黃湘源

ST審計(jì)專業(yè)戶深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所抱怨監(jiān)管立案調(diào)查攪黃了它的生意，可如果連這種專門為ST站臺(tái)的生意也放任不管，又如何談得上監(jiān)管“零容忍”呢？

深圳堂堂為利所惑罔顧職業(yè)道德

深圳堂堂是國內(nèi)第一家承接上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也是國內(nèi)第一家出具A股上市公司審計(jì)報(bào)告的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但其承接審計(jì)的*ST新億最近正在被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。深圳堂堂于2月22日在其官網(wǎng)發(fā)布了一份萬言書，稱其身為中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的弱勢(shì)群體，一些上市公司原本給予的業(yè)務(wù)承接機(jī)會(huì)因監(jiān)管約談而被攪黃了生意。

深圳堂堂所呼吁的職業(yè)權(quán)、生存權(quán)和發(fā)展權(quán)，無非就是有可能給會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來更大收益的證券服務(wù)業(yè)務(wù)。如果不是2020年3月1日生效的新《證券法》將會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的行政許可調(diào)整為事后備案管理，設(shè)立于2004年12月31日的深圳堂堂并不能獲得分享證券服務(wù)網(wǎng)業(yè)務(wù)這塊蛋糕的機(jī)會(huì)。但深圳堂堂在通過財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)后，卻有違新《證券法》開放證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可的初衷，不是用更高的標(biāo)準(zhǔn)去規(guī)范和提升自己的工作，而是將自身定位為了專門為ST公司提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其第一單證券服務(wù)業(yè)務(wù)就選中了*ST新億。

深圳堂堂在“萬言書”中將自己描述為勇于為ST公司仗義執(zhí)言，而其和*ST新億的報(bào)團(tuán)取暖，無非就是為了各自利益的最大化。根據(jù)深圳堂堂所出具的*ST新億2018-2019年度審計(jì)報(bào)告透露，其在此之前的2018年度業(yè)務(wù)收入為85.32萬元，其中審計(jì)業(yè)務(wù)收入84.82萬元，而僅僅*ST新億這一單，就可獲得2018年120萬元、2019年120萬元，兩者合計(jì)約240萬元的審計(jì)業(yè)務(wù)收入，即使剔除其中所包括的交通費(fèi)、食宿費(fèi)，一單的審計(jì)收入也足以抵得上過去的兩年還多。*ST新億之所以愿意花比過去高出50%的費(fèi)用聘請(qǐng)深圳堂堂來為2018年、2019年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，摘星摘帽意圖相當(dāng)明顯，而深圳堂堂為利所惑之下的罔顧職業(yè)道德，將執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)置諸腦后，同樣也是十分明顯的。

對(duì)違法違規(guī)行為必須貫徹零容忍

在注冊(cè)制改革的不斷推進(jìn)下，不符合上市條件的上市公司該退則退和應(yīng)退盡退必將成為不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢(shì)，但也不可避免會(huì)有一些觸及退市紅線的上市公司有可能存在通過具有審計(jì)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過財(cái)技的幫助以規(guī)避退市。在此情況下，證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可的放開對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都將是一種沒有例外的嚴(yán)峻考驗(yàn)。如果沒有一點(diǎn)起碼的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素質(zhì)，不要說深圳堂堂這樣多年來一直就因?yàn)椴痪邆涑薪幼C券服務(wù)業(yè)務(wù)資質(zhì)而舉步維艱的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)利欲熏心，鋌而走險(xiǎn)，就算一些早就具備相關(guān)資質(zhì)并且在承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)方面已經(jīng)占有一定領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)的資深會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有可能會(huì)馬失前蹄，墜入失節(jié)的泥淖。

證監(jiān)會(huì)及兩大交易所最近齊聲表態(tài)，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)檢查前撤回IPO申請(qǐng)，如發(fā)現(xiàn)存在涉嫌財(cái)務(wù)造假、虛假陳述等重大違法違規(guī)問題的，保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人都要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，絕不能一撤了之，也不允許帶病闖關(guān)。從證監(jiān)會(huì)最近現(xiàn)場(chǎng)檢查的情況來看，被發(fā)現(xiàn)問題出示警示函的就有14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，加上被立案調(diào)查的深圳堂堂，證監(jiān)會(huì)此次共集中處理了15家相關(guān)機(jī)構(gòu)。其中，對(duì)中興華、北京北方亞事兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所部分問題線索已移交稽查等處理。此外，還對(duì)105家次審計(jì)機(jī)構(gòu)及225人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、22家次評(píng)估機(jī)構(gòu)及47人次資產(chǎn)評(píng)估師分別采取了出具警示函、監(jiān)管談話等行政監(jiān)管措施并記入誠信檔案。就德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工舉報(bào)問題，已有財(cái)政部約談德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)主要負(fù)責(zé)人，了解相關(guān)情況，并將在責(zé)成該所認(rèn)真自查的基礎(chǔ)上配合相關(guān)監(jiān)管部門嚴(yán)格核查，對(duì)經(jīng)核實(shí)存在違法違規(guī)行為的，堅(jiān)持“零容忍”。加強(qiáng)對(duì)證券審計(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管，加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)行為的處罰力度，促使中介機(jī)構(gòu)的職業(yè)責(zé)任心不斷增強(qiáng)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量不斷提升，是貫徹落實(shí)新《證券法》，維護(hù)資本市場(chǎng)的正常秩序、切實(shí)維護(hù)投資者合法權(quán)益的必由之路，在“零容忍”的監(jiān)管原則面前，只有合法不合法、合規(guī)不合規(guī)的不同，而沒有監(jiān)管對(duì)象機(jī)構(gòu)體量大小的區(qū)別，更不存在什么攪黃不攪黃相關(guān)中介機(jī)構(gòu)正常業(yè)務(wù)的問題。

（文章僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)。）