陸波琴

摘 要：近幾年我國(guó)城市化發(fā)展已經(jīng)取得了階段性的顯著成果，隨之基建工程項(xiàng)目的大規(guī)模崛起也帶動(dòng)了諸多行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是現(xiàn)階段我國(guó)大部分建筑施工企業(yè)都沒有健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，資金預(yù)算管理制度漏洞較大、投融資決策盲目、成本管控力度不強(qiáng)等問(wèn)題都有可能讓企業(yè)陷入資金鏈緊張、資金結(jié)構(gòu)惡劣、融資能力下降、高投資風(fēng)險(xiǎn)等危險(xiǎn)境地，制約建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康平穩(wěn)地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防范

建筑行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，因此建筑施工企業(yè)對(duì)資金需求是非常大的，但是建筑項(xiàng)目生命周期又很長(zhǎng)，由此也決定了建筑企業(yè)在資金回籠方面具有速率較慢的特點(diǎn)。行業(yè)特性導(dǎo)致企業(yè)在所有環(huán)節(jié)中都存在大小不一的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如投資風(fēng)險(xiǎn)、施工周期中的風(fēng)險(xiǎn)、工程款回收風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)防控需要建筑施工企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，來(lái)進(jìn)行高效科學(xué)的管控。

一、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分類

（一）從企業(yè)籌資角度來(lái)分析

雖然負(fù)債經(jīng)營(yíng)是大型企業(yè)的常態(tài)模式，運(yùn)用的好則會(huì)提高財(cái)務(wù)杠桿收益，而管理不善，則會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，甚至發(fā)生巨大虧損或破產(chǎn)。建筑施工企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的動(dòng)因大概分為以下幾種：（1）經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率和負(fù)債利息率的變動(dòng)影響。當(dāng)建筑施工企業(yè)投資利潤(rùn)率大于負(fù)債利息率，則可以通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用來(lái)提高自有資金的利潤(rùn)率。反之則需要增加籌資規(guī)模，降低自有資金利潤(rùn)率的占比，如籌資成本過(guò)大，而又疏于管理，企業(yè)則會(huì)資不抵債，發(fā)生嚴(yán)重虧損或者破產(chǎn);（2）現(xiàn)金流的穩(wěn)定性影響。償債能力還是要依靠建筑企業(yè)的盈利水平的，如果財(cái)務(wù)管理不善，自有資金占比過(guò)少，就會(huì)造成資金鏈的緊張，支付能力下降，還債壓力需要繼續(xù)擴(kuò)大籌資，由此形成惡性循環(huán);（3）匯率變動(dòng)影響。當(dāng)外匯匯率或者國(guó)內(nèi)市場(chǎng)利率變動(dòng)，貸款利率上調(diào)或者外幣匯入升值都會(huì)增加籌資成本，風(fēng)險(xiǎn)也越高;（4）資金結(jié)構(gòu)較差。當(dāng)資金預(yù)算計(jì)劃脫離了實(shí)際狀況，則會(huì)誤導(dǎo)企業(yè)籌資決策，從而忽視了債務(wù)期限結(jié)構(gòu)的不合理性問(wèn)題。

（二）從企業(yè)投資角度來(lái)分析

建筑施工企業(yè)顯然是投資驅(qū)動(dòng)型企業(yè)，主要包括以下幾類投資風(fēng)險(xiǎn)，即投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、投資后財(cái)務(wù)管理不善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在參與工程項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)中會(huì)因?yàn)榉N種管理決策而導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。比如盲目壓低競(jìng)標(biāo)價(jià)，導(dǎo)致利潤(rùn)下降，甚至是零利潤(rùn)或負(fù)利潤(rùn)承包。還有的建筑施工企業(yè)技術(shù)條件不達(dá)標(biāo)，卻依然選擇競(jìng)標(biāo)，導(dǎo)致后期的施工進(jìn)度與質(zhì)量堪憂，甚至需要重新變更施工設(shè)計(jì)，增大施工成本;（2）投資結(jié)構(gòu)不合理。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)都缺乏對(duì)投資結(jié)構(gòu)分析的重視程度，所以在投資比例上的決策非常盲目，忽視了實(shí)際資金狀況，導(dǎo)致資金鏈緊張。這與資金預(yù)算管理是息息相關(guān)的，資金預(yù)算不強(qiáng)導(dǎo)致各生產(chǎn)要素的資金分配不合理，產(chǎn)生諸多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響投資效益的提升;（3）投資后內(nèi)控管理水平低。很多建筑施工企業(yè)在投資結(jié)束后，只重視施工過(guò)程，忽視了成本控制，而精細(xì)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠有效轉(zhuǎn)移投資債務(wù)負(fù)擔(dān)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）外部原因——政策市場(chǎng)變動(dòng)

近年來(lái)我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)下行的發(fā)展態(tài)勢(shì)中，全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)較大，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，同質(zhì)化產(chǎn)品增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)的殘酷性和激烈性。特別是近幾年我國(guó)對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)加大了宏觀調(diào)控和市場(chǎng)監(jiān)管力度，各大銀行也提高了信貸申請(qǐng)門檻，對(duì)于集團(tuán)建筑公司旗下的子公司發(fā)展更是不利。在政府提出的“去庫(kù)存、去杠桿”等新政策的引導(dǎo)下，建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而發(fā)生了變化。比如融資成本大、上下游產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)站o、外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)影響等。

（二）內(nèi)部原因——企業(yè)管理能力

大多的建筑施工企業(yè)因?yàn)闆]有健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于各項(xiàng)投融資業(yè)務(wù)和工程項(xiàng)目的管理，都因?yàn)闆]有完善的管理體制作為基礎(chǔ)，而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)只增不減。比如不規(guī)范招標(biāo)行為會(huì)導(dǎo)致材料成本上漲、施工項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)收不合格等風(fēng)險(xiǎn)，還有合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，使得建筑施工企業(yè)無(wú)法保證墊付資金的安全性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)提高。有些建筑施工集團(tuán)企業(yè)旗下的子公司因?yàn)槿狈I(yè)素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員，無(wú)法及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)不明，資金管理無(wú)預(yù)算，所以導(dǎo)致子公司內(nèi)部資金流失嚴(yán)重、資金結(jié)構(gòu)不佳、投融資盲目決策等問(wèn)題突出，影響了集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、提高企業(yè)管控財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有效性的對(duì)策建議

（一）完善財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建是現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)的重要手段，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)最大的優(yōu)勢(shì)在于全方位、實(shí)時(shí)監(jiān)控全過(guò)程的施工活動(dòng)和投融資活動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等工具來(lái)及時(shí)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，并且評(píng)估出風(fēng)險(xiǎn)的破壞等級(jí)，發(fā)出預(yù)警警報(bào)，最后以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的形式來(lái)向經(jīng)營(yíng)者闡述預(yù)警區(qū)域、風(fēng)險(xiǎn)原因和防控建議。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中不僅要包含財(cái)務(wù)指標(biāo)，比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率等指標(biāo)，還應(yīng)當(dāng)包含經(jīng)營(yíng)性指標(biāo)，比如市場(chǎng)占有率、工程合格率，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)全方位的風(fēng)險(xiǎn)防控。最后財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型建立長(zhǎng)短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。短期而言，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)要加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算情況的監(jiān)督，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，預(yù)測(cè)下一階段現(xiàn)金收支的變化，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。而長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要從償債能力、發(fā)展?jié)摿?、盈利能力和?jīng)濟(jì)效率等指標(biāo)來(lái)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）加強(qiáng)資金管理體系的建設(shè)

1、加強(qiáng)對(duì)籌資的管理

對(duì)于籌資風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)要注意兩點(diǎn)，即籌資時(shí)機(jī)和籌資方式?；I資時(shí)機(jī)的選擇要結(jié)合市場(chǎng)貸款利率情況、金融信貸政策、項(xiàng)目規(guī)模和需求等方面來(lái)選擇。在平時(shí)不需要很大籌資時(shí)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，建立長(zhǎng)遠(yuǎn)籌資規(guī)劃，提高自由資金的比例。其次就是籌資方式要從拓寬籌資渠道、借助多元化的籌資途徑著手。例如利用E信金融服務(wù)平臺(tái)、延伸上下游企業(yè)構(gòu)建供應(yīng)鏈融資模式，通過(guò)股權(quán)、基金、信托、租賃等多種手段來(lái)盤活融資資源。

2、加強(qiáng)對(duì)投資的管理

在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，建筑施工企業(yè)要首先進(jìn)行全面的市場(chǎng)調(diào)查，深入研讀招標(biāo)文件，建立科學(xué)的考評(píng)機(jī)制，分析成本與效益比，提前預(yù)估全面的潛在風(fēng)險(xiǎn)，比如圖紙變更設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、地方政策變動(dòng)、人力成本、原材料成本上漲等，從而避免盲目壓低競(jìng)標(biāo)價(jià)格而擠占后續(xù)利潤(rùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)

全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建能夠從內(nèi)外部環(huán)境維度進(jìn)行統(tǒng)籌分析，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)和投融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，對(duì)于提高資金利用效率，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、正向影響企業(yè)戰(zhàn)略決策有顯著作用。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，成立預(yù)算管理委員會(huì)，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的編制原則，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)投融資活動(dòng)編制現(xiàn)金流預(yù)算方案。并且通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)采取彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算來(lái)進(jìn)行編制。同時(shí)還應(yīng)建立全面的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)、配套的激勵(lì)制度和懲處機(jī)制，以此來(lái)確保預(yù)算的高效實(shí)施。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)

建筑施工企業(yè)需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和信息化應(yīng)用水平，通過(guò)定期、分階段、有計(jì)劃的組織培訓(xùn)、提高業(yè)內(nèi)準(zhǔn)入門檻、建立階段性考核制度、加大對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控技術(shù)的學(xué)習(xí)力度等形式來(lái)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平。同時(shí)讓財(cái)務(wù)人員主動(dòng)深入到項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)，明晰防控主次點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制到最小化。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于大型的建筑施工集團(tuán)企業(yè)而言，因?yàn)轫?xiàng)目投入成本更大、資金業(yè)務(wù)更為復(fù)雜，投融資風(fēng)險(xiǎn)更大等特點(diǎn)，決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性。因此集團(tuán)企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)子公司的資金集中管理，保障資金的使用效率和安全，降低各子公司投融資的盲目性，提高集團(tuán)公司整體的財(cái)務(wù)管理水平。

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