業(yè)財融合下企業(yè)精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型研究

付繼芳

摘 要：為推動企業(yè)精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展，從業(yè)財融合角度出發(fā)展開研究，主要論述業(yè)財融合的基本概念，隨后介紹業(yè)財融合與精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型之間的關(guān)系與轉(zhuǎn)型要點，最終提出轉(zhuǎn)型策略與注意事項，以期能夠在業(yè)財融合基礎(chǔ)上實現(xiàn)精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型后的財務(wù)管理更貼合實際環(huán)境，精度更高，管理實效性更強，有利于提高財務(wù)管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;內(nèi)部管理;精益財務(wù)管理;轉(zhuǎn)型

中圖分類號：F234 ? ? ? ?文獻標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）36-0074-03

新時代下人們開始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，而通過研究發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)管理存在很多問題與缺陷，因此需要改革轉(zhuǎn)型，業(yè)財融合就是在這一背景中誕生的發(fā)展理念，是當(dāng)前企業(yè)廣泛關(guān)注的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型方向。從這一角度出發(fā)，業(yè)財融合開始普及，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)體系轉(zhuǎn)型，同步改變財務(wù)角色定位，讓內(nèi)部管理機制更加凝實，但業(yè)財融合背景下企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境也發(fā)生了改變，以往財務(wù)管理體系已不適用，故企業(yè)需要一改以往粗放財務(wù)管理方式，推動其朝精益化方向發(fā)展，展開精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型工作，為落實這一點有必要展開相關(guān)研究。

一、業(yè)財融合的基本概念

業(yè)財融合是指企業(yè)將業(yè)務(wù)信息與財務(wù)管理相結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)鏈前端整合的一種面向企業(yè)業(yè)務(wù)的財務(wù)管理模式。該模式下企業(yè)財務(wù)管理人員可以在正式執(zhí)行財務(wù)管理工作之前，先了解業(yè)務(wù)的相關(guān)信息，后根據(jù)信息作出財務(wù)決策、設(shè)計財務(wù)管理目標(biāo)與計劃等，最終即可按部就班地進行財務(wù)管理，保障業(yè)務(wù)緊貼企業(yè)戰(zhàn)略、財務(wù)方針展開，有利于業(yè)務(wù)經(jīng)濟效益最大化、成本支出最小化，還能從財務(wù)角度上分析業(yè)務(wù)風(fēng)險，做好預(yù)先防控與處理。業(yè)財融合模式會改變企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境，并豐富財務(wù)管理崗位職能，即崗位工作中工作人員不僅要做好財務(wù)分析，還要根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果執(zhí)行對應(yīng)管理工作，且管理工作全過程化，脫離了傳統(tǒng)財務(wù)管理的事后管理，反之側(cè)重于事前監(jiān)督、事中控制，因此業(yè)財融合模式更加強調(diào)財務(wù)管理的預(yù)先性與控制力[1]。

二、業(yè)財融合與精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型之間的關(guān)系與轉(zhuǎn)型要點

（一）關(guān)系

根據(jù)業(yè)財融合的基本概念了解到，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)管理相互融合，財務(wù)管理就具備控制業(yè)務(wù)全過程的能力，但如果財務(wù)管理不能很好地進行業(yè)務(wù)控制，業(yè)財融合就失去了其根本意義，故出于業(yè)務(wù)全過程控制力及財務(wù)管理質(zhì)量考慮，企業(yè)必須重視財務(wù)管理本身的工作質(zhì)量，這樣就誕生了精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型。所謂精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，就是在傳統(tǒng)粗放財務(wù)管理基礎(chǔ)上提出的管理精細化要求，旨在解決粗放管理中的問題、填補所有漏洞、創(chuàng)新管理方法等，要求管理深入到業(yè)務(wù)內(nèi)部，從跟不上進行管理，且必須面面俱到。從這里可以看出，業(yè)財融合與精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的關(guān)系為：業(yè)財融合改變了財務(wù)管理環(huán)境，讓人們意識到以往財務(wù)管理工作太過粗放，而精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型就是解決粗放財務(wù)管理問題，保障業(yè)財融合作用能夠充分發(fā)揮的舉措[2]。

（二）轉(zhuǎn)型要點

依照業(yè)財融合與精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型之間的關(guān)系了解到，企業(yè)實施精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型勢在必行，但為了保障轉(zhuǎn)型順利，企業(yè)需要先了解轉(zhuǎn)型要點，具體如下。

1.預(yù)算管理。業(yè)財融合背景下，企業(yè)財務(wù)管理工作側(cè)重于事前預(yù)防、事中控制，其中事前預(yù)防就包括了預(yù)算管理工作，這是事前預(yù)防的重點工作任務(wù)，也是精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的要點。預(yù)算管理是根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、信息等進行事前預(yù)算編制，計算業(yè)務(wù)所需要的總成本，再進行成本分配，這樣在業(yè)務(wù)展開過程中依照成本分配方案提供資金，并予以管理就能避免成本超標(biāo)現(xiàn)象發(fā)生。但現(xiàn)實情況中，不少企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)管理體系比較粗放，成本分配缺乏方向，因此分配結(jié)果存在問題，還有很大的優(yōu)化空間。如某企業(yè)主營工業(yè)零件制造，某次針對一批零件訂單業(yè)務(wù)進行預(yù)算管理，過程中因為工作人員不知道訂單業(yè)務(wù)的總體流程，導(dǎo)致成本分配方案與事實不符，同時對于流程中各環(huán)節(jié)信息也不夠了解，使得成分分配出錯，所以在實際制造生產(chǎn)中普遍發(fā)生了成本不足、成本使用過度的問題，整體比較混亂，說明該企業(yè)財務(wù)管理粗放，財務(wù)管理與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系不明顯[3]。但如果企業(yè)緊跟業(yè)財融合要求，加強財務(wù)管理與業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，做好信息溝通，財務(wù)管理人員就不會在不知情的情況下進行預(yù)算管理工作，反之翔實的信息能夠提高預(yù)算管理質(zhì)量，幫助企業(yè)做好事前預(yù)防，業(yè)務(wù)活動自然更加順利，故預(yù)算管理是財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的要點。

2.監(jiān)督管理體制。預(yù)算管理所代表的事前預(yù)防類似于規(guī)范，本身并不具備主動管理的能力，因此需要企業(yè)工作人員根據(jù)相關(guān)規(guī)范對業(yè)務(wù)活動進行事中控制，該項工作的核心就是監(jiān)督管理體制，即監(jiān)督管理體制首先能夠給業(yè)務(wù)人員施加合理的心理約束，讓他們時刻保持清醒頭腦，重視業(yè)務(wù)成本支出、經(jīng)濟收益的大小，并根據(jù)正確邏輯進行控制，其次能夠讓監(jiān)督工作人員依照標(biāo)準(zhǔn)流程及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問題，再提供對應(yīng)的知識，讓業(yè)務(wù)人員能夠更好地開展工作，予以業(yè)務(wù)成本支出、經(jīng)濟收益第二重保障，因此監(jiān)督管理體制非常重要。而現(xiàn)實情況中，許多企業(yè)雖然根據(jù)業(yè)財融合理念讓財務(wù)人員負責(zé)監(jiān)督管理工作，但監(jiān)督管理體制依舊傳統(tǒng)，整體存在許多漏洞與不合理之處。如某企業(yè)在傳統(tǒng)體制下將監(jiān)督管理工作全權(quán)交給財務(wù)管理人員負責(zé)，而該企業(yè)業(yè)務(wù)范圍十分廣泛，導(dǎo)致財務(wù)管理人員受人工能力局限性影響，無法及時、全面地執(zhí)行監(jiān)督管理工作，許多問題都不能被及時發(fā)現(xiàn)，而當(dāng)發(fā)現(xiàn)后可能為時已晚，說明監(jiān)督管理的有效性低。從這一角度出發(fā)，做好監(jiān)督管理工作才能讓預(yù)算管理等規(guī)范要求發(fā)揮作用，故企業(yè)必須將監(jiān)督管理體制視作精益化財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的要點。

三、精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型策略與注意事項

（一）轉(zhuǎn)型策略

為推動精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，下文將針對預(yù)算管理、監(jiān)督管理體制提出針對性策略。

1.預(yù)算管理轉(zhuǎn)型。針對預(yù)算管理方面的問題，企業(yè)在精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中需要采用兩大策略來推動轉(zhuǎn)型，策略分別為建立業(yè)財信息溝通平臺和做好業(yè)務(wù)信息質(zhì)量保障。

第一，建立業(yè)財信息溝通平臺。精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型作為業(yè)財融合模式的內(nèi)核，其必須具備業(yè)財融合的特征，業(yè)財信息溝通就是其特征體現(xiàn)之一。同時，業(yè)財信息溝通能夠給預(yù)算管理工作提供良好支撐，并給預(yù)算管理工作質(zhì)量提供保障，因此在精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中企業(yè)必須保障業(yè)務(wù)、財務(wù)之間有良好的、規(guī)范的信息溝通。為做到這一點，企業(yè)要建立業(yè)財信息溝通平臺，確保業(yè)務(wù)與財務(wù)能夠順利溝通，即如果企業(yè)業(yè)務(wù)分布并不廣泛，人員比較集中，那么業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的溝通難度不高，這時企業(yè)只要做好溝通意識培訓(xùn)即可。反之，企業(yè)就要意識到物理時空對業(yè)務(wù)、財務(wù)溝通的限制性影響，著手建設(shè)溝通平臺，該平臺一般依托于互聯(lián)網(wǎng)，處于封閉式的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，這樣能夠讓業(yè)務(wù)、財務(wù)之間的溝通更加隱秘，避免信息外泄等問題發(fā)生，再結(jié)合常用的社交軟件就能讓業(yè)務(wù)與財務(wù)順利溝通[4]。

第二，做好業(yè)務(wù)信息質(zhì)量保障。業(yè)務(wù)信息是預(yù)算管理的基礎(chǔ)支撐，因此溝通中業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量會對預(yù)算管理造成影響，說明企業(yè)有必要建立信息溝通規(guī)范，保障業(yè)務(wù)信息質(zhì)量，即企業(yè)可以先列舉出所有業(yè)務(wù)信息質(zhì)量問題，如信息不完整、信息不真實等，然后依托于平臺要求財務(wù)人員在預(yù)算編制之前，先設(shè)計符合規(guī)范要求的信息報表，報表包含了預(yù)算管理所需要的所有業(yè)務(wù)信息項目，而后通過平臺給業(yè)務(wù)人員發(fā)送報表，業(yè)務(wù)人員需要依照報表規(guī)范填寫，若填寫不完整就無法提交，通過這種方式可保障業(yè)務(wù)信息完整。而針對業(yè)務(wù)信息不真實的問題，企業(yè)可以引入大數(shù)據(jù)技術(shù)對業(yè)務(wù)信息進行分析，如果存在不真實業(yè)務(wù)信息，那么分析結(jié)果會顯示信息之間的關(guān)聯(lián)性斷裂，或有不匹配現(xiàn)象。例如業(yè)務(wù)中單個產(chǎn)品的成本是100元，售價為130元，凈利潤既為30元，設(shè)業(yè)務(wù)活動當(dāng)前共售賣出10件，總凈利潤為300元，如果虛報售賣數(shù)量，那么核算結(jié)果與財務(wù)公賬信息就會出現(xiàn)差異，大數(shù)據(jù)技術(shù)可分析出這樣的結(jié)果。

2.構(gòu)建監(jiān)督管理體制。監(jiān)督管理體制屬于事中控制環(huán)節(jié)，在精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中企業(yè)必須提到其有效性。從這一角度出發(fā)，監(jiān)督管理體制轉(zhuǎn)型可通過三項策略來實現(xiàn)，策略分別為改變監(jiān)督管理模式、設(shè)立配套機制、把控處罰力度。

第一，改變監(jiān)督管理模式。傳統(tǒng)體制中監(jiān)督管理工作全部由財務(wù)管理人員負責(zé)，導(dǎo)致財務(wù)管理人員受人力局限性影響而無法做好相關(guān)工作，說明這種監(jiān)督管理模式需要改變。過程中企業(yè)可以引入全員參與監(jiān)督模式來實現(xiàn)目的，同時融入痕跡化管理方法[5]。首先，全員參與監(jiān)督模式是讓全體業(yè)務(wù)人員參與到監(jiān)督工作中，進行相互監(jiān)督，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題后可以通知財務(wù)管理人員前來處理，這樣監(jiān)督管理工作任務(wù)就能分攤給所有業(yè)務(wù)人員，提高了人力上限，人力局限性的影響得以消除。其次，痕跡化管理是一種圍繞“痕跡”進行管理的方法，所謂“痕跡”就是預(yù)先留下的信息，以業(yè)務(wù)成本管理為例，當(dāng)業(yè)務(wù)人員因為業(yè)務(wù)活動需要申請資金時，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)要求其填寫申請表，表內(nèi)要包含申請人、申請資金數(shù)額、資金用途、經(jīng)手人、所屬部門與崗位等關(guān)鍵信息項目，這樣就形成了“痕跡”，如果通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)成本存在問題，就要可以根據(jù)這些信息查明源頭，并確認責(zé)任人予以針對性的管理或處罰，故因為“痕跡”的存在，業(yè)務(wù)人員會加強自我管理，盡可能避免鋪張浪費現(xiàn)象發(fā)生，利于業(yè)務(wù)成本最小化、經(jīng)濟收益最大化。

第二，設(shè)立配套機制。改變后的監(jiān)督管理模式需要業(yè)務(wù)人員全員參與，并且相互監(jiān)督，而如果財務(wù)管理部門直接向業(yè)務(wù)人員提出這樣的要求，往往會被業(yè)務(wù)人員排斥，容易出現(xiàn)陽奉陰違的現(xiàn)象，嚴重影響該模式下監(jiān)督管理工作的有效性。因此，為了避免這一現(xiàn)象發(fā)生，企業(yè)要建立配套的機制。配套機制具體類型有很多，本文主要圍繞績效激勵制度展開論述，即該機制中財務(wù)管理人員需要將全體業(yè)務(wù)人員視作一個團隊，將根據(jù)團隊總績效來計算個人獎金、福利（個人績效貢獻只決定薪資），這樣團隊績效與業(yè)務(wù)人員的總體收入掛鉤，任何可能會影響團隊績效的因素都會被業(yè)務(wù)人員重視，故業(yè)務(wù)人員將得到激勵，積極進行相互監(jiān)督，這樣就不會出現(xiàn)以上問題。另外，績效激勵制度的設(shè)立需要注意激勵有效性要點，即以往很多企業(yè)在績效激勵中表現(xiàn)得比較主觀，普遍是通過資金獎勵進行激勵，但現(xiàn)實情況中許多業(yè)務(wù)人員并不看重資金，可能更需要晉升機會或者是其他福利，單純的資金獎勵未必能夠起到激勵作用，故企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作人員的實際需求來制定激勵措施[6]。

第三，把控處罰力度。在以上兩大策略下精益化財務(wù)管理的監(jiān)督管理體制已經(jīng)比較完整，財務(wù)管理人員能夠依靠這種體制做好事中控制，但如果財務(wù)管理人員發(fā)現(xiàn)了問題，就必須對相關(guān)人員進行處罰，這時就出現(xiàn)了處罰力度合理性的問題，即如果處罰力度不夠，那么無論監(jiān)督管理要求或其他規(guī)范多么嚴格，業(yè)務(wù)人員都有可能對管理要求或規(guī)范不重視，同樣導(dǎo)致財務(wù)管理失效。反之處理力度過大，又會導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員承受不了壓力，行事畏手畏腳，不僅不利于業(yè)務(wù)開展，還可能導(dǎo)致企業(yè)人力資源大量流失。從這一角度來看，財務(wù)管理人員必須把握處罰力度，保障處罰力度合理，這樣才能貫徹精益財務(wù)管理的“精益求精，面面俱到”的精神。處罰力度是否合理沒有定式，但建議財務(wù)管理人員多與業(yè)務(wù)人員溝通，雙方通過協(xié)商來調(diào)整處罰力度。

（二）注意事項

首先，建立精益財務(wù)管理目標(biāo)，即現(xiàn)代市場環(huán)境與以往相比有了較大改變，同時企業(yè)財務(wù)職能也在不斷變化，在精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型中成了企業(yè)內(nèi)部管理崗位，這時如果管理人員找不到正確的目標(biāo)，就可能導(dǎo)致管理出錯。故為了避免問題發(fā)生企業(yè)高層應(yīng)當(dāng)與財務(wù)管理人員保持溝通，定期設(shè)立下一階段的精益財務(wù)管理目標(biāo)，幫助財務(wù)管理人員找準(zhǔn)方向，正確執(zhí)行管理工作，這一點需要企業(yè)注意[7]。其次，組建專業(yè)團隊，即精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型下，財務(wù)人員不僅要充分了解企業(yè)業(yè)務(wù)活動，還要負責(zé)相關(guān)管理工作，但大多數(shù)財務(wù)管理人員對于業(yè)務(wù)活動與管理工作的認知都不夠充分，也缺乏對應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，不能很好地執(zhí)行工作。這時企業(yè)就要采用一些方法來組建符合當(dāng)下崗位要求的專業(yè)團隊，如企業(yè)可以對財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，促使他們朝管理型人才轉(zhuǎn)型，或者參與校企合作，從教育平臺中獲得專業(yè)人才，具體方法企業(yè)可以根據(jù)實際情況來選擇。

綜上所述，業(yè)財融合背景下精益財務(wù)管理轉(zhuǎn)型勢在必行，因此企業(yè)要積極開展相關(guān)轉(zhuǎn)型改革工作，過程中企業(yè)理應(yīng)緊抓業(yè)財融合的基本概念，圍繞業(yè)財融合與財務(wù)管理之間的關(guān)系分析現(xiàn)狀問題，將問題視作轉(zhuǎn)型要點，梳理轉(zhuǎn)型方向與要求，最終采用對應(yīng)策略進行轉(zhuǎn)型即可。轉(zhuǎn)型后財務(wù)管理工作精細化程度更高，能夠深入管理業(yè)務(wù)活動，有利于企業(yè)經(jīng)濟收益最大化、成本支出最小化。

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