淺談企業(yè)內部控制存在問題的優(yōu)化及對策

吳敏利

摘 要：在現(xiàn)代社會發(fā)展時期，為了更好的適應時代發(fā)展的需要，許多企業(yè)都運用內部控制管理體系來強化自身的管理。企業(yè)應用內部控制有助于提升企業(yè)的整體管理水平，對企業(yè)的經濟收益和運營具有較大的促進作用。但就目前來看，企業(yè)內部控制在具體的實施過程中仍然存在一些問題，并對企業(yè)的發(fā)展造成了阻礙。由此，論文以企業(yè)實施內部控制的重要性為切入點，進而對企業(yè)內部控制存在的問題進行分析與探討，繼而對其有效的應對策略作了進一步探究，希望能起到拋磚引玉的作用。

關鍵詞：企業(yè);內部控制;問題;策略

一、企業(yè)實施內部控制的重要性

企業(yè)內部控制是指企業(yè)通過科學、合理且有效的方法、措施以及手段等對企業(yè)內部資源進行整合利用，并以此來提升企業(yè)的整體經營管理水平，進而實現(xiàn)企業(yè)經濟效益最大化。企業(yè)通過科學合理且有效的內部控制管理，部門需緊密聯(lián)系起來，以便更好的促進企業(yè)健康、有序地運作。而實施企業(yè)內部控制有利于企業(yè)內部控制得以更加合理化和規(guī)范化，進而使企業(yè)更好地實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。另外，實施內部控制管理還可以進一步提升企業(yè)的風險控制能力，不斷增強企業(yè)抵抗風險的能力，為企業(yè)的日常生產經營活動提供良好的環(huán)境和保障，所以由此可知，實施內部控制對于企業(yè)的發(fā)展而言起到了非常重要的作用。

二、企業(yè)內部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制體系

就目前來看，企業(yè)內部控制體系不夠完善主要表現(xiàn)為：1）企業(yè)內部控制制度與風險管制沒能切實有效的落實與執(zhí)行，同時還沒能形成完善的內部控制管理體系，進而無法達到預期的內部控制效果。2）內部控制措施還需有待提升，一些企業(yè)的內部控制措施還不能科學合理，所以無法準確地對自身潛在的風險作出判斷，進而無法發(fā)揮內部控制應有的效果。而對于企業(yè)來講，一旦自身內部風險得不到有效的控制，那必定會給企業(yè)的管理造成一定的困難，甚至會對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產生影響，并且在企業(yè)中的風險會逐漸積累起來，進而對企業(yè)造成巨大的風險，所以必須要予以充分重視。3）內部控制工作人員綜合素養(yǎng)有待提升，整體執(zhí)行力有待加強，對于內部控制并沒能樹立正確的認識，進而致使內部控制工作的執(zhí)行和落實受到了阻礙，形式化嚴重，致使其達不到預期效果。

（二）缺乏有效的內部審計

在內部控制工作中，內部審計是一項十分重要的內容，對內部控制的落實和執(zhí)行地發(fā)揮著十分重要的促進作用。目前企業(yè)內部審計工作存在的問題主要表現(xiàn)為：1）內部審計工作難以健康、有序的開展。2）內部審計不具備獨立自主性。盡管一些企業(yè)內部設置了專門的內部審計部門，但往往最終的決定權仍然掌握在企業(yè)高層管理者手上，這與內部審計相背離;還有一些企業(yè)設置的內部審計部門并不是獨立存在的，而是隸屬于財務部，進而致使內部審計工作受到一定的限制，從而使得內部審計無法發(fā)揮其真正的價值和作用。3）缺乏明確的內部審計職責。許多企業(yè)對于內部審計的認識不到位，只是簡單地認為是財務管理工作，但該種思想已經無法滿足現(xiàn)代社會的實際發(fā)展需要。

（三）內部控制監(jiān)督力度不夠

對于企業(yè)來講，實施內部控制監(jiān)督是對企業(yè)各部門、各階層、各工作等開展全面、及時以及科學地監(jiān)督、管理和控制，同時及時予以一定的反饋，進而不斷完善企業(yè)內部監(jiān)督管理。但就目前來看，企業(yè)自身的監(jiān)督管理不到位，管理體制存在缺失，無法全面有效地執(zhí)行和落實，更難以實現(xiàn)預期的監(jiān)督效果，進而致使企業(yè)內部控制監(jiān)督形同虛設。再加上，企業(yè)內部稽核與外部監(jiān)督部門沒能將自身的職能作用發(fā)揮出來，最終致使監(jiān)督管理工作無法執(zhí)行和落實。企業(yè)內部稽核需要構建完善且有效的評估體系，但許多企業(yè)在這方面同樣存在缺失問題，進而對自身職能作用的發(fā)揮造成了影響。

三、企業(yè)內部控制工作問題的應對策略

（一）進一步完善和優(yōu)化企業(yè)內部控制體系

企業(yè)在對自身內部控制體系加以完善和優(yōu)化的同時，還應當充分結合自身發(fā)展的實際情況及戰(zhàn)略發(fā)展需要來構建相應的控制制度。如對內部控制工作人員的崗位職責做進一步強化，以便工作人員得以更好的投入到內部控制工作中，進而及時有效的發(fā)現(xiàn)、解決和處理風險問題，并及時向上級反饋，使自身內部控制體系得以更加完善，進而有效的避免各項風險問題的出現(xiàn)。另外，企業(yè)還應當結合內部員工的切實利益與工作能力進行開展，以便更好的適應企業(yè)自身的發(fā)展和員工的實際需求。此外，還需強化內部控制制度的規(guī)范作用，嚴格落實和執(zhí)行相關制度、操作流程，進一步實現(xiàn)規(guī)范化、制度化的內部控制管理。

（二）強化內部審計系統(tǒng)的獨立性

對于企業(yè)來講，具備科學、獨立的自主內部審計系統(tǒng)對自身內部控制工作的開展具有一定的促進作用。所以，想要全面提升內部控制管理工作水平，就需要進一步強化內部審計工作，構建具備獨立自主的內部審計系統(tǒng)。進一步優(yōu)化和完善內部審計工作，有利于企業(yè)不斷完善自身內部控制體系，促使內部控制方法、措施和手段得以切實有效的落實和執(zhí)行。另外，在企業(yè)內部還需構建科學合理的自我評價機制，以便及時有效地對企業(yè)內部控制工作實施監(jiān)督、管理和控制，及時查找出內部控制在執(zhí)行和落實中存在的問題，并加以處理和糾正，使自身內部控制更具科學合理化。與此同時，企業(yè)還需對自身內部控制的執(zhí)行和落實情況進行總結和評價，以便更好地對自身內部控制制度的有效性進行判斷，不斷完善和優(yōu)化企業(yè)內部控制體系。此外，還需全面保證內部審計系統(tǒng)具備較強的獨立自主性，以便更好的發(fā)揮其真正的價值和作用，以免受到其他因素干擾。

（三）強化內控監(jiān)督機制

對于企業(yè)來講，內控監(jiān)督就是對自身內部控制工作實施的及時有效的監(jiān)督、管理和控制，進一步提升自身內部控制工作的有效性，有利于企業(yè)開展內部控制評價，查找自身內部控制存在的問題，盡可能規(guī)避企業(yè)經營風險。在企業(yè)監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題需及時向上級部門報告并及時提出可行性的處理方法和措施。如涉及敏感性問題時，需交由第三方去處理，進而確保處理結果更具公正、公平以及針對性。針對內部控制過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需對其進行總結并加以分類，并做出相應的評價和整改，再予以披露。除此之外，還需要嚴格落實企業(yè)內部工作崗位責任制，對有關部門與工作人員的內部控制管理的職責與權限予以明確，保證不相容崗位的互相監(jiān)督、制約與分離，保證內控管理工作得以高效推進。

四、結束語

總而言之，在企業(yè)的經營與發(fā)展過程中內部控制發(fā)揮著非常重要的作用，所以企業(yè)在運營以及發(fā)展過程中需要聯(lián)系自己的特點和優(yōu)勢來構建起與企業(yè)相適應的內部控制制度，并且能夠正確認識到自身內部控制工作中存在的問題與不足，采取針對性的措施進行應對，以切實將內部控制工作的作用發(fā)揮出來，更好的推動企業(yè)發(fā)展。

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