發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策體系分析

摘 要：在不損害環(huán)境的前提下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，本文主要討論如何建立財(cái)政稅收制度，以刺激低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。首先，介紹低碳經(jīng)濟(jì)的意義和基本特征，進(jìn)行理論性分析和先轉(zhuǎn)概述，產(chǎn)生于低碳經(jīng)濟(jì)，結(jié)合實(shí)際出臺(tái)有效的稅收政策，刺激低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而促進(jìn)建立有效的稅收政策體系。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì);財(cái)稅政策;體系分析

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，過度依賴能源造成的環(huán)境污染。為減輕一般環(huán)境污染的負(fù)擔(dān)，可采用稅務(wù)優(yōu)惠，它可以通過減少消費(fèi)、減少排放和污染來(lái)減少環(huán)境損害來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)市場(chǎng)消費(fèi)向低碳生態(tài)轉(zhuǎn)變[1]。

1低碳經(jīng)濟(jì)的意義和基本特征

低碳經(jīng)濟(jì)是一種以減少能源消耗工作的基本原則，按照綠色發(fā)展的理念，通過引進(jìn)高效技術(shù)、創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)，開辟清潔能源及其他途徑，以達(dá)致全面焚化及有效減少有害廢物的目標(biāo)。

首先，需要大力開發(fā)新能源，減少石油等高碳能源的使用，天然氣和低效能源。第二，在最大零排放的情況下，通過技術(shù)創(chuàng)新減少生產(chǎn)過程中的二氧化碳排放。將低碳經(jīng)濟(jì)引入社會(huì)再生產(chǎn)過程.第三，必須促進(jìn)能源領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)改革，以便在初期建立經(jīng)濟(jì)體制，以低碳或無(wú)碳能源為基礎(chǔ)，通過綠色循環(huán)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[2]。

2低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策理論分析

外圍因素對(duì)有關(guān)方面不公平，因此，有需要糾正對(duì)外部門的情況，即是說，政府在制訂政策時(shí)，必須考慮到這些因素。為了糾正外部性，通常采用兩種不同的方法：COS規(guī)定產(chǎn)權(quán)和PIGU稅。第一種是市場(chǎng)工具，第二種是基于政府機(jī)制的工具[3]。

3低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策現(xiàn)狀分析

改革以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅制度有了很大的完善，但仍存在不少不足。政府在界定職能和權(quán)力方面缺乏明確性。地方財(cái)政稅制建設(shè)嚴(yán)重滯后，地方政府收入不穩(wěn)定，地方政府財(cái)政和物質(zhì)權(quán)利不相適應(yīng)，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出高，行政費(fèi)用仍然很高，占其他費(fèi)用的很大一部分，這嚴(yán)重影響了工業(yè)的現(xiàn)代化和資源的合理分配。因此，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展依賴于有效的稅收制度。

4當(dāng)前低碳經(jīng)濟(jì)稅收政策的缺陷

4.1缺乏有效的低碳金融和經(jīng)濟(jì)政策體系

由于我國(guó)對(duì)低碳節(jié)能的認(rèn)識(shí)還不深，在國(guó)家一級(jí)有必要進(jìn)一步努力制定政策制度，從而規(guī)范、鼓勵(lì)和促進(jìn)相關(guān)企業(yè)個(gè)人的碳經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和消費(fèi)?？偟膩?lái)說，高碳稅的覆蓋范圍和財(cái)政支持遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到節(jié)能法的要求。只有在財(cái)政支持下，國(guó)家才能在發(fā)展清潔能源、引進(jìn)低污染的無(wú)害環(huán)境技術(shù)方面取得多方面的進(jìn)展碳排放量。除了為低碳經(jīng)濟(jì)提供資金，高排放建筑工程高稅收監(jiān)管是促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效手段碳。但目前我國(guó)通過代管稅控制能源消費(fèi)。這不是一種靈活而耗時(shí)的稅收方式，無(wú)法將精力集中在減少能源消耗、增加經(jīng)濟(jì)稅收上，以高碳為基礎(chǔ)，從而增加對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)政支持。因此，不能在刺激低碳經(jīng)濟(jì)和保護(hù)環(huán)境方面發(fā)揮最大作用。

4.2政府環(huán)保采購(gòu)制度欠發(fā)達(dá)

關(guān)于節(jié)能減排的稅費(fèi)政策，沒有出現(xiàn)任何集中的節(jié)流現(xiàn)象。政府環(huán)保采購(gòu)制度的缺陷主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。首先，根據(jù)綠色采購(gòu)制度制定的法律制度尚未建立，造成法律漏洞和腐敗現(xiàn)象。第二，內(nèi)容不合理。目前，綠色采購(gòu)清單的主要組成部分是產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品類型和制造商名稱，然而，科學(xué)綠色采購(gòu)清單的成本應(yīng)包括質(zhì)量、外觀和采購(gòu)指標(biāo)。目前，采購(gòu)清單列出了可能助長(zhǎng)腐敗的方法，也不能對(duì)非生態(tài)產(chǎn)品的自然生產(chǎn)者起到積極的激勵(lì)作用。第三，以環(huán)保方式進(jìn)行的政府采購(gòu)并不符合要求，而環(huán)保產(chǎn)品所占的比重，遠(yuǎn)較其他產(chǎn)品為低。四是采購(gòu)監(jiān)管制度不健全助長(zhǎng)腐敗，不利于控制采購(gòu)成本，造成浪費(fèi)性開支。

4.3金融投資結(jié)構(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼不合理

這種不合理有兩個(gè)主要方面：一方面，由于政府財(cái)政投資項(xiàng)目有限和財(cái)政資源有限而造成的各自為政，主要是低碳領(lǐng)域，對(duì)節(jié)能減排效果明顯，但不能在市場(chǎng)上有效運(yùn)行，而且在引進(jìn)新技術(shù)以及在環(huán)境研發(fā)方面沒有成本。另一方面，長(zhǎng)期以來(lái)被用來(lái)減輕基礎(chǔ)部門運(yùn)作困難的商品和資源價(jià)格扭曲，由于能源補(bǔ)貼，無(wú)法有效地反映所有成本，包括環(huán)境成本。這導(dǎo)致商品價(jià)格上漲，但商品價(jià)格低，資源無(wú)價(jià)。這導(dǎo)致了產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過程中的環(huán)境污染，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展偏離了低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。

5有利于低碳經(jīng)濟(jì)有效發(fā)展的稅收政策措施

5.1建立有效的低碳財(cái)政政策體系

為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展建立財(cái)政政策框架主要可以從三個(gè)層面著手。首先，在財(cái)政預(yù)算政策方面，可以適當(dāng)增加政府的財(cái)政預(yù)算撥款，第二，在稅制方面，促進(jìn)稅收制度的完善。建立和基于思想思維的有效運(yùn)行向一般市民宣傳使用清潔能源、直接激勵(lì)、組織協(xié)調(diào)，處罰等獎(jiǎng)懲措施，鼓勵(lì)低碳消費(fèi)及推動(dòng)整體低碳工業(yè)發(fā)展的需要。

5.2中央扶持選擇的政策坡度

中央預(yù)算的轉(zhuǎn)移支付政策可以說是政府財(cái)政的主要職能之一，也是其有效性的重要功能。有充分的證據(jù)表明，節(jié)能減排水平較低的城市主要位于我國(guó)東部地區(qū)，然而，我國(guó)東部地區(qū)的地方財(cái)政收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了當(dāng)?shù)匕l(fā)展低碳工業(yè)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的財(cái)政需求，在不增加中央預(yù)算支持的情況下降低能源效率的指標(biāo)。但對(duì)我國(guó)大部分中部省份來(lái)說，這就是一個(gè)能源生產(chǎn)部，能源消耗、污染率高，以及造成我國(guó)中部地區(qū)的地方經(jīng)濟(jì)衰退，因此有選擇地降低中央預(yù)算，投資于創(chuàng)新技術(shù)是必要的，提高生產(chǎn)率和減少能源消耗，以及對(duì)實(shí)施節(jié)能削減的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，低碳環(huán)境保護(hù)。

5.3建立有效的政府環(huán)保采購(gòu)制度

要解決我國(guó)現(xiàn)行政府綠色采購(gòu)制度的缺陷和不足，必須完成三項(xiàng)任務(wù)：一，出臺(tái)相關(guān)法律規(guī)定規(guī)范綠色采購(gòu)，在法律規(guī)定中明確采購(gòu)對(duì)象、職能權(quán)限，有關(guān)供應(yīng)商的詳細(xì)資料及系統(tǒng)的有關(guān)規(guī)定。第二，應(yīng)建立有效的綠色商品政府采購(gòu)制度，以特色取代目前不完善的清單，外部特征和采購(gòu)指標(biāo)。在此基礎(chǔ)上增加了綠色產(chǎn)品的生命周期，記錄了該產(chǎn)品在整個(gè)生命周期中是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，建立了有效的監(jiān)督管理體系，在政府采購(gòu)準(zhǔn)備階段、采購(gòu)過程和報(bào)告階段，必須確保相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)。通過績(jī)效評(píng)估，可以不斷跟蹤參與政府采購(gòu)綠色商品的員工的反饋。不僅建立內(nèi)部監(jiān)督制度，而且建立網(wǎng)絡(luò)，以確保信息的充分公開，并確保整個(gè)社會(huì)對(duì)綠色采購(gòu)的監(jiān)督控制。

5.4通過財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)

要切實(shí)運(yùn)用補(bǔ)貼和補(bǔ)貼政策，激勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。利用補(bǔ)貼支付企業(yè)在生產(chǎn)過程中的環(huán)境污染控制費(fèi)用，并通過補(bǔ)貼保護(hù)稀缺資源，并指導(dǎo)政府在企業(yè)環(huán)境保護(hù)和生產(chǎn)階段資源分配協(xié)議方面的工作。如果企業(yè)在廢物綜合利用、新能源利用等領(lǐng)域開展項(xiàng)目，開發(fā)新能源和生產(chǎn)清潔能源，政府可以低補(bǔ)貼或優(yōu)惠補(bǔ)貼企業(yè)。企業(yè)開展下列活動(dòng)時(shí)，需要稅收優(yōu)惠，如發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)和治理污染。綠色籃子政策和反補(bǔ)貼協(xié)議可用于農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和研究。此外，在企業(yè)進(jìn)行的技術(shù)創(chuàng)新方面，政府的補(bǔ)貼是為了改善環(huán)境。此外，地方政府還需要利用補(bǔ)貼發(fā)展新能源公交服務(wù)，以及新能源出租車。同時(shí)，在可再生能源和新能源領(lǐng)域，已經(jīng)有了可以增加補(bǔ)貼的特別財(cái)政補(bǔ)貼，用于發(fā)展和利用這兩個(gè)領(lǐng)域。此外，補(bǔ)貼政策必須不斷擴(kuò)大，以確保可再生能源和新能源的支出，使新能源得到有效利用，減少環(huán)境污染。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉欣. 促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2017（1）：1.

[2] 盧現(xiàn)祥， 王宇. 論國(guó)外發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策支持體系[J]. ?2021（2012-2）：13-21.

[3] 張玉彬. 促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策體系分析[J]. ?2020.

作者簡(jiǎn)介：

高麗秋 （1973.08-） 重慶市 大專 中級(jí)會(huì)計(jì)師 財(cái)稅 ?重慶淇澳稅務(wù)師事務(wù)所有限公司。