李苗

摘要：自從企業(yè)成為社會經(jīng)濟組織以來，作為企業(yè)管理活動的重要組成部分，財務(wù)隨著市場競爭的日益激烈，傳統(tǒng)的財務(wù)職能難以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的快速發(fā)展，面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險和管理風(fēng)險日益突出，企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)對企業(yè)的業(yè)務(wù)決策幾乎沒有幫助，制約了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為了尋求更有效的降低企業(yè)成本和風(fēng)險的財務(wù)模型，大多數(shù)企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計數(shù)據(jù)，通過成本管理，預(yù)算管理等管理會計手段，已將財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變作為企業(yè)管理的重要問題，通過積極拓展工作內(nèi)容，制定一系列與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的指標(biāo)，分析和控制與企業(yè)經(jīng)營管理活動有關(guān)的內(nèi)外部因素。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型 必要性 實效策略

一、新時代對企業(yè)財務(wù)的要求

（一）新時期企業(yè)財務(wù)職能的差距

財務(wù)會計人員對企業(yè)過去的經(jīng)濟事件保留賬戶，并由于對數(shù)字的敏感性通常被稱為承擔(dān)著企業(yè)沉重負(fù)擔(dān)并遵守舊規(guī)則的“會計先生”[1]。一直以來，需要檢查企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和監(jiān)督經(jīng)濟事務(wù)的財務(wù)人員根據(jù)會計準(zhǔn)則和固定會計方法，每月和每年都要進(jìn)行類似重復(fù)地向企業(yè)的投資者和政府有關(guān)部門提供經(jīng)濟信息和報表的工作?？梢钥闯?，財務(wù)會計對企業(yè)來說是尤為重要的工作。由于會計工作量大，在思考業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析方面沒有疏漏的財務(wù)人員比會計工作本身更為重要。普通企業(yè)的財務(wù)運營成本比龍頭企業(yè)高60%。與普通企業(yè)相比，龍頭企業(yè)的財務(wù)團隊即將來可以為企業(yè)帶來優(yōu)勢見解的頂尖財務(wù)團隊的獨特之處在于，他們已經(jīng)引入了先進(jìn)的智能金融來代替高度重復(fù)的會計工作，并將資源集中在這些優(yōu)先事項上，同時與及時可靠的數(shù)據(jù)合作并投資于可以提供敏銳業(yè)務(wù)分析的人員，使得從事業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集和分析的員工減少了40%。因此，為企業(yè)的高層決策者提供有效的數(shù)據(jù)支持，以制定業(yè)務(wù)決策計劃并最大化企業(yè)利潤的管理會計是現(xiàn)代財務(wù)會計對業(yè)務(wù)模式變化的評估和建議后轉(zhuǎn)型的目標(biāo)。它可以在總體業(yè)務(wù)計劃以及尋求創(chuàng)新以提高利潤方面呼吁公司管理層提供更多見識，加強業(yè)務(wù)合作，并承擔(dān)更高的戰(zhàn)略作用。

（二）新時期企業(yè)財務(wù)功能建設(shè)和轉(zhuǎn)型的要求

在企業(yè)的整體導(dǎo)航系統(tǒng)中扮演“計劃者”角色的大型企業(yè)，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展，紛紛引入智能金融，挖掘大數(shù)據(jù)并尋找機會改善運營績效（企業(yè)的新角色），并建立了共享中心，將其應(yīng)用于業(yè)務(wù)，以保護(hù)公司的績效。隨著市場相互依存度的提高，將報告數(shù)據(jù)實時提供給利益相關(guān)者的財務(wù)部門，建立企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生直接影響，為外部和內(nèi)部利益相關(guān)者創(chuàng)造一個交互式環(huán)境，增強企業(yè)對社會、經(jīng)濟和金融的影響[2]。

二、我國企業(yè)實施財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的必要性分析

如上所述，一直在企業(yè)的生存和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用的財務(wù)管理，是有效地用于組織和管理企業(yè)的各種財務(wù)活動和會計事務(wù)的內(nèi)部管理工作，如果企業(yè)要實施創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，則應(yīng)嚴(yán)格從財務(wù)管理的角度出發(fā)，處理各方的財務(wù)關(guān)系，思考財務(wù)管理如何幫助企業(yè)轉(zhuǎn)型以及如何轉(zhuǎn)換財務(wù)職能，記錄和核算、控制主要經(jīng)濟事件[3]。因此，從這個角度看，中國企業(yè)在新的經(jīng)濟常態(tài)下實施財務(wù)轉(zhuǎn)型是必然和必要的趨勢。

與其他業(yè)務(wù)管理活動相比，傳統(tǒng)的財務(wù)管理具有一定的獨立性，但缺乏有效的決策指導(dǎo)功能，在一定程度上限制了財務(wù)管理功能充分發(fā)揮的傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，在新的正常經(jīng)濟環(huán)境下，無法為企業(yè)管理者的有效決策提供依據(jù)，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

新常態(tài)下的經(jīng)濟環(huán)境變化勢必帶動財務(wù)信息可以共享和集中，從而促進(jìn)了企業(yè)財務(wù)管理控制功能發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新。財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)。在新環(huán)境下，隨著資本市場的發(fā)展和國際化進(jìn)程的加速，隨著企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，需要了解財務(wù)管理、會計和企業(yè)管理的財務(wù)人員，要求企業(yè)的財務(wù)人員轉(zhuǎn)變?yōu)閺?fù)合型創(chuàng)新人才，緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，以使實踐與管理相結(jié)合，從財務(wù)角度支持企業(yè)戰(zhàn)略實施，優(yōu)化配置資源和提升企業(yè)價值[4]。

（一）財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的意義

1.提高財務(wù)價值。為有效促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)有效健康發(fā)展，要更加重視財務(wù)管理，整合企業(yè)的各種資源，發(fā)布會計信息，充分發(fā)揮財務(wù)在資源配置、流程監(jiān)督、數(shù)據(jù)處理等方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)財務(wù)工作從會計到管理、戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)有效的決策和價值最大化服務(wù)。

2.支持企業(yè)轉(zhuǎn)型。隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟形勢復(fù)雜及企業(yè)銷售規(guī)模的擴大，作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)和中心，勢必帶動企業(yè)整體轉(zhuǎn)型的財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變，為突破企業(yè)發(fā)展的瓶頸提供支撐，實現(xiàn)企業(yè)價值的增長。

（二）財務(wù)職能轉(zhuǎn)變的條件

1.會計工作的集中創(chuàng)造了轉(zhuǎn)型的基本條件。在會計和財務(wù)管理工作更加明確的企業(yè)實施中，財務(wù)部門將更加重視財務(wù)管理和運營管理，會計工作職責(zé)更加規(guī)范，減少資源占用的優(yōu)勢逐步顯現(xiàn)[5]。

2.信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用為轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)支持。會計和財務(wù)管理工作隨著企業(yè)信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)及各種財務(wù)管理信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，其在預(yù)算管理、業(yè)務(wù)分析和其他信息水平的工作信息系統(tǒng)功能中得到了極大的促進(jìn)、提升和擴展，將發(fā)揮積極作用。

3.XBRL技術(shù)的推廣應(yīng)用。將需要連續(xù)處理的信息轉(zhuǎn)化為一次性形成信息的XBRL技術(shù)，提供了將單個信息集成到系統(tǒng)信息中的發(fā)展方向，提高財務(wù)管理效率。該技術(shù)有助于財務(wù)部門整合現(xiàn)有系統(tǒng)資源，積極參與企業(yè)的經(jīng)營管理，為企業(yè)的經(jīng)營和管理決策提供支持。

三、企業(yè)財務(wù)管理的基本現(xiàn)狀及問題

（一）財務(wù)收支核算為主要業(yè)務(wù)

近年來，最重要的財務(wù)功能是確保實現(xiàn)企業(yè)的價值管理和增值的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，隨著中國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，無論是國有企業(yè)還是民營企業(yè)，各項制度都越來越完善。但是大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門仍以企業(yè)收支核算為主要業(yè)務(wù)，無法參與企業(yè)決策、制定企業(yè)預(yù)算，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，難以跟上企業(yè)經(jīng)營活動，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。從現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)角度出發(fā)，有必要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測[6]。

（二）企業(yè)財務(wù)成本核算體系不健全

如今，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，而我國大多數(shù)企業(yè)往往對重視市場發(fā)展、做好市場營銷管理、控制企業(yè)成本等方面不夠了解，不知如何合理地降低成本，往往只注重產(chǎn)品推廣;或者盡管已意識到成本管理的重要性，但財務(wù)部門卻沒有組織協(xié)調(diào)企業(yè)成本核算，業(yè)務(wù)部門沒有將業(yè)務(wù)活動和成本控制相結(jié)合，企業(yè)財務(wù)成本核算體系不夠健全。

（三）缺乏內(nèi)部控制功能

現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，最重要的管理活動是企業(yè)每個部門都應(yīng)根據(jù)其職責(zé)參與其中的內(nèi)部控制。但是我國基本上在資本業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域、部分企業(yè)財務(wù)部門可兼職審計工作，其企業(yè)內(nèi)部控制和管理活動比較淺，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會結(jié)構(gòu)的不斷變化，財務(wù)未能參加風(fēng)險防范和內(nèi)部控制活動，企業(yè)會面臨著越來越多的經(jīng)營和融資風(fēng)險，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

（四）企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升

除了賬簿登記、資金收支、稅收等傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)外，現(xiàn)代財務(wù)工作還負(fù)責(zé)與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展有關(guān)的事項，如企業(yè)融資活動、項目預(yù)算管理、成本核算、風(fēng)險控制等。中國國有企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升，僅具有會計、審計等財務(wù)專業(yè)背景，源于傳統(tǒng)觀念的影響，也因此制約了企業(yè)財務(wù)職能的充分發(fā)揮。

四、企業(yè)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的實效轉(zhuǎn)變之路

（一）在新經(jīng)濟常態(tài)下，中國企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)逐步關(guān)注“數(shù)字化管理”功能

當(dāng)前，信息正在高速發(fā)展，在新經(jīng)濟常態(tài)和“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下，中國企業(yè)在“逆境”中需要尋求創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型，實施創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型是緊跟時代必然的方式。如上所述，對于中國企業(yè)而言，在創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型的過程中，財務(wù)管理是中國企業(yè)內(nèi)部管理的重中之重。在經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)應(yīng)首先思考如何轉(zhuǎn)變財務(wù)職能，積極調(diào)整和創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)管理模式，緊貼時代潮流，尋求財務(wù)管理的變革，借助浪潮等財務(wù)信息系統(tǒng)以及ERP系統(tǒng)中的財務(wù)模塊，財務(wù)管理應(yīng)逐步從傳統(tǒng)方式向“數(shù)字化管理”轉(zhuǎn)變，借助“數(shù)字信息”將傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)管理手段，實現(xiàn)財務(wù)管理與業(yè)務(wù)、投資、人力資源等方面的協(xié)同。

（二）在新經(jīng)濟常態(tài)下，中國企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)逐步注重管理功能

與業(yè)務(wù)部門和其他一線部門相比，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式下，筆者認(rèn)為“核心”和“關(guān)鍵”功能被削弱。在當(dāng)前經(jīng)濟新常態(tài)下，財務(wù)部門應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的核心職能部門，將財務(wù)管理功能逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾頃嫛?，對于?dāng)今中國企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用和積極的意義。近年來，隨著中國經(jīng)濟環(huán)境的變化，中國企業(yè)應(yīng)著眼于管理功能的發(fā)揮，財務(wù)部門只有逐步關(guān)注管理職能，才能實現(xiàn)更加精細(xì)的財務(wù)處理，全面掌握和預(yù)測企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況。中國企業(yè)的財務(wù)部門屬于子職能部門，從財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)換在中國實施較晚。在新環(huán)境下，受西方國家的影響，為支持企業(yè)的績效評估，財務(wù)部門將工作重點和職能屬性集中在“管理”上，逐漸為人們所熟悉和認(rèn)可。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，企業(yè)可以進(jìn)一步引入基于作業(yè)成本法的成本核算等管理會計工具，根據(jù)預(yù)測結(jié)果提供財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)（投資）計劃，以加強企業(yè)的戰(zhàn)略管理。簡而言之，為了提供有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)會計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃嫛?/p>

（三）在新經(jīng)濟常態(tài)下，中國企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)逐步注重財務(wù)共享服務(wù)功能

在新經(jīng)濟環(huán)境下，除上述變化外，我國企業(yè)的后勤保障部門應(yīng)改變其傳統(tǒng)的職能特征和工作方式，如財務(wù)、人力資源和綜合服務(wù)部門。本文研究認(rèn)為，作為企業(yè)內(nèi)部管理的重點，我國企業(yè)財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變也應(yīng)包括“財務(wù)共享服務(wù)功能”，以提供“共享服務(wù)”。首先，通過ERP或其他信息技術(shù)加強部門之間的聯(lián)系溝通與交流，實現(xiàn)財務(wù)部門在并購、采購、銷售、上市、人力資源等方面的職能，提高財務(wù)工作效率。其次，將財務(wù)共享引入財務(wù)管理，實現(xiàn)“解放”多余的財務(wù)人員，并對其進(jìn)行培訓(xùn)，參加管理會計和戰(zhàn)略支持服務(wù)，加強其財務(wù)輔助職能，實現(xiàn)我國企業(yè)的財務(wù)管理轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)共享服務(wù)功能。同時，優(yōu)質(zhì)企業(yè)應(yīng)賦予財務(wù)部門更大的權(quán)力，使其能夠成為企業(yè)的核心戰(zhàn)略服務(wù)職能并提高管理會計技能。

（四）我國企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)以價值管理為導(dǎo)向，進(jìn)一步建立和完善綜合預(yù)算管理體系

當(dāng)前，在新經(jīng)濟常態(tài)下，我國企業(yè)的財務(wù)管理應(yīng)以價值管理為導(dǎo)向，把預(yù)算管理作為企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)，通過價值驅(qū)動來重新配置企業(yè)資源，這是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段。在編制預(yù)算時，價值管理不僅是預(yù)算的基礎(chǔ)，而且在企業(yè)的各種活動中運用預(yù)算管理系統(tǒng)可以發(fā)揮價值創(chuàng)造的指導(dǎo)作用。因此，在這種背景下，我國企業(yè)越來越重視預(yù)算管理。企業(yè)管理者應(yīng)將價值觀念貫穿于企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和決策中，充分考慮企業(yè)的價值增長目標(biāo)，價值管理取向應(yīng)貫穿于預(yù)算管理的所有過程和環(huán)節(jié)，進(jìn)一步建立和完善預(yù)算管理體系，并成為企業(yè)的經(jīng)營管理模式。在預(yù)算執(zhí)行和管理的整個過程中，企業(yè)應(yīng)以提升企業(yè)價值為根本目標(biāo)，逐層分解目標(biāo)，將其納入預(yù)算的編制和實施中。

五、新時代背景下財務(wù)職能轉(zhuǎn)型的保障措施

（一）發(fā)揮業(yè)務(wù)潛力

通過建立財務(wù)分析模型，預(yù)測和預(yù)警工具，財務(wù)部門應(yīng)為業(yè)務(wù)部門提供決策支持，充分利用財務(wù)部門的專業(yè)知識和技能尋找新的利潤增長點，充分發(fā)揮導(dǎo)航功能，將重點從管理轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)分析，建立良好的機制來促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型。應(yīng)對外部環(huán)境的變化時，充分發(fā)揮專業(yè)能力，使企業(yè)能夠成功轉(zhuǎn)型，并為企業(yè)轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。

（二）釋放財務(wù)潛力

專業(yè)財務(wù)是對專業(yè)技術(shù)有更高要求的組織，專業(yè)財務(wù)職能側(cè)重于集團一級的運營結(jié)果和決策支持，提供對業(yè)務(wù)活動的全面、準(zhǔn)確的財務(wù)和績效分析。為合理操作可用資金，制定集團財務(wù)管理體系，制定主要資源分配和投資策略的決策，建立內(nèi)部流程并促進(jìn)對高收益業(yè)務(wù)項目的資源分配，監(jiān)督業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，為公司在資產(chǎn)、運營、費用、項目和其他重要業(yè)務(wù)活動決策提供依據(jù)，并尋求最大的投資回報。制定規(guī)章制度，通過管理、投資等活動事先進(jìn)行規(guī)劃，體現(xiàn)在監(jiān)督、標(biāo)準(zhǔn)化和跨部門協(xié)調(diào)中，監(jiān)督公司資本賬戶的運營，管理公司風(fēng)險以獲得稅收優(yōu)惠。通過計劃和預(yù)測過程來統(tǒng)一策略和操作，將日常業(yè)務(wù)活動與價值杠桿聯(lián)系起來，預(yù)測企業(yè)的新興風(fēng)險和機遇，與市場發(fā)展保持同步，確定何種業(yè)務(wù)項目具有較高的資本回報率，根據(jù)計劃實施預(yù)算控制策略，進(jìn)行前瞻性的預(yù)測和分析，并及時進(jìn)行審查，以推動面向價值的業(yè)務(wù)決策。

（三）人員培訓(xùn)與激勵

在人員的實際績效考核中，設(shè)置和評估現(xiàn)有人員的財務(wù)核心能力和財務(wù)專業(yè)能力，可分為工作計劃、會計、預(yù)算、資金管理、固定資產(chǎn)管理和人才隊伍建設(shè)等方面。要落實部門分解到各個崗位的相關(guān)指標(biāo)責(zé)任，并進(jìn)行定性和定量評估。在實現(xiàn)評價指標(biāo)與崗位人員績效之間相關(guān)性的基礎(chǔ)上，以表彰、現(xiàn)金和聯(lián)賽建設(shè)等形式鼓勵人才。同時，結(jié)合人員能力評價實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，招聘合適的人才和促進(jìn)人才流動提供數(shù)據(jù)支持，以實現(xiàn)考核指標(biāo)與崗位人員績效的關(guān)聯(lián)。

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作者單位：華潤保險經(jīng)紀(jì)有限公司