基于大數(shù)據(jù)平臺(tái)的電力公司內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化探討

李博　張耀心　孫常鵬　戴斐斐　季忠俊

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)近年來(lái)快速發(fā)展，得益于我國(guó)企業(yè)體量的提升和實(shí)力增強(qiáng)，但是伴隨著企業(yè)成長(zhǎng)，也帶來(lái)一系列內(nèi)控問(wèn)題，這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出更高的要求，本研究以電力公司內(nèi)部審計(jì)為例，進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);電力公司;內(nèi)部審計(jì)

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

（一）政府審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)審計(jì)信息化發(fā)展的推動(dòng)者是政府部門(mén)，在數(shù)據(jù)化信息化的進(jìn)程中扮演者“領(lǐng)導(dǎo)者”和“探索者”的角色。因此政府在建設(shè)審計(jì)信息化的同時(shí)為我們提供了豐富的審計(jì)信息化經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)和個(gè)人在探索金融科技與審計(jì)的應(yīng)用上奠定了基礎(chǔ)。而在政府的審計(jì)方式探索上典型代表即是“金審工程”，第一期與第二期分別于2005年與2015年竣工。根據(jù)國(guó)家規(guī)劃，金審工程是針對(duì)稅務(wù)、海關(guān)和財(cái)政等行政部門(mén)及國(guó)家重點(diǎn)企事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的系統(tǒng)，真正的實(shí)現(xiàn)了科技與審計(jì)理念的相結(jié)合。

（二）我國(guó)大中型國(guó)企內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)通信、金融、石油及銀行等行業(yè)公司應(yīng)用信息化程度比較高，在審計(jì)方面的結(jié)合也較為緊密。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展報(bào)告（2014）指出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化程度較高的企業(yè)主要是通信、銀行和石油等具有壟斷性質(zhì)的大型國(guó)企，這些企業(yè)目前正在經(jīng)歷從“綜合應(yīng)用”向“集成應(yīng)用”建設(shè)過(guò)程。例如，中國(guó)聯(lián)通結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀，在現(xiàn)有的管理系統(tǒng)上進(jìn)行升級(jí)，進(jìn)行架構(gòu)上的戰(zhàn)略調(diào)整，利用最新的云計(jì)算方式定制CU-IT框架;中國(guó)石油化工集團(tuán)基于ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)了AIS輔助審計(jì)系統(tǒng)，將傳統(tǒng)的審計(jì)工作加入職能審核模塊，網(wǎng)絡(luò)化每一塊工作，大大降低成本的同時(shí)提升審計(jì)準(zhǔn)確度。從目前大型企業(yè)的發(fā)展來(lái)看，其綜合實(shí)力的增強(qiáng)與內(nèi)控的優(yōu)化密切相關(guān)。

（三）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)中小企業(yè)占據(jù)我國(guó)企業(yè)數(shù)量的九層，提供了大量的工作崗位，但是在信息化程度上卻相對(duì)落后。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展報(bào)告（2014）指出，多數(shù)行業(yè)和多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化尚處于局部應(yīng)用階段，在審計(jì)工作中大多還是使用普通的審計(jì)項(xiàng)目管理軟件。導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)用科技較為滯后的原因有三個(gè)。一是中小企業(yè)的管理層重視不足。作為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更多的是考慮風(fēng)險(xiǎn)和利益，因此對(duì)于創(chuàng)新事物接納度較低。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化成本較高。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果顯示，單機(jī)不聯(lián)網(wǎng)版審計(jì)軟件市場(chǎng)售價(jià)一般在數(shù)十萬(wàn)元不等，而聯(lián)網(wǎng)般審計(jì)系統(tǒng)售價(jià)高達(dá)百萬(wàn)，而且在系統(tǒng)上線過(guò)程中還需要花費(fèi)幾十萬(wàn)元費(fèi)用。這種信息化成本對(duì)于中小企業(yè)而言，帶不來(lái)表面上的經(jīng)濟(jì)收益，因此大多數(shù)中小企業(yè)不會(huì)選擇投入信息化審計(jì)系統(tǒng)。三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的計(jì)算機(jī)水平較低。在中小企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)能力基于傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，對(duì)于計(jì)算機(jī)使用率降低，也缺乏相關(guān)技能培訓(xùn)，因此公司財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人員普扁存在計(jì)算機(jī)技能不足，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)推進(jìn)審計(jì)信息化進(jìn)度緩慢。

二、電力公司內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)的應(yīng)用

我國(guó)金融科技的不斷創(chuàng)新，新型信息技術(shù)不斷應(yīng)用于實(shí)際生活中，使得傳統(tǒng)的電力公司審計(jì)方法得到創(chuàng)新的可能，這也更好的解決傳統(tǒng)審計(jì)方式存在的諸多問(wèn)題。與傳統(tǒng)的電力公司審計(jì)技術(shù)相比，大數(shù)據(jù)平臺(tái)得新型金融應(yīng)用具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，電力公司內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)平臺(tái)存在以下三個(gè)方面的關(guān)聯(lián)。

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，降低內(nèi)部審計(jì)成本

電力公司傳統(tǒng)的審計(jì)方法，如果想要提升審計(jì)質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)，則需要收集更多真實(shí)有效的審計(jì)資料，需要進(jìn)行細(xì)致全面的審計(jì)分析;在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，需要投入更多的時(shí)間、成本和人力資源來(lái)收集相關(guān)審計(jì)材料。在大數(shù)據(jù)平臺(tái)下，審計(jì)數(shù)據(jù)得采集可以從抽樣轉(zhuǎn)為全面審計(jì)，從局部審計(jì)變?yōu)檎w審計(jì)，大大提高審計(jì)準(zhǔn)確性降低誤差，按照標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程和要求完成審計(jì)報(bào)告。利用網(wǎng)絡(luò)化數(shù)據(jù)抓取技術(shù)，可以快速排除無(wú)用信息，針對(duì)有效信息進(jìn)行整理，構(gòu)建分析模型，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合比對(duì)，進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法可以將碎片化信息完整化、流程簡(jiǎn)單化和分析提速等優(yōu)勢(shì)，提高了企業(yè)內(nèi)部工作效率，提升審計(jì)工作的有效性和及時(shí)性。

（二）縮短審計(jì)流程，提升審計(jì)效果

電力企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式存在一定缺陷，例如，信息披露與收集的時(shí)滯性與效率低下等問(wèn)題，一方面，企業(yè)內(nèi)部認(rèn)為“家丑不可外揚(yáng)”，導(dǎo)致信息造假和掩蓋問(wèn)題，其中涉及的違規(guī)操作和暗箱操作導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)工作難度的加大和權(quán)利義務(wù)虛設(shè);另一方面，由于信息的披露需要管理層的逐層審批，進(jìn)而導(dǎo)致時(shí)滯性較慢，由于審批實(shí)踐過(guò)程導(dǎo)致信息傳導(dǎo)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)接上的信息不對(duì)稱(chēng)，進(jìn)而影響審計(jì)的準(zhǔn)確性。利用信息化的大數(shù)據(jù)平臺(tái)分析，可以既是發(fā)現(xiàn)信息傳導(dǎo)過(guò)程，同時(shí)可以避免信息的暗箱操作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)和信息報(bào)備錯(cuò)誤等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)通過(guò)信息化的人工智能對(duì)企業(yè)內(nèi)部資料進(jìn)行采集、篩選、匯總和綜合分析，可以精確識(shí)別評(píng)估當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行改進(jìn)建議和避免發(fā)生得準(zhǔn)備，發(fā)揮出審計(jì)功能在企業(yè)內(nèi)部的事前事后作用;利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)公司信息進(jìn)行處理更加科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)與合理，使得抽樣數(shù)據(jù)更具有典型性和代表性，通過(guò)對(duì)抽樣數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，判斷企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化。

（三）豐富數(shù)據(jù)獲取渠道，提升審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量

傳統(tǒng)電力公司各部門(mén)信息相對(duì)獨(dú)立，導(dǎo)致信息共同性下降，分散的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不在表面暴漏，導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)對(duì)問(wèn)題的低估，加大了對(duì)整體性的風(fēng)險(xiǎn)暴露判斷。因此使用信息化大數(shù)據(jù)系統(tǒng)可以打破線下信息閉塞問(wèn)題，將各部門(mén)之間信息匯總在一個(gè)實(shí)時(shí)系統(tǒng)之下，所有信息暴露在每一個(gè)支點(diǎn)和節(jié)點(diǎn)，每個(gè)財(cái)會(huì)人員可以縱觀所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全面性判斷。一方面，破了不同部門(mén)之間的獨(dú)立信息查詢問(wèn)題;另一方面，減少了審計(jì)人員工作難度和風(fēng)險(xiǎn)低估問(wèn)題。通過(guò)大數(shù)據(jù)平臺(tái)大大提升審計(jì)質(zhì)量，電力公司從提取的數(shù)據(jù)信息之間的層次聯(lián)系，獲取更加高質(zhì)量資料，實(shí)現(xiàn)信息化的智能審計(jì)。

三、基于大數(shù)據(jù)技術(shù)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的路徑分析

（一）更新內(nèi)部審計(jì)制度，建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系

完善的內(nèi)部審計(jì)制度保證審計(jì)過(guò)程的合規(guī)性、程序性和職責(zé)范圍明確等基本要求，保證電力公司合法合規(guī)地開(kāi)展業(yè)務(wù)。金融科技的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則及標(biāo)準(zhǔn)已不能更加準(zhǔn)確地適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的要求，因此需要對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行改進(jìn)。國(guó)家出臺(tái)指導(dǎo)性文件，規(guī)范整個(gè)大數(shù)據(jù)化審計(jì)制度，更新電力公司內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和流程，細(xì)化數(shù)據(jù)管理細(xì)則和監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)人員的職責(zé)。公司方面應(yīng)該建立完整的內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)人員考核方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)綜合而水平。

（二）打破傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，樹(shù)立大數(shù)據(jù)意識(shí)

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法由于信息通道的狹窄和審計(jì)覆蓋率不夠全面等問(wèn)題，因此需要投入大量人力來(lái)保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確和效率。電力公司應(yīng)該打破傳統(tǒng)的思維模式，接納現(xiàn)階段科技對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)的改變和好處，抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)的變革，建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，充分發(fā)規(guī)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，提高金融科技投入力度進(jìn)而帶來(lái)審計(jì)質(zhì)量和效率的提升。搭建全方位的審計(jì)系統(tǒng)，從審計(jì)思維、審計(jì)方法、審計(jì)平臺(tái)和審計(jì)目標(biāo)等進(jìn)行創(chuàng)新。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也需要與時(shí)俱進(jìn)，主動(dòng)轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，結(jié)合企業(yè)自身提點(diǎn)，利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)技術(shù)開(kāi)展電力公司內(nèi)外部審計(jì)工作。

（三）加強(qiáng)信息化技術(shù)發(fā)展，搭建智能審計(jì)體系

在電力公司內(nèi)控管理上，企業(yè)高管結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展需求，完成信息化建設(shè)目標(biāo)。規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)的方向和標(biāo)準(zhǔn)，在利用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)規(guī)則結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)打造制度。一方面，信息化的建設(shè)需要考察當(dāng)下金融發(fā)展的趨勢(shì)，另一方面借助因子、聚類(lèi)、回歸、主成分、關(guān)聯(lián)和群集等分析方法對(duì)電力公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析、監(jiān)督，及時(shí)掌握電力公司數(shù)據(jù)變化，根據(jù)有效信息進(jìn)行審計(jì)得出結(jié)論，識(shí)別當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的難點(diǎn)與重點(diǎn)

（一）合作推進(jìn)大數(shù)據(jù)平臺(tái)搭建

大數(shù)據(jù)技術(shù)目前在經(jīng)濟(jì)社會(huì)各行各業(yè)已深度融合，大到國(guó)防推演，小到消費(fèi)預(yù)算。但是無(wú)論哪個(gè)行業(yè)建設(shè)信息化技術(shù)，前期不可避免需要投入大量資本，這就導(dǎo)致企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)成本加劇，因此獨(dú)立完成信息化建設(shè)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較困難。因此，企業(yè)可以通過(guò)合作的方式開(kāi)發(fā)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，例如與阿里、百度、華為等科技公司，在公司大數(shù)據(jù)平臺(tái)上建立審計(jì)因子，進(jìn)而完成審計(jì)信息化建設(shè)。

（二）加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息安全防護(hù)

金融科技的運(yùn)用具有兩面性，一方面為人們工作帶來(lái)便捷性和高效性，但同時(shí)也面臨著監(jiān)管難度和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等，因此加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息的保護(hù)尤為重要。數(shù)據(jù)安全主要包括數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)、傳輸風(fēng)險(xiǎn)、黑客等人為風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部人員泄密風(fēng)險(xiǎn)等多種風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生將會(huì)對(duì)電力公司造成損失。因此，電力公司必須保證各個(gè)環(huán)節(jié)的安全，一方面在搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)時(shí)，針對(duì)不同模塊設(shè)置單獨(dú)防火墻，保證風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生可以及時(shí)控制損失。另一方面加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)質(zhì)量要求同時(shí)對(duì)訪問(wèn)信息人員權(quán)限進(jìn)行規(guī)定，包括訪問(wèn)控制、訪問(wèn)信息驗(yàn)證和平臺(tái)基線配置安全技術(shù)質(zhì)量要求、結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)保護(hù)、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和數(shù)據(jù)隱私保護(hù)機(jī)制等安全技術(shù)保障功能。

（三）注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

目前審計(jì)人員存在專(zhuān)業(yè)技能過(guò)于單一的問(wèn)題，一方面體現(xiàn)在獨(dú)立學(xué)科之間的技能單一，另一方面體現(xiàn)在綜合運(yùn)用技能的實(shí)用性能力較為薄弱。在獨(dú)立學(xué)科能力上，審計(jì)工作人員在審計(jì)工作知識(shí)面和深度上有待發(fā)掘，審計(jì)是需要大量實(shí)操經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)的職位，需要相關(guān)工作人員在其崗位職責(zé)下以經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部環(huán)境可能存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，審計(jì)人員不僅需要保證自身審計(jì)能力，還需要拓展財(cái)會(huì)和計(jì)算機(jī)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此審計(jì)人員也需要進(jìn)行崗位再培訓(xùn)。在跨學(xué)科結(jié)合中，審計(jì)相關(guān)工作人員需要將自身掌握的學(xué)科內(nèi)容運(yùn)用到工作當(dāng)中，例如，公司推行大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)，審計(jì)人員需要運(yùn)用自身計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)能力和審計(jì)能力，進(jìn)而完成審計(jì)工作。

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)天津市電力公司）