張燕

[摘 要]企業(yè)會計規(guī)范性的管理及整體競爭能力的提升均離不開企業(yè)建立完善、科學的內部控制體系，內部控制可運用互聯(lián)網、大數(shù)據(jù)對影響企業(yè)經營的各種因素進行分析，為企業(yè)防范風險、生產經營保駕護航。文章通過對企業(yè)會計內部控制現(xiàn)狀進行分析的基礎上，提出進一步強化企業(yè)會計內部控制工作的具體措施。

[關鍵詞]企業(yè)會計內部控制;現(xiàn)狀分析;措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.077

1 企業(yè)會計內部控制現(xiàn)狀分析

第一，企業(yè)會計基礎核算水平有待提高。目前，我國部分企業(yè)在會計核算工作中仍存在一定的短板，主要包括財務人員自身業(yè)務能力不高，道德底線極易被突破，造成企業(yè)財務會計信息質量直線下降，不但無法為企業(yè)管理層決策提供參考依據(jù)，也為企業(yè)貪污舞弊提供了一定的空間。同時，個別企業(yè)管理層為了上市、避稅、申請貸款等目的，不惜授意財務人員為了保住飯碗和晉升的機會，也只能默認并出具虛假會計報表，這種行為嚴重影響著我國財經紀律秩序，不利于企業(yè)正常的生存與發(fā)展。

第二，企業(yè)未建立完善的內部控制體系。在實際工作中，多數(shù)企業(yè)未能建立完善、規(guī)范的內部控制體系，即使個別企業(yè)照搬了先進企業(yè)內部控制制度，但由于制度不符合企業(yè)實際經營情況，也常常未被企業(yè)各部門實施，無法發(fā)揮內部控制制度應有的作用。同時，在多數(shù)企業(yè)中，各部門及管理層常常認為內部控制只是財務部門的一項工作，正是由于觀念上的陳舊，造成企業(yè)各部門未能給予財務內控工作必要的支持，嚴重阻礙著企業(yè)會計內部控制作用的發(fā)揮。此外，個別企業(yè)管理層雖然能夠提高對內部控制工作的重視，但由于企業(yè)內部缺少對內控工作的考核、獎懲機制，造成企業(yè)部門參與內控的積極性缺失，造成企業(yè)制定科學、規(guī)范內控制度成為一紙空文。

第三，會計內部控制發(fā)展與企業(yè)發(fā)展目標不相一致?，F(xiàn)如今大多數(shù)企業(yè)的會計管理工作并不規(guī)范和科學，這就導致了企業(yè)內部體制不健全，同時伴有失衡的情況出現(xiàn)。目前，我國多數(shù)企業(yè)只注重經營規(guī)模的壯大、銷售量的提升，未能將會計內部控制目標與戰(zhàn)略發(fā)展目標相協(xié)調，兩種發(fā)展的脫離也使得企業(yè)會計內部控制無法適應企業(yè)發(fā)展的需要，內部控制手段與方式上缺少必要的創(chuàng)新。我國企業(yè)內部控制中主要存在以下問題：一是內部控制制度無法適應企業(yè)自身生產經營特點;二是內部控制執(zhí)行力較低，無法發(fā)揮應有的監(jiān)督作用;三是政府行政監(jiān)督方面力度有限，無法督促我國企業(yè)積極建立可行的內部控制制度。

第四，企業(yè)財務管理模式缺少創(chuàng)新。經濟發(fā)展到一定程度，企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模、經營方式將變得更加復雜、多元化，同時企業(yè)間的競爭也將繼續(xù)加大。而提升企業(yè)核心競爭力是在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展的一條途徑，這就要求企業(yè)必須從會計內部控制著手，構建完善的財務管理模式。但是在大數(shù)據(jù)時代，由于很多企業(yè)對財務管理模式認識不到位，很多企業(yè)財務管理模式缺乏完善性。

2 加強企業(yè)會計內部控制的具體措施

第一，實現(xiàn)企業(yè)會計數(shù)據(jù)在各部門、員工之間的溝通與共享。企業(yè)管理層應督促財務部門與生產車間等行政部門之間加強溝通與交流：一來可以為財務部門編制預算、內控考核等工作提供準確的會計數(shù)據(jù);二來可以提高企業(yè)整體的行政管理效率。同時，有條件的企業(yè)應聘請軟件公司，為企業(yè)量身定制綜合性的財務管理系統(tǒng)平臺，充分利用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網等線上信息化手段，提高企業(yè)財務管理效率與水平。利用互聯(lián)網平臺將部門數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)在企業(yè)內部之間實現(xiàn)資源共享，提高信息在企業(yè)內部之間的流動速度，提高企業(yè)管理層決策的及時性。企業(yè)管理層應從以下五個方面入手強化內部控制信息溝通：一是為信息化運行提供良好的軟硬件環(huán)境;二是適當減少信息傳遞的層級，使具有權限的工作人員可通過電腦及時掌握企業(yè)各項信息;三是企業(yè)應根據(jù)各部門、崗位分工的不同設計、開發(fā)信息傳遞工具與方式，一方面可以保證信息的傳遞速度，另一方面可以提高企業(yè)財務管理效率;四是網絡工作人員、財務人員應保持實事求是的工作精神，對于如實報道信息的會計人員要進行嘉獎和鼓勵，對于隱瞞信息的會計人員要給予嚴厲的懲處，做到賞罰分明;五是對交流的信息要進行及時的反饋，同時交流的雙方還需要建立良好的聯(lián)系，這可以通過舉行會議的方式來實現(xiàn)。

第二，加大企業(yè)會計內部控制執(zhí)行力度。企業(yè)在生產經營過程中，需要不同崗位的工作人員按照流程辦理經濟業(yè)務事項，一旦某個崗位由于設置不當或流程缺少審核，將會給個別工作人員侵占企業(yè)資金提供機會。在實際工作中，個別企業(yè)管理層未能給予財務內控工作必要的重視，造成制定科學的內控制度無法被各個部門所實施。因此，企業(yè)應針對會計內控工作中存在的問題制定優(yōu)化措施，確保有效執(zhí)行內控制度。

第三，提高企業(yè)預算管理的水平。企業(yè)應從預算管理方面優(yōu)化會計內部控制工作，不斷強化預算指標項目，使預算指標與企業(yè)經營目標相協(xié)調，提高企業(yè)預算管理的水平與效率，發(fā)揮預算對經濟業(yè)務的監(jiān)控作用。企業(yè)通過采用零基預算編制方法，每年對下一年市場行業(yè)、政府宏觀調控、金融機構利率等變化進行調查，以此作為調整下一年預算指標的基礎，保證預算指標具有科學性與可操作性。因此，企業(yè)管理層應不斷提高對預算管理工作的重視程度，督促企業(yè)各個生產、管理部門及時將第一手基礎資料報送財務部門，以便財務部門及時了解預算指標變化因素。企業(yè)應從以下三方面內容入手提高預算管理水平：首先，企業(yè)應不斷創(chuàng)新預算管理的方法、方式;其次，企業(yè)管理層還應提高預算管理意識，通過內部審計、考核督促企業(yè)各部門、全體職工積極參與預算管理工作;最后，管理層應明確各部門在預算管理中的職責，避免因職責不清而出現(xiàn)部門之間推諉，確保預算管理目標的最終實現(xiàn)。

第四，在企業(yè)內部強化財務風險防范意識。企業(yè)不僅應在財務部門樹立風險意識，還應在企業(yè)整個部門、所有工作人員之間形成良好的風險防范意識。企業(yè)應對潛在的財務風險進行有效的評估與預測，并可聘請相關會計專家設計、開發(fā)風險系數(shù)與指標，以便企業(yè)財務人員可以及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經濟活動中存在的潛在風險。風險防范機制與全方位的監(jiān)測手段可以幫助財務人員有效識別企業(yè)潛在的財務風險，特別是識別企業(yè)在銷售過程中簽訂的法律合同、銀行貸款條款等重大經濟事宜的相關法律風險。

第五，實現(xiàn)企業(yè)會計內部控制信息化。眼下互聯(lián)網可以將企業(yè)財務軟件實現(xiàn)在不同地區(qū)、不同部門之間的共享，它在給企業(yè)提供便利的同時，也面臨著來自網絡黑客、病毒的攻擊，數(shù)據(jù)信息安全性將是困擾企業(yè)會計內部控制信息化管理的重要內容。因此，企業(yè)應重視對網絡安全人員與財務人員業(yè)務進行培訓，通過機房建設、硬件更新、病毒軟件安裝等方面的投入，為企業(yè)財務內部控制搭建安全防護屏障，為企業(yè)財務管理信息化運行提供環(huán)境，并以此為基礎為企業(yè)發(fā)展構建一個龐大的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，并根據(jù)企業(yè)會計內部控制和管理的需要，為企業(yè)開發(fā)一些有利于數(shù)據(jù)分析的財務軟件，從而全面提高數(shù)據(jù)綜合平臺信息的搜索能力，實現(xiàn)平臺系統(tǒng)財務信息管理的智能化發(fā)展。

3 結論

隨著企業(yè)經營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)管理層將管理會計理論引入企業(yè)經濟管理中，特別是通過內部控制手段達到規(guī)范會計核算、確保資產保值增值的目的。因此，企業(yè)為了確保會計內部控制工作作用的發(fā)揮，應查找內部控制中存在的問題，針對問題積極制定優(yōu)化措施，從制度建設、人才培訓等方面入手，不斷地擴充對于會計內部控制管理方面的知識，并且能夠結合自身的經驗，加強財務的內部控制，從而進一步提高企業(yè)會計內部控制工作的水平，更好地滿足財務管理的需要，盡量降低一些財務風險，進而促進我國現(xiàn)代化企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

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