谷懷玉

摘 要：針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，能夠減少企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中的不必要損失，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障，從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)整體可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此本文以A公司為研究對(duì)象，基于內(nèi)控視角研究了目前A保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出了應(yīng)對(duì)策略，以期為其他保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;保險(xiǎn)公司

保險(xiǎn)企業(yè)是我國(guó)金融組織體系中的重要一環(huán)，如果發(fā)生內(nèi)部控制混亂、經(jīng)營(yíng)惡化、償付能力不足等一系列的風(fēng)險(xiǎn)，不僅將直接影響到被保險(xiǎn)人的切身利益，更危及行業(yè)的健康發(fā)展以及國(guó)家的金融穩(wěn)定。因此保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理便顯得至關(guān)重要，企業(yè)須制定與之配套的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)控制度，針對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，采取有針對(duì)性的措施，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、基本概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一個(gè)系統(tǒng)的全流程管控，它建立在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與判斷并進(jìn)行有效度量的基礎(chǔ)之上，分別針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型采用不同的應(yīng)對(duì)策略最終實(shí)現(xiàn)控制，以降低或規(guī)避企業(yè)可能受到各類(lèi)損失。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在內(nèi)部進(jìn)行自我約束的方法，能夠促使企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，優(yōu)化配置各項(xiàng)資源。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的目標(biāo)來(lái)看，二者之間目標(biāo)相同，關(guān)系密切，內(nèi)部控制的良好實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了良好的組織保障。

二、A保險(xiǎn)公司概況

A公司成立于2006年，是一家全國(guó)性保險(xiǎn)公司下轄的三級(jí)分支機(jī)構(gòu)，主要經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、車(chē)輛保險(xiǎn)、工程險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保證保險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)等各類(lèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司市場(chǎng)份額在當(dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)市場(chǎng)名列前茅，憑借著我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展的契機(jī)，以及自身內(nèi)部經(jīng)營(yíng)能力以及核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，公司在近年來(lái)得到了快速的發(fā)展。

三、A保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

目前，A公司明確了各分支機(jī)構(gòu)工作的管理職責(zé)，但是對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員的崗位權(quán)限有待做進(jìn)一步明確，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)監(jiān)督不夠及時(shí)到位，不同分支機(jī)構(gòu)間財(cái)務(wù)管理能力存在一定的差異，具體體現(xiàn)在分支機(jī)構(gòu)人員編制數(shù)量有限、崗位不足及隊(duì)伍不夠穩(wěn)定等方面，影響到財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。

此外，受保險(xiǎn)行業(yè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境影響以及公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，保險(xiǎn)企業(yè)普遍存在重業(yè)務(wù)輕管理的現(xiàn)象，A公司也同樣存在著內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)發(fā)展之間的矛盾，風(fēng)險(xiǎn)管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）財(cái)務(wù)控制活動(dòng)方面

首先，A公司對(duì)預(yù)算活動(dòng)的控制水平存在不足。雖然公司設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)預(yù)算崗位，但分支機(jī)構(gòu)編制預(yù)算往往是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算，加之公司組織架構(gòu)的多次調(diào)整，使得用于考核控制的指標(biāo)體系及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難以準(zhǔn)確獲取，從而大大降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。同時(shí)，保險(xiǎn)市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激烈異常尤其是商業(yè)車(chē)險(xiǎn)綜合費(fèi)改的推進(jìn)，使得公司財(cái)務(wù)預(yù)算的剛性控制不能很好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展所需，而跟隨市場(chǎng)所做的調(diào)整也難以有效回溯管控，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)際效果打了折扣。

二是，保費(fèi)是A公司的主要收入來(lái)源，但是公司對(duì)于應(yīng)收保費(fèi)的管理還停留在簡(jiǎn)單的指標(biāo)監(jiān)控方面，雖然制定了應(yīng)收保費(fèi)管理方案，但實(shí)際考核不夠嚴(yán)格，存在長(zhǎng)期無(wú)法收回應(yīng)收保費(fèi)的情況。此外，對(duì)于其他應(yīng)收款、存出招投標(biāo)保證金、履約保證金方面也存在責(zé)任人不清晰，人員離職交接不清晰的情況，公司資產(chǎn)存在被占用的可能，影響到公司現(xiàn)金流甚至可能發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

A公司每個(gè)月都會(huì)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并編制相關(guān)報(bào)表進(jìn)行下發(fā)。但是從目前來(lái)看一方面收集到的各類(lèi)指標(biāo)管理還不夠完善，利用程度不高，另一方面受各分支機(jī)構(gòu)管理能力及重視程度影響，提供的報(bào)表數(shù)據(jù)難以發(fā)揮應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和提示作用，三是未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗，不利于從整體上對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況加以掌控，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。

（四）財(cái)務(wù)信息溝通方面

公司缺乏有效的信息溝通機(jī)制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理是復(fù)雜的過(guò)程，需要多個(gè)部門(mén)相互配合，但是目前A公司的信息溝通還存在一定的問(wèn)題。在縱向溝通方面，信息傳遞存在失真的可能性，且傳遞效率較慢，基層員工要向高層反映問(wèn)題需要經(jīng)過(guò)多個(gè)層級(jí)。在橫向溝通方面，公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部平級(jí)人員之間的相互配合，但是目前財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)缺乏有效的溝通，不利于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)方面

首先，A保險(xiǎn)公司多注重對(duì)數(shù)據(jù)的檢查，未對(duì)數(shù)據(jù)的背后的成因進(jìn)行深入的挖掘，導(dǎo)致監(jiān)督流于形式，難以發(fā)現(xiàn)切實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在監(jiān)督方面大多是對(duì)賬簿進(jìn)行檢查，以及對(duì)憑證進(jìn)行檢查，很難達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)，還導(dǎo)致監(jiān)督成本的增加。

其次，建立監(jiān)督需要制定有效的考核評(píng)價(jià)體系，目前A公司每年開(kāi)展財(cái)務(wù)考評(píng)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)基礎(chǔ)及管理工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，但主要是通過(guò)檢查基礎(chǔ)內(nèi)務(wù)工作與相關(guān)人員交流等形式，未對(duì)預(yù)算管控、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)管控等發(fā)揮更積極的監(jiān)督作用。

四、基于內(nèi)部控制視角的A保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

首先，A公司要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)，建立從總公司到基層分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)，并對(duì)不同層級(jí)的財(cái)務(wù)人員工作崗位進(jìn)行明確的規(guī)定，設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各類(lèi)制度，明確流程與管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一的設(shè)計(jì)，匹配必要的人員崗位職責(zé)。A公司的分支機(jī)構(gòu)要在總公司財(cái)務(wù)部門(mén)的指導(dǎo)下，依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度按規(guī)定履行職能，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)，確保各項(xiàng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。其次，要培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理文化的氛圍，讓員工了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)的重要性。企業(yè)要定期進(jìn)行文化宣傳活動(dòng)，從而形成良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。

（二）提高財(cái)務(wù)控制活動(dòng)有效性

A公司要明確財(cái)務(wù)管控活動(dòng)的主要內(nèi)容，使財(cái)務(wù)控制活動(dòng)貫穿公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域。

首先，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管控。保險(xiǎn)公司屬于資金密集型行業(yè)，各類(lèi)資金數(shù)額巨大，企業(yè)管理相對(duì)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，對(duì)此要加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的管理，合理安排每個(gè)項(xiàng)目的周期，提高資金的使用效率，并防范各類(lèi)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制時(shí)應(yīng)采用上下結(jié)合的方式，充分聽(tīng)取基層人員的意見(jiàn)，完善編制方法，使每個(gè)部門(mén)都明確自身的預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的監(jiān)控力度，每月定期向上級(jí)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行狀況，并對(duì)比預(yù)算編制，分析差異的原因并制定解決辦法。此外要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的管理與考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)各崗位公正的定量考核，將考核結(jié)果和員工薪酬相掛鉤，做到獎(jiǎng)罰分明，避免預(yù)算制度形同虛設(shè)的狀況。

其次，公司要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收保費(fèi)的管理，制定懲罰規(guī)定，對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中員工為了業(yè)績(jī)引導(dǎo)客戶(hù)先投保后退保的行為，一旦發(fā)現(xiàn)予以嚴(yán)肅的處理。同時(shí)要對(duì)客戶(hù)建立信用檔案，如果客戶(hù)拖欠保費(fèi)過(guò)多且逾期不交，應(yīng)對(duì)信用等級(jí)進(jìn)行調(diào)整。建立應(yīng)收保費(fèi)記錄系統(tǒng)，對(duì)應(yīng)收保費(fèi)形成的各方面數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄。此外還要?jiǎng)?chuàng)新保費(fèi)催收方式，將保費(fèi)的回收情況和經(jīng)辦人員薪酬掛鉤。

三是要加強(qiáng)其他應(yīng)收款等過(guò)渡性科目的管理，避免資金的長(zhǎng)期被外部單位占用，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金使用效率。

（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，A公司在制定了完善的內(nèi)控制度之后，需要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。首先要明確工作人員的分工，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，針對(duì)評(píng)估小組的責(zé)任以及工作要求進(jìn)行明確。其次，要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)于各項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)與關(guān)鍵流程實(shí)施監(jiān)督，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從而有針對(duì)性地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善財(cái)務(wù)信息收集與溝通

首先A公司要建立有效的溝通機(jī)制，加強(qiáng)上下層級(jí)之間的溝通，對(duì)于企業(yè)上下層級(jí)的信息反饋可以通過(guò)郵件的方式。同時(shí)，基層員工在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)可以直接向高層進(jìn)行舉報(bào)，以匿名的方式確保舉報(bào)人的安全，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次要加強(qiáng)部門(mén)之間的橫向溝通，將不同部門(mén)的人員召集在一起，提高相互之間溝通的機(jī)會(huì)并實(shí)現(xiàn)信息的共享。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)

公司要進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督體系，根據(jù)A公司的組織架構(gòu)和部門(mén)情況成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)與審計(jì)委員會(huì)，由上級(jí)公司直接領(lǐng)導(dǎo)形成自上而下的監(jiān)督機(jī)制，并制定風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)考核，將分支機(jī)構(gòu)的考核責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，做到獎(jiǎng)罰分明，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控水平。

五、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)數(shù)量不斷增加，這也導(dǎo)致其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。伴隨著A公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張、經(jīng)營(yíng)范圍的延伸，資產(chǎn)規(guī)模的增多、企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜多樣。對(duì)此，A公司要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過(guò)完善內(nèi)部控制的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與管控，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)、可持續(xù)發(fā)展。

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