• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看

      ?

      民營企業(yè)預(yù)計(jì)利潤表管理與控制研究

      2021-06-01 11:04:25姚祿仕辛韞哲
      會(huì)計(jì)之友 2021年11期
      關(guān)鍵詞:實(shí)現(xiàn)路徑預(yù)算管理民營企業(yè)

      姚祿仕 辛韞哲

      【摘 要】 利潤是企業(yè)生存之本,利潤預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)達(dá)成利潤目標(biāo)的重要管理手段。預(yù)計(jì)利潤表綜合反映了企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果,是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中主要的預(yù)算表之一。文章以A集團(tuán)公司為例,在闡述大型民營集團(tuán)公司利潤預(yù)算管理運(yùn)作過程的基礎(chǔ)上,剖析了利潤預(yù)算管理存在的問題,并提出有效銜接戰(zhàn)略目標(biāo)與利潤預(yù)算目標(biāo)、優(yōu)化預(yù)算編制流程、完善ERP利潤預(yù)算管理系統(tǒng)、規(guī)范利潤預(yù)算分析報(bào)告、完善預(yù)算考核指標(biāo)、全面建設(shè)戰(zhàn)略預(yù)算文化等相應(yīng)措施,使民營企業(yè)在提升利潤預(yù)算管理水平的同時(shí),充分發(fā)揮預(yù)計(jì)利潤表管理對生產(chǎn)經(jīng)營的引導(dǎo)和控制作用,以便有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

      【關(guān)鍵詞】 民營企業(yè); 預(yù)計(jì)利潤表; 預(yù)算管理; 實(shí)現(xiàn)路徑

      【中圖分類號】 F234.3? 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937(2021)11-0056-05

      一、引言

      《史記·高祖本紀(jì)》中說:“夫運(yùn)籌帷幄之中,決勝于千里之外?!北扔髟谛⌒〉能妿ぶ畠?nèi)做出正確的部署,能決定千里之外戰(zhàn)場上的勝負(fù)。事先的計(jì)劃是成功的前提,也是公司在競爭日益激烈的市場上生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著民營經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,越來越多的民營企業(yè)引入預(yù)算管理的理念。我國民營企業(yè)普遍存在自身管理基礎(chǔ)薄弱、可持續(xù)發(fā)展能力不足等問題,在推行利潤預(yù)算管理過程中遇到不少困境。為了降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)更高利潤并增強(qiáng)企業(yè)競爭力,企業(yè)預(yù)算管理顯得尤為重要。

      我國預(yù)算管理的應(yīng)用和推廣首先在大型國企中展開,目前在大型民營企業(yè)中也得到廣泛應(yīng)用。在傳統(tǒng)預(yù)算模式下,預(yù)算既擔(dān)負(fù)著計(jì)劃、協(xié)調(diào)和資源分配等決策職能,又作為業(yè)績評價(jià)和薪酬激勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn),成為控制系統(tǒng)的一部分[ 1 ]。無論理論研究、咨詢培訓(xùn)、組織實(shí)踐還是政策制定,都將重點(diǎn)放在了解決預(yù)算目標(biāo)制定和編制中的技術(shù)和方法問題上,以確保預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性[ 2 ]。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)立足于戰(zhàn)略目標(biāo)和行業(yè)經(jīng)營目標(biāo),通過全面預(yù)算的實(shí)施,建立集團(tuán)總體目標(biāo)駕馭之下的目標(biāo)責(zé)任體系,推進(jìn)集團(tuán)各項(xiàng)資源優(yōu)化配置,促進(jìn)各項(xiàng)制度有效實(shí)施[ 3 ]。一個(gè)上下一致、重視預(yù)算的氛圍有助于降低預(yù)算的副作用[ 4 ]。

      企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算管理中的重要一環(huán),而預(yù)計(jì)利潤表是財(cái)務(wù)預(yù)算中主要的預(yù)算表之一。利潤表預(yù)算綜合反映了預(yù)算期的收入、成本、費(fèi)用及經(jīng)營成果,企業(yè)可以對這些要素進(jìn)行匯總與分析,找出利潤變動(dòng)的原因,判斷企業(yè)盈利狀況,同時(shí)有目的性地對經(jīng)營管理過程進(jìn)行調(diào)整,保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提升[ 5 ]。本文以A集團(tuán)公司為例,闡述預(yù)計(jì)利潤表管理的運(yùn)作過程,分析其存在的問題,并提出相應(yīng)的對策,以期對提高預(yù)計(jì)利潤表管理效率、促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展有所裨益。

      二、A集團(tuán)公司預(yù)計(jì)利潤表管理的運(yùn)作過程

      A集團(tuán)公司是以室內(nèi)家庭裝飾為主的大型裝修公司。該公司以市場為導(dǎo)向,以客戶為中心,不斷提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量,以高效運(yùn)營的管理體系和強(qiáng)大的物流體系,近年來保持了持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的良好勢頭。A公司作為一家下設(shè)二十四家分公司的大型建安企業(yè),各預(yù)算責(zé)任單位(分公司)遍布全國,區(qū)域跨度大。為便于管控,全集團(tuán)實(shí)行物資統(tǒng)一采購的制度,其項(xiàng)目成本均按集團(tuán)計(jì)劃成本核算,分公司費(fèi)用支出嚴(yán)格按照預(yù)算管理,因此,要想確保各分公司按期實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo),營收預(yù)算的執(zhí)行與管控顯得尤其重要。A公司預(yù)計(jì)利潤表管理體系,由確定預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施與控制、預(yù)算調(diào)整與分析和預(yù)算考核五部分構(gòu)成一個(gè)首尾相連的閉環(huán),如圖1所示。

      (一)確定預(yù)算目標(biāo)

      為確保集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn),在完成集團(tuán)營收及利潤目標(biāo)的同時(shí)規(guī)范下屬公司經(jīng)營活動(dòng),A集團(tuán)總公司董事會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略,以及各分公司擁有的市場資源、環(huán)境資源等狀況,再結(jié)合其他因素規(guī)劃年度經(jīng)營目標(biāo),明確各預(yù)算責(zé)任單位的努力方向,確定利潤預(yù)算,并經(jīng)董事會(huì)審定后下達(dá)各分公司。確定利潤預(yù)算目標(biāo)的過程,有助于明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo),提高全體員工參與實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的積極性,使企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期經(jīng)營策略結(jié)合得更加緊密。

      (二)預(yù)算編制

      A集團(tuán)公司的預(yù)算編制采用自上而下的方式,在編制方法上采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。(1)分公司負(fù)責(zé)人根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo),按月分解至營銷部和設(shè)計(jì)部等一線業(yè)務(wù)部門;(2)業(yè)務(wù)部門將部門經(jīng)營目標(biāo)分解至部門內(nèi)每個(gè)崗位;(3)職能部門包括品牌部、產(chǎn)品部、人力資源與行政部和財(cái)務(wù)部等,編制各渠道年度投放預(yù)算支出,多維度支持一線業(yè)務(wù)部門按照預(yù)期達(dá)成營收預(yù)算目標(biāo);(4)財(cái)務(wù)部整合各預(yù)算責(zé)任單位數(shù)據(jù),形成年度利潤預(yù)算報(bào)告初稿,提交分公司總經(jīng)理審核;(5)分公司總經(jīng)理對利潤預(yù)算報(bào)告初稿的所有投入產(chǎn)出進(jìn)行評估,并與所有業(yè)務(wù)及職能部門負(fù)責(zé)人逐一面談,確認(rèn)利潤預(yù)算目標(biāo);(6)各分公司將利潤預(yù)算報(bào)告提交集團(tuán)預(yù)算管委會(huì)審核;(7)經(jīng)預(yù)算管委會(huì)審核,董事會(huì)審批,集團(tuán)下達(dá)各分公司年度利潤預(yù)算指標(biāo)。

      (三)預(yù)算實(shí)施與控制

      各分公司負(fù)責(zé)人收到集團(tuán)下發(fā)的利潤預(yù)算指標(biāo),再次落實(shí)至每個(gè)崗位,所有責(zé)任人均需簽字承諾并張榜公示,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),各分公司負(fù)責(zé)人需要按月甚至按周對業(yè)務(wù)部門營收預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行跟進(jìn),把控每筆簽單業(yè)務(wù)的優(yōu)惠幅度,避免項(xiàng)目毛利率低于盈虧臨界值。同時(shí),在預(yù)算額度內(nèi),安排各項(xiàng)營銷渠道的分階段投放,以及期間費(fèi)用的支出。

      隨著A集團(tuán)公司近幾年業(yè)務(wù)量不斷擴(kuò)大,集團(tuán)的運(yùn)營規(guī)模也在不斷壯大。集團(tuán)總部無法及時(shí)掌握分公司和部門的運(yùn)營與財(cái)務(wù)狀況,對分公司預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的突發(fā)事件不能在第一時(shí)間了解與掌控,給集團(tuán)運(yùn)營帶來較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)??紤]到A集團(tuán)公司下設(shè)的分公司較多,部門繁雜,預(yù)算管理較為被動(dòng),歷時(shí)兩年的研發(fā),集團(tuán)公司推出業(yè)務(wù)一體化服務(wù)系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)共享費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng),該系統(tǒng)為集團(tuán)的利潤預(yù)算管控提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持。A集團(tuán)研發(fā)的業(yè)務(wù)一體化服務(wù)系統(tǒng)在提升客戶體驗(yàn)感的同時(shí),也及時(shí)完整地收集了業(yè)務(wù)鏈的運(yùn)營數(shù)據(jù),為后續(xù)營收預(yù)算分析提供了數(shù)據(jù)支持。而財(cái)務(wù)共享費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)的功能主要包括事前預(yù)算編制、合同簽訂審批、費(fèi)用報(bào)銷審核、借還款審核、影像采集、支付管理以及報(bào)表統(tǒng)計(jì)等模塊,為下屬分公司提供了標(biāo)準(zhǔn)化的報(bào)銷業(yè)務(wù)流程,解決了集團(tuán)對各預(yù)算責(zé)任單位跨區(qū)域管理的盲區(qū),做到了費(fèi)用報(bào)銷有預(yù)算、有標(biāo)準(zhǔn)、能執(zhí)行、利審核,節(jié)約了管理成本,提升了財(cái)務(wù)人員工作效率,最重要的是規(guī)避了各預(yù)算單位以往費(fèi)用報(bào)銷混亂的狀況。

      (四)預(yù)算調(diào)整與分析

      利潤預(yù)算的執(zhí)行過程中不可避免地會(huì)受到內(nèi)外環(huán)境的影響,從而造成預(yù)算編制基礎(chǔ)與實(shí)際存在差異,分公司提出申請,經(jīng)過集團(tuán)預(yù)算管委會(huì)審批后方可調(diào)整預(yù)算。除非遇到外部環(huán)境出現(xiàn)的不可抗力,否則不得變更預(yù)算目標(biāo)。集團(tuán)本著“花錢必有預(yù)算,沒有預(yù)算不花錢”的原則,以預(yù)算作為控制成本費(fèi)用的依據(jù),超預(yù)算支出必須通過集團(tuán)預(yù)算管委會(huì)審核后方可列支,確保預(yù)算落地執(zhí)行。

      分公司總經(jīng)理按月定期組織各預(yù)算責(zé)任部門負(fù)責(zé)人,對利潤預(yù)算差異進(jìn)行分析,最終形成利潤預(yù)算差異分析報(bào)告,提交集團(tuán)預(yù)算管委會(huì)審核。各分公司的利潤預(yù)算分析根據(jù)重要性原則,圍繞營業(yè)收入、毛利率、投入產(chǎn)出比等指標(biāo),在定量分析的基礎(chǔ)上,試圖通過定性分析,追溯利潤預(yù)算差異的本質(zhì)原因。比如:結(jié)合外部市場,分析公司品牌塑造的恰當(dāng)性,渠道投放的有效性,以及產(chǎn)品迭代的及時(shí)性,客戶對工地交付的滿意度;剖析公司內(nèi)部管理,針對員工的專業(yè)能力、成長性,團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力、戰(zhàn)斗力,員工績效考核有效性等方面,盡量從更多維度找尋利潤預(yù)算差異存在的真正原因,以便突破簽單困難的瓶頸,改善下個(gè)周期的營收預(yù)算偏差。

      (五)預(yù)算考核

      預(yù)算考核針對的是企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)預(yù)算的各個(gè)單位,企業(yè)需要考核其利潤預(yù)算的執(zhí)行情況,預(yù)算考核在進(jìn)行預(yù)計(jì)利潤表管理工作中非常重要。A集團(tuán)公司的利潤預(yù)算考核由總部的人力資源與行政中心牽頭,將分公司各崗位的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果體現(xiàn)在月度績效考核和年度績效考核中,直接影響員工的工資及獎(jiǎng)金。預(yù)算工作帶有很強(qiáng)的嚴(yán)肅性,所以要采取措施保證年度利潤預(yù)算順利達(dá)成,將預(yù)算的激勵(lì)作用充分發(fā)揮出來。作為一次利潤預(yù)算管理循環(huán)的總結(jié),預(yù)算考核有助于企業(yè)經(jīng)營管理者進(jìn)一步了解利潤預(yù)算目標(biāo)和總體戰(zhàn)略規(guī)劃,為下一次預(yù)算工作累積資料和經(jīng)驗(yàn),是避免預(yù)計(jì)利潤表流于形式的重要保證。

      三、預(yù)計(jì)利潤表管理存在的問題

      (一)利潤預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)

      A集團(tuán)公司利潤預(yù)算目標(biāo)的制定,存在可行性低的問題??尚行砸馕吨A(yù)算目標(biāo)在具有先進(jìn)性的同時(shí),是可以通過努力實(shí)現(xiàn)的。A公司在預(yù)計(jì)利潤表的編制中采用自上而下的預(yù)算編制方式,各分公司預(yù)算責(zé)任單位其實(shí)沒有權(quán)利選擇要不要接受來自集團(tuán)上層的業(yè)績指標(biāo),他們能做的就是將集團(tuán)布置的年度考核目標(biāo)當(dāng)成自己的奮斗目標(biāo)來執(zhí)行和實(shí)現(xiàn)。總體來看,這種方式有效保證了集團(tuán)整體年度利潤預(yù)算目標(biāo)的順利下達(dá),但是事實(shí)上卻對各分公司的實(shí)際情況考慮不足,也沒有兼顧各個(gè)團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行能力,這在無形中產(chǎn)生了隱患,利潤預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將大打折扣。假如管理層失策,那么集團(tuán)所面臨的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大增。

      (二)沒有形成完整的利潤預(yù)算管控平臺

      A集團(tuán)目前的業(yè)務(wù)一體化服務(wù)系統(tǒng),只用于記錄業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的實(shí)際信息,沒有將與利潤相關(guān)的預(yù)算管控指標(biāo)納入系統(tǒng),不能與實(shí)際完成數(shù)據(jù)形成無縫鏈接,導(dǎo)致有效客戶信息、客戶到店量、客戶回單量、客戶簽單量等與營收預(yù)算相關(guān)的指標(biāo)同實(shí)際業(yè)務(wù)存在偏差,不能及時(shí)形成量化比對信息,直接影響預(yù)算責(zé)任單位對市場的快速反應(yīng),延誤公司決策層對公司經(jīng)營模式、營銷策略的調(diào)整,影響預(yù)算執(zhí)行的改善。

      (三)缺乏有效考核與激勵(lì)措施

      A集團(tuán)在預(yù)算考核的具體內(nèi)容和方法上存在以下問題:(1)預(yù)算考核過于重視財(cái)務(wù)指標(biāo)。將財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)成公司經(jīng)營的唯一指標(biāo)加以考核顯然有失偏頗,也越來越無法滿足企業(yè)管理的需要[ 6 ]。利潤預(yù)算的不達(dá)標(biāo),往往是非財(cái)務(wù)指標(biāo)沒有達(dá)成,比如新市場開拓不順利、產(chǎn)品研發(fā)速度緩慢、渠道利用不夠合理、信息平臺沒有及時(shí)搭建起來、員工總體素質(zhì)不高等。對財(cái)務(wù)指標(biāo)的過分依賴導(dǎo)致A公司在一定程度上忽視了自身所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競爭者等外部因素的影響。(2)獎(jiǎng)懲辦法單一。A公司對業(yè)務(wù)體系的簽單業(yè)績只有獎(jiǎng)勵(lì),沒有處罰;對業(yè)務(wù)崗位的薪資定級,也僅僅依據(jù)業(yè)績完成比來考核,沒有和預(yù)算的過程指標(biāo)掛鉤,如表1所示。對分公司負(fù)責(zé)人的考核,亦是如此,沒有納入利潤預(yù)算執(zhí)行偏差的負(fù)激勵(lì),導(dǎo)致利潤預(yù)算對經(jīng)營者的過程監(jiān)督和管理職能弱化。

      (四)預(yù)算文化建設(shè)不到位

      A公司雖然構(gòu)建了利潤預(yù)算管理體系,但在預(yù)算管理的文化建設(shè)上存在不足。公司全體員工中沒有形成對預(yù)算指標(biāo)管控運(yùn)營過程的認(rèn)知,實(shí)際運(yùn)營過程中員工沒有形成勢必達(dá)成預(yù)算目標(biāo)的緊迫性,特別是在利潤預(yù)算系統(tǒng)中,最重要的營收預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行后勁不足,比如業(yè)務(wù)系統(tǒng)員工對客戶服務(wù)不到位、對公司產(chǎn)品認(rèn)知不足,職能系統(tǒng)員工對一線部門工作支持力度不夠等,都直接或間接影響了預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。

      四、加強(qiáng)預(yù)計(jì)利潤表管理的對策

      (一)有效銜接戰(zhàn)略目標(biāo)與利潤預(yù)算目標(biāo)

      預(yù)算目標(biāo)是公司在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo),是預(yù)算編制工作的靈魂。利潤預(yù)算目標(biāo)必須與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃相聯(lián)系,以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為起點(diǎn),避免出現(xiàn)追求短期利益最大化的短視行為。同樣,利潤預(yù)算管理目標(biāo)也應(yīng)與戰(zhàn)略管理目標(biāo)保持一致。預(yù)算目標(biāo)的編制人員應(yīng)對各分公司歷史經(jīng)營情況進(jìn)行準(zhǔn)確深入分析,了解各分公司預(yù)算年度的人力資源、信息資源、市場資源、環(huán)境資源以及同業(yè)競爭對手等方面的狀況,在收集大量可靠歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,運(yùn)用本量利分析方法,計(jì)算制定出各分公司的利潤預(yù)算目標(biāo)。利潤預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有可行性,是可以通過預(yù)算單位的努力而實(shí)現(xiàn)的。

      (二)優(yōu)化預(yù)算編制流程

      企業(yè)要想讓預(yù)計(jì)利潤表的編制更加高效科學(xué),就必須在準(zhǔn)確把握外部環(huán)境的基礎(chǔ)上充分結(jié)合企業(yè)自身優(yōu)勢、發(fā)展?jié)摿秃诵母偁幜Γ皇菫榱祟A(yù)算的編制而編制,否則利潤預(yù)算的指導(dǎo)性就會(huì)大打折扣,對企業(yè)未來發(fā)展的意義也無從談起。結(jié)合我國民營企業(yè)的實(shí)際情況,自上而下的編制方式更適合集權(quán)型管理的國企,而采用上下結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)計(jì)利潤表的編制是最可取的。董事會(huì)自上而下下達(dá)利潤目標(biāo)后,由各基層利潤預(yù)算單位編制預(yù)算,自下而上逐級編制,再匯總上報(bào),經(jīng)過上上下下反復(fù)討論和修改后,匯總編制生成最終的預(yù)計(jì)利潤表。

      (三)完善ERP利潤預(yù)算管理系統(tǒng)

      目前,A集團(tuán)公司的ERP平臺只能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)際交易數(shù)據(jù),沒有形成預(yù)算信息系統(tǒng)與實(shí)際業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接,不能實(shí)時(shí)管控?zé)o預(yù)算或超預(yù)算支出業(yè)務(wù),也極易導(dǎo)致運(yùn)營過程頻頻偏離預(yù)算目標(biāo)。A公司應(yīng)投入研發(fā)力量,建設(shè)涵蓋經(jīng)營全過程的預(yù)算信息系統(tǒng),構(gòu)建多種業(yè)務(wù)預(yù)算模塊。在ERP系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與公司銷售、成本、費(fèi)用等實(shí)際業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效對接,打造一條完整高效的利潤數(shù)據(jù)鏈。需要進(jìn)行交易時(shí),子系統(tǒng)會(huì)將數(shù)據(jù)傳輸?shù)截?cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)中,這樣就能第一時(shí)間在集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息的共享,滿足不同層級的管理需要,為利潤預(yù)算的執(zhí)行提供真實(shí)有用的資料。而且,ERP系統(tǒng)還能夠有效監(jiān)控利潤預(yù)算。ERP系統(tǒng)可以將企業(yè)的管理過程分模塊進(jìn)行管理,通過這種精細(xì)化的管理方式,管理層可以隨時(shí)跟蹤與了解企業(yè)的發(fā)展情況。如果某項(xiàng)指標(biāo)超標(biāo),那么系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)報(bào)警,這是一種剛性的控制方式,能夠?qū)︻A(yù)算進(jìn)行有效控制。預(yù)算管理信息系統(tǒng)能夠?qū)︻A(yù)算目標(biāo)進(jìn)行多維度的管理與分析,這樣可以避免來自人工分析的誤差,預(yù)算管控的效率大幅提升。

      (四)規(guī)范利潤預(yù)算分析報(bào)告

      A集團(tuán)作為一家成熟型公司,應(yīng)推出統(tǒng)一的利潤預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告模板,模板的編制應(yīng)契合本集團(tuán)的業(yè)務(wù)性質(zhì),圍繞本集團(tuán)業(yè)務(wù)需求,采用比較分析、因素分析、比率分析等多維度的分析方法,通過規(guī)范分公司預(yù)算差異分析行為,達(dá)到提升預(yù)算責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行率的目的。而根據(jù)A集團(tuán)自身的財(cái)務(wù)管控特點(diǎn),公司應(yīng)重點(diǎn)聚焦?fàn)I業(yè)收入預(yù)算、凈利潤預(yù)算等核心指標(biāo),進(jìn)行專項(xiàng)差異分析。營業(yè)收入是企業(yè)得以生存和發(fā)展的原動(dòng)力,也是企業(yè)所有利潤的最根本來源,例如:通過預(yù)算責(zé)任主體營收預(yù)算差異分析報(bào)告的深度剖析,找到提升營業(yè)收入品質(zhì)的思想和方法,為下一個(gè)營銷周期做好奮斗的準(zhǔn)備。

      (五)完善預(yù)算考核指標(biāo)

      現(xiàn)階段,A公司在利潤預(yù)算考評中對財(cái)務(wù)指標(biāo)給予了更多的關(guān)注,但是對非財(cái)務(wù)指標(biāo)較為忽視,導(dǎo)致利潤預(yù)算管理功能降低。A公司應(yīng)參考平衡計(jì)分卡的全面預(yù)算管理模式。平衡計(jì)分卡是有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的一種高效績效評估方式,它可以將各種非財(cái)務(wù)指標(biāo)有效利用起來對財(cái)務(wù)指標(biāo)的不足進(jìn)行彌補(bǔ),這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括客戶、內(nèi)部經(jīng)營流程、學(xué)習(xí)與成長等層面??蛻魧用娴湫椭笜?biāo)涵蓋了目標(biāo)市場份額、客戶獲得率、客戶滿意度等內(nèi)容,主要闡明客戶與公司之間的關(guān)系;內(nèi)部經(jīng)營流程典型指標(biāo)包含多項(xiàng)內(nèi)容,比如產(chǎn)品質(zhì)量、回單量、簽單率等,該指標(biāo)能夠?qū)ζ髽I(yè)最為擅長的關(guān)鍵流程進(jìn)行識別,突出企業(yè)的長處,為企業(yè)提供價(jià)值;學(xué)習(xí)與成長層面的典型指標(biāo)包括新產(chǎn)品面世時(shí)間、成熟時(shí)間等,該指標(biāo)可以對企業(yè)未來長期發(fā)展的持續(xù)能力進(jìn)行有效評估,并搭建軟實(shí)力框架。把平衡計(jì)分卡引入到利潤預(yù)算管理體系中,是從四個(gè)層面平衡好各方關(guān)系,以數(shù)據(jù)量化計(jì)分各個(gè)環(huán)節(jié),每組指標(biāo)因果相連,如表2所示。這種評估方式其實(shí)建立在企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略基礎(chǔ)之上,將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)都涵蓋在內(nèi),如此一來,考評結(jié)果的全面性就能得到有效保證。

      (六)全面建設(shè)戰(zhàn)略預(yù)算文化

      A集團(tuán)董事會(huì)應(yīng)在全集團(tuán)構(gòu)建濃厚的利潤預(yù)算管理氛圍,公司高層高度重視戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的構(gòu)建,培養(yǎng)員工預(yù)算管控運(yùn)營過程的意識,引導(dǎo)每位員工都參與到預(yù)算管理中去。A集團(tuán)應(yīng)聘請內(nèi)外部專業(yè)人士進(jìn)行預(yù)算知識培訓(xùn),特別是讓分公司的管理人員了解什么是利潤預(yù)算管理,深刻理解從預(yù)算目標(biāo)的制定,到預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、調(diào)整、考核的每個(gè)環(huán)節(jié),都是促成利潤預(yù)算目標(biāo)達(dá)成不可或缺的過程,認(rèn)識到從銷售預(yù)算到成本費(fèi)用的控制等對利潤預(yù)算目標(biāo)的影響。集團(tuán)可以每年組織知識競賽,把利潤預(yù)算管理融入到知識競賽中,讓公司上下每一位員工都了解什么是利潤預(yù)算;將預(yù)算指標(biāo)分解至每位員工,管理層定期驗(yàn)收各級預(yù)算責(zé)任主體,并做績效溝通,提出改善要求。如果人人理解利潤預(yù)算管理思想,人人身上有指標(biāo)、有責(zé)任,集團(tuán)從下至上就能自動(dòng)自發(fā)執(zhí)行預(yù)算,保證利潤預(yù)算的執(zhí)行效果。

      五、結(jié)語

      如今,同行業(yè)同質(zhì)化產(chǎn)品和服務(wù)迭代更替,市場競爭激烈,加快了行業(yè)的洗牌速度,民營企業(yè)該如何在這樣的環(huán)境中謀求生存和發(fā)展?在良好的發(fā)展態(tài)勢下,我們應(yīng)清醒地認(rèn)識到管理問題已經(jīng)成為我國民營企業(yè)發(fā)展的瓶頸,那么企業(yè)又該如何借助預(yù)算管控工具去贏得更多的收入,管控不合理的支出,實(shí)現(xiàn)公司預(yù)期的利潤目標(biāo)?A集團(tuán)公司建立了預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制,協(xié)調(diào)平衡各方關(guān)系,實(shí)現(xiàn)了資源的共享與優(yōu)化配置,降低了運(yùn)營成本,并提供了績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。本文結(jié)合案例總結(jié)分析了民營企業(yè)在預(yù)計(jì)利潤表管理中存在的問題,提出了加強(qiáng)預(yù)計(jì)利潤表管理的實(shí)現(xiàn)路徑。但是,要達(dá)成利潤預(yù)算管理的目標(biāo),僅靠優(yōu)化利潤預(yù)算管理的路徑是不夠的,只有將提出的方法有效執(zhí)行并落到實(shí)處,才能建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,全員參與、全過程控制、全方位整合資源的預(yù)計(jì)利潤表管理系統(tǒng)。

      【主要參考文獻(xiàn)】

      [1] 蔡劍輝.預(yù)算的職能沖突與協(xié)調(diào)對策研究[J].會(huì)計(jì)研究,2009(12):55-59,96.

      [2] ASOGWA I E, OSIM E. Traditional budgeting in today's business environment[J].Journal of Applied Finance and Banking,2017,7(3): 111-120.

      [3] 牛莉瑩.企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的路徑研究[J].會(huì)計(jì)之友,2018(15):75-78.

      [4] 鄧傳洲,劉峻勇,趙春光.基于預(yù)算的考核、預(yù)算氛圍和預(yù)算副效應(yīng)[J].會(huì)計(jì)研究,2008(4):70-77,94.

      [5] 劉浩,許楠,時(shí)淑慧.內(nèi)部控制的“雙刃劍”作用:基于預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算松弛的研究[J].管理世界,2015(12):130-145.

      [6] 錢春海.從權(quán)變觀點(diǎn)探討員工參與對預(yù)算管理績效的影響[J].財(cái)經(jīng)研究,2009,35(3):113-123.

      猜你喜歡
      實(shí)現(xiàn)路徑預(yù)算管理民營企業(yè)
      “民營企業(yè)和民營企業(yè)家是我們自己人”
      論紅色文化在大學(xué)生思想政治教育中的價(jià)值及實(shí)現(xiàn)路徑
      淺議人民銀行金融穩(wěn)定職能的實(shí)現(xiàn)路徑
      國際私法法典化的挑戰(zhàn)與實(shí)現(xiàn)路徑
      人間(2016年26期)2016-11-03 16:58:21
      食品行業(yè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的構(gòu)建與完善
      中國市場(2016年35期)2016-10-19 02:47:49
      預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究
      中國市場(2016年33期)2016-10-18 13:22:56
      財(cái)務(wù)管理視域下的行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行途徑研究
      中國市場(2016年33期)2016-10-18 13:19:22
      加強(qiáng)對政府全口徑預(yù)算決算的審查和監(jiān)督
      商(2016年27期)2016-10-17 04:36:59
      我國學(xué)術(shù)期刊的價(jià)值設(shè)定與實(shí)現(xiàn)路徑
      出版廣角(2016年4期)2016-04-20 00:58:48
      尋租、抽租與民營企業(yè)研發(fā)投入
      404 Not Found

      404 Not Found


      nginx
      怀化市| 温泉县| 光泽县| 长阳| 隆子县| 朝阳县| 金溪县| 济宁市| 宜兰县| 永登县| 浦城县| 嘉善县| 东乡族自治县| 固始县| 皋兰县| 巴里| 永嘉县| 安化县| 石楼县| 陆良县| 洪泽县| 含山县| 高平市| 汕头市| 柘荣县| 海阳市| 芷江| 静乐县| 巴南区| 晋州市| 阿合奇县| 南川市| 万安县| 格尔木市| 高淳县| 郧西县| 垫江县| 阜南县| 漠河县| 慈溪市| 罗平县|