向，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供決策依據(jù)的必然體現(xiàn)。

企業(yè)審計(jì)服務(wù)層次的提升，還得益于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢部門、司法部門的協(xié)同努力，最終避免電力企業(yè)審計(jì)孤立在大案要案查處中，起到良性互動(dòng)作用。

（四）提升審計(jì)效率

審計(jì)方式上，從就地審計(jì)到送達(dá)審計(jì)，再到餓著的相結(jié)合，成為了提高企業(yè)審計(jì)工作效率的核心和關(guān)鍵。該類方法的落實(shí)，對(duì)減少企業(yè)負(fù)荷及其審計(jì)成本，審計(jì)工作效率提升具有關(guān)鍵性作用。整合審計(jì)力量對(duì)凈化投資環(huán)境、保護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營秩序、合理安排審計(jì)時(shí)間，具有顯著的效果。

（五）善用審計(jì)現(xiàn)代化

企業(yè)審計(jì)的現(xiàn)代化水平，得益于手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的融合發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)要適應(yīng)電力企業(yè)改革的需要，運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)手段，加快審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的建設(shè)步伐，加大信息化建設(shè)的應(yīng)用力度。具體做法為，利用計(jì)算機(jī)建立被審計(jì)單位基本情況和審計(jì)情況數(shù)據(jù)庫；利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)作為審計(jì)遠(yuǎn)程服務(wù)平臺(tái)，協(xié)同審計(jì)單位對(duì)電力企業(yè)相關(guān)資料進(jìn)行有序銜接；多方發(fā)揮數(shù)據(jù)庫與遠(yuǎn)程審計(jì)資料數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)掌握度，對(duì)審計(jì)進(jìn)分析、督查、取證、結(jié)果改進(jìn)。

信息化大環(huán)境下電力企業(yè)審計(jì)監(jiān)督服務(wù)綜合能力的提升，需要審計(jì)信息化建設(shè)中的大數(shù)據(jù)技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化作為數(shù)據(jù)分析的關(guān)鍵；審計(jì)工作質(zhì)量和效率的提升對(duì)審計(jì)工作的科學(xué)化、智能化；也是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能在審計(jì)質(zhì)量上求發(fā)展、求突破法的突出表現(xiàn)，對(duì)于電力企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展具有重要的審計(jì)作用發(fā)揮意義。傳統(tǒng)審計(jì)用以會(huì)計(jì)賬簿、憑證的發(fā)現(xiàn)和獲得、查找和核對(duì)；建構(gòu)審計(jì)數(shù)據(jù)資源共享平臺(tái)，在大規(guī)模審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析中，盡早提升審計(jì)數(shù)據(jù)的利用率，全覆蓋審計(jì)。在審計(jì)方法上，就AO審計(jì)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫查詢、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)中，新舊審計(jì)方法對(duì)降低審計(jì)成本具有顯著的效果。關(guān)注審計(jì)領(lǐng)域中相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)大數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)度。結(jié)合電力企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目概況，在審計(jì)思維、審計(jì)重點(diǎn)需求、審計(jì)信息轉(zhuǎn)換及其審計(jì)軟硬件設(shè)備針對(duì)性中提升項(xiàng)目質(zhì)量及其效率。

（六）企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合

審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的發(fā)揮，要求企業(yè)設(shè)計(jì)與督辦并行，著力電力企業(yè)改革及其生產(chǎn)發(fā)展時(shí)間。旨在通過審計(jì)效率提高，強(qiáng)化審計(jì)管理。從審計(jì)出發(fā)到問題整改的基本做法，在審計(jì)送達(dá)到企業(yè)督辦中，著力通過內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善、追究和處理相關(guān)責(zé)任人員的意見。在實(shí)際的審計(jì)操作領(lǐng)域中，有針對(duì)性地對(duì)審計(jì)建議、審計(jì)制度、審計(jì)機(jī)制等進(jìn)行高質(zhì)量管理。

三、研究綜述

電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督的職能，適時(shí)調(diào)整監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系、為電力企業(yè)提供增值服務(wù)的未來發(fā)展方向[1]。內(nèi)部審計(jì)是電力企業(yè)發(fā)展的基本保障，發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，能夠提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，及時(shí)揭露企業(yè)發(fā)展所存在的問題；有效發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，以提高內(nèi)部審計(jì)的效率[2]。在措施上，運(yùn)用系統(tǒng)性思維方法，明確財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、風(fēng)控評(píng)估、內(nèi)部巡查等職能的溝通協(xié)調(diào)流程，建立活躍的溝通會(huì)商機(jī)制，統(tǒng)籌資源，創(chuàng)新方式，共享成果，強(qiáng)化成果運(yùn)用，減少多頭監(jiān)督、重復(fù)監(jiān)督和監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，構(gòu)建縱向貫通、橫向協(xié)同、覆蓋全面的資源共享協(xié)同機(jī)制[3]。電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題，聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察努力建立科學(xué)、有效的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等工作，推進(jìn)審計(jì)由"重整改、輕問責(zé)"向"整改、問責(zé)并重"轉(zhuǎn)變[4]。完善審計(jì)制度、審計(jì)監(jiān)督全覆蓋、 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、應(yīng)用大數(shù)據(jù)等路徑[5]。完善我國電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審信息化系統(tǒng)的建設(shè)、提升監(jiān)管水平、實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理信息化[6]。

結(jié)束語：綜上所述，企業(yè)審計(jì)工作是電力企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和感知風(fēng)險(xiǎn)、彌補(bǔ)管理漏洞、改善經(jīng)營管理、客觀真實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程。電力企業(yè)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的發(fā)展，歷經(jīng)“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”發(fā)展的新時(shí)期。這一時(shí)期，通過加快內(nèi)部審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)變，完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化管理，以風(fēng)險(xiǎn)為控制重點(diǎn)、全面開展審計(jì)工作；重視審計(jì)結(jié)果、加大整改力度等措施，發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。