酒店企業(yè)全面預算管理優(yōu)化對策思考

李秀芬

[摘 要]隨著我國居民生活水平的提高，推動了旅游及周邊行業(yè)蓬勃發(fā)展，酒店行業(yè)在“全民旅游”浪潮中迎來新的發(fā)展機遇。新時期，市場競爭日益激烈，酒店經(jīng)營成本費用不斷上升，利潤空間逐步壓縮，逐漸失去市場競爭力與主動性。因而，為提升酒店企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，需要加強全面預算管理，合理配置內(nèi)部資源，優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)營管理效率，從而提升酒店市場競爭力。文章以A酒店企業(yè)為例進行案例研究，分析A酒店全面預算管理存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出改善對策。

[關(guān)鍵詞]酒店企業(yè);全面預算管理;企業(yè)經(jīng)營

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.096

1 A酒店企業(yè)經(jīng)營特點對全面管理實施的影響

A酒店企業(yè)成立于2000年，位于廈門旅游城市。企業(yè)業(yè)務包括酒店住宿、客運、旅游以及地產(chǎn)等業(yè)務。其中酒店板塊主要以餐飲、住宿、會議、休閑為主。A酒店企業(yè)依據(jù)天然地理優(yōu)勢在海邊建立起一家特色酒店。酒店總體面積達到21000平方米，酒店住房包括總統(tǒng)套房、商務房、標間、單人間以及太空艙等。目前酒店共有客房261間，13間會議室，3間健身房以及酒廊等配套設施。從A酒店企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點來看，由總經(jīng)理直接領(lǐng)導下設營運部門、銷售部門、行政管理部門以及財務部門。部門間各盡其責，相互協(xié)調(diào)配合，保障酒店正常運轉(zhuǎn)。其中，財務部門不僅需要負責日常財務管理，還需要負責企業(yè)預算管理工作。

（1）季節(jié)性影響。A酒店位于廈門市，該市旅游行業(yè)發(fā)展比較成熟，屬于國內(nèi)著名旅游城市，擁有較多知名旅游景點。受到季節(jié)性影響，許多景點一年四季景色特點不同，游客群體主要以休閑度假為主。通常情況，每年5—8月是廈門市旅游旺季，特別是海岸周邊旅游，每年12月—次年3月通常為旅游淡季，酒店的客流量以及入住率會大幅度下降。因而，由于存在季節(jié)性影響導致企業(yè)A酒店企業(yè)銷售收入存在季節(jié)波動，在制定預算目標時要選擇適合的預算編制方法，并且合理預測市場需求，將預算指標精細化到各個月份，根據(jù)市場需求變化，及時調(diào)整預算計劃。

（2）服務多樣化影響。A酒店為更好服務旅客，產(chǎn)品服務更加多樣，從住宿、交通、餐飲、休閑、會議等一應俱全。酒店內(nèi)部囊括了會議室、健身房、商務中心、桑拿洗浴等服務。通過多樣化服務滿足消費群體的不同需求，從而實現(xiàn)消費群體不出門也能享受特色化服務。因而，A酒店企業(yè)在制訂預算計劃時要充分考慮經(jīng)營業(yè)務多樣性特點，根據(jù)酒店內(nèi)部外部軟硬件設施，預測計劃各項服務的預期需求，從而有效配置各項服務所需要的資源，制定科學、合理的預算方案。

（3）競爭性影響。廈門市酒店行業(yè)發(fā)展具有特色性，初期以中檔酒店為主，隨著地區(qū)知名度不斷提升，許多高檔酒店不斷進駐地區(qū)市場。近年來，許多經(jīng)濟型酒店在該地區(qū)異軍突起，支撐起廈門市旅游行業(yè)發(fā)展。由于經(jīng)濟型酒店投資成本較低，不存在市場進入門檻，導致地區(qū)出現(xiàn)許多經(jīng)濟型酒店、公寓式酒店，通過低價吸引潛在消費群體，該類酒店產(chǎn)品服務同質(zhì)化嚴重。A酒店企業(yè)定位于中高檔，雖然區(qū)域內(nèi)存在部門競爭者，但相對于經(jīng)濟型酒店，產(chǎn)品服務具有異質(zhì)性，能夠吸引中高端消費群體，但是由于價格較高，與經(jīng)濟型酒店競爭會處于劣勢。在實際編制預算方案時企業(yè)需要以發(fā)展戰(zhàn)略為導向進行準確定位，確定潛在消費群體，從而提高預算編制的合理性與科學性。

2 A酒店企業(yè)全面預算管理存在的問題

（1）缺乏完善的預算組織體系。從A酒店企業(yè)組織結(jié)構(gòu)能夠看出，酒店企業(yè)管理采取垂直管理模式，總經(jīng)理下設機構(gòu)中并未設置獨立的預算管理部門專門負責企業(yè)預算管理活動。A酒店企業(yè)產(chǎn)品服務具有多樣性特征，并且酒店受季節(jié)等因素影響較大，預算管理涉及企業(yè)各個業(yè)務，包括餐飲預算、住宿預算、物流運輸預算等，缺乏專門的管理部門，極大程度影響企業(yè)預算管理效率。另外，A酒店企業(yè)預算管理由財務部門負責，財務部門根據(jù)酒店以往經(jīng)營狀況編制預算方案，未充分考慮酒店內(nèi)部、外部因素，而且財務部門對各個部門實際需求了解不夠，導致實際預算編制缺乏合理性與科學性。

（2）預算編制存在較強的主觀性。A酒店企業(yè)在編制預算過程時，財務部門根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)，按照經(jīng)驗值進行適度調(diào)整，從而確定預算目標。由于信息充分度缺乏，財務部門難以全面了解各個部門具體需求，導致預算目標設置準確性不足，存在較強的主觀性。從2018年A酒店企業(yè)部分項目預算完成度來看，2018年營業(yè)收入預算數(shù)為1964.98萬元，實際數(shù)為1693.25萬元，預算完成率為83.95%，營業(yè)成本預算數(shù)為178.25萬元，實際數(shù)為161.74萬元，預算完成率為89.79%，期間費用預算數(shù)為1027.21萬元，實際數(shù)為1273.18萬元，預算差異率為19.32%。從部分項目指標決算完成率與差異率能夠看出，A酒店企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本預算指標存在高估，企業(yè)高估了潛在銷售規(guī)模，對期間費用存在低估，未合理全面估計經(jīng)營需要支出的費用。

（3）預算執(zhí)行松弛缺乏日常監(jiān)管。A酒店企業(yè)預算執(zhí)行控制偏向于事后控制，缺乏對預算管理的事前、事中有效控制。通常管理層年初向各個部門下達預算計劃后不再進行后續(xù)調(diào)整，當外部環(huán)境發(fā)生巨大變化時，預算管理方案失去了有效作用，從而導致企業(yè)實際預算完成率較低。從A酒店企業(yè)營業(yè)收入、營收成本預算完成率能夠看出，主要營業(yè)指標未達到預算目標。又例如，A企業(yè)2018年酒店正常修繕費用前三季度預算完成率達到85%，第四季度未按照預算計劃執(zhí)行維修管理，導致年末修繕費用預算完成率達到368%。這充分說明A酒店企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行的有效監(jiān)管。

3 加強酒店企業(yè)全面預算管理的對策

（1）完善酒店企業(yè)預算組織體系。全面預算管理的重要特征是全員性，企業(yè)首先需要培養(yǎng)員工的全面預算管理意識，將預算管理權(quán)利逐步下放到各個崗位，制定明確的崗位預算執(zhí)行計劃，從而推動預算管理全面實施，將全面預算管理提升到酒店戰(zhàn)略發(fā)展高度。同時，酒店需要重設組織結(jié)構(gòu)，設置獨立的預算管理部門，負責企業(yè)預算編制、預算執(zhí)行監(jiān)督以及預算考核等工作。將預算職能從財務部門剝離，然后在各個部門專設預算聯(lián)絡員，負責部門與預算管理部門之間溝通交流、信息反饋等工作。在預算編制過程中，由預算管理部門主動與各個部門進行溝通交流，合理預測部門需求，然后針對各個部門提交的預算計劃進行適當調(diào)整，從而確定預算目標，并將企業(yè)細化分配至各個部門。

（2）提高預算編制的科學性。A酒店業(yè)務收入以及成本受到業(yè)務量波動影響，并且A酒店業(yè)務量受季節(jié)性因素以及其他因素影響較大，收入、成本以及期間費用可能存在較大變動。因而在編制預算時，應當全面考慮酒店的預期入住率、不同業(yè)務消費使用率以及潛在消費群體的消費水平。在編制預算時首先應當進行充分的市場調(diào)查論證，合理預估預算業(yè)務量，而非通過歷史經(jīng)驗值進行預估。另外，編制預算時根據(jù)不同業(yè)務可以采用不同的預算編制方法，從而提高預算編制的科學性與合理性。例如，客戶收入、餐飲收入、餐飲成本預算、市場推廣費用預算等存在較大波動，采用零基預算編制方法，人工成本、維修保養(yǎng)費用、財務費用可以采用增量預算編制方法。

（3）健全酒店預算執(zhí)行監(jiān)管體系。預算執(zhí)行監(jiān)管是有效落實預算計劃的保障機制，通過加強預算執(zhí)行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)并完善預算管理工作存在的問題。首先，酒店應當建立常態(tài)性分析體系，通過定期對酒店預算執(zhí)行情況進行分析，了解預算執(zhí)行差異率以及酒店內(nèi)部、外部環(huán)境變化，及時調(diào)整預算計劃，保障預算方案能夠發(fā)揮有效指導作用。同時，酒店需要建立完善的預算反饋機制，針對部分預算完成度超標的項目通過預警機制及時提醒預算管理部門以及相關(guān)部門進行修正與改善。另外要按照酒店營收等特點，將酒店按照季度或者月份進行劃分，通過分期監(jiān)管合力管控預算執(zhí)行工作，保障預算方案有效落實。

參考文獻：

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