中小企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改進(jìn)研究

夏興欣 江蘇省地質(zhì)環(huán)境勘查院

引言

2017年，財(cái)政部和審計(jì)署等部委聯(lián)合發(fā)布了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，該計(jì)劃主要面向中小企業(yè)[1]。但從現(xiàn)階段我國中小型企業(yè)發(fā)展情況來看，內(nèi)控管理建設(shè)仍存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。因此，針對(duì)中小型企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理機(jī)制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行研究，結(jié)合形成因素及實(shí)質(zhì)問題提出改進(jìn)措施，對(duì)促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，推動(dòng)中小型企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響。

一、中小企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

我國中小企業(yè)和初創(chuàng)期企業(yè)在改革初期普遍存在內(nèi)部控制管理缺失或薄弱的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是有“重發(fā)展、輕內(nèi)控”的意識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制會(huì)制約甚至阻礙企業(yè)的發(fā)展，或象征性地建立了內(nèi)部控制部門，但實(shí)際上并未得到授權(quán)或參與經(jīng)營；二是缺乏一套完整的理論體系，有些業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)具有內(nèi)部控制而不是系統(tǒng)，沒有形成全覆蓋；三是沒有實(shí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，這體現(xiàn)在內(nèi)控制度中，只是用在流程中，但內(nèi)控缺失之后，沒有得到足夠的重視和及時(shí)糾正，沒有達(dá)到內(nèi)部控制預(yù)防的最終目的。從內(nèi)部控制的角度，可以歸納出以下原因[2]。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是規(guī)范會(huì)計(jì)核算、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重要保障。中小企業(yè)雖然制定了相應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控制度之間缺乏連貫性與系統(tǒng)性，內(nèi)容過于片面，負(fù)責(zé)制度模糊化，控制目標(biāo)不明確，以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏方向，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施中無法形成良好協(xié)作關(guān)系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化、制度化發(fā)展、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)造成若干影響。此外，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，存在諸多空白領(lǐng)域，涉及部門、領(lǐng)域、業(yè)務(wù)流程和人員不健全。實(shí)踐中，企業(yè)財(cái)會(huì)人員習(xí)慣使用陳舊財(cái)務(wù)制度和流程，一方面無法滿足企業(yè)發(fā)展需要，另一方面不能為企業(yè)平穩(wěn)有序發(fā)展提供支持。如中小企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，提前規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營活動(dòng)，合理配置企業(yè)資源等。但從現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度建設(shè)與完善情況來看，中小企業(yè)沒有建立一套完整的“預(yù)算管理體系”，導(dǎo)致預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行與控制、分析與評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一、詳細(xì)指導(dǎo)依據(jù)，預(yù)算不足、預(yù)算超支現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)資源利用不合理。中小企業(yè)資產(chǎn)管理體制較為分散，缺乏對(duì)資產(chǎn)存量的統(tǒng)一監(jiān)管。

（二）未能有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用

從現(xiàn)階段我國中小企業(yè)發(fā)展情況來看，對(duì)中小企業(yè)來說，預(yù)算管理就是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)活動(dòng)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、控制和考核。而在實(shí)踐過程中，全面預(yù)算又是一種由企業(yè)、投資和費(fèi)用預(yù)算構(gòu)成的綜合性預(yù)算制度，是一個(gè)較為復(fù)雜的系統(tǒng)，不僅僅是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還包括銷售、采購、生產(chǎn)等。財(cái)務(wù)部門只能從財(cái)務(wù)角度對(duì)部門和業(yè)務(wù)預(yù)算的編制方法提供支持，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行綜合分析。要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就必須建立科學(xué)合理的預(yù)算管理組織體系。

（三）缺乏健全的監(jiān)管體系

完善的管理制度是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，切實(shí)提高管理水平的重要保障機(jī)制。中小企業(yè)管理系統(tǒng)的主要問題如下：

1.沒有建立監(jiān)督管理體系

中小企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)督系統(tǒng)，而且部分員工認(rèn)為，即便產(chǎn)生對(duì)公司不利或違背財(cái)會(huì)道德的事項(xiàng)，企業(yè)也不會(huì)發(fā)現(xiàn)。

2.監(jiān)督管理機(jī)制不健全

中小型企業(yè)規(guī)模較小，專業(yè)人員有限。因此，盡管中小型企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門，但其主管由財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立進(jìn)行，很難從根本上保證其純潔性。內(nèi)部控制再加以控制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往受到業(yè)務(wù)部門的影響和干擾，監(jiān)督不力，問題得不到及時(shí)解決；審計(jì)部門對(duì)管理層負(fù)責(zé)并提出報(bào)告，工作必然不受管理層的影響和制約，審計(jì)范圍有限以及監(jiān)督不足，難以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)權(quán)利得不到保障，監(jiān)督職能無法得到發(fā)揮[3]。

3.監(jiān)督范圍不全面

中小型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只核查財(cái)務(wù)錯(cuò)誤或欺詐行為，不對(duì)內(nèi)部控制制度、公司治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略等方面進(jìn)行測(cè)試和審計(jì)。這就造成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力，內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳，內(nèi)部控制有效性得不到保障。

4.監(jiān)督人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

審計(jì)是一項(xiàng)綜合性工作，審計(jì)人員不僅要具備專業(yè)知識(shí)和技能，還要具備管理、經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、法律等方面的知識(shí)。內(nèi)審員大多是中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)人士，知識(shí)相對(duì)單一。在一定程度上，他們只有財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，缺乏審計(jì)、管理、生產(chǎn)等方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不能完全勝任內(nèi)部審計(jì)工作，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。

（四）信息溝通不暢

高效、及時(shí)的信息交流有助于管理者做出正確的決定。企業(yè)員工都是信息交流主體，需要企業(yè)各部門、不同人進(jìn)行信息交流。高效信息系統(tǒng)能夠確保信息準(zhǔn)確、正確地傳遞到企業(yè)的每一位員工手中，使每一位員工都能及時(shí)獲得企業(yè)的各種信息和工作指示，明確自己的職責(zé)和要求，從而提高工作效率，滿足企業(yè)的需要。而從現(xiàn)階段中小型企業(yè)信息交流來看，缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化的交流模式，以及中小型企業(yè)缺乏良好順暢的信息交流機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)和員工習(xí)慣于電話或口頭交流，嚴(yán)格意義上來說，這一語言傳播方式的效果受發(fā)送者和接受者的表達(dá)和理解能力的影響，容易導(dǎo)致信息錯(cuò)誤，從而使信息執(zhí)行成為可能，使信息建設(shè)無法跟上業(yè)務(wù)發(fā)展。不良的信息交換質(zhì)量直接影響工作效率，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行和存在問題無法及時(shí)反饋給管理部門。

（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高

財(cái)會(huì)人員內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的成功至關(guān)重要，且財(cái)會(huì)人員素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。財(cái)會(huì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，財(cái)會(huì)人員必須提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇和外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所需要的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)素質(zhì)等也隨之改變，財(cái)會(huì)人員不但要具備全面的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，熟悉相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，還應(yīng)具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。中小型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)審人員整體素質(zhì)不高，責(zé)任心不強(qiáng)，在崗位上無法充分發(fā)揮作用。較為明顯的就是部分中小型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)審人員專業(yè)技能較低，現(xiàn)代信息技術(shù)水平較低，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，視野狹隘，對(duì)會(huì)計(jì)核算、賬簿核算、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)缺乏了解，對(duì)日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督意識(shí)，不能滿足財(cái)務(wù)內(nèi)審管理的要求，影響企業(yè)的工作效率和工作質(zhì)量。此外，部分財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，不把企業(yè)利益放在首位。實(shí)際操作中，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，導(dǎo)致進(jìn)出口賬目不一致，影響企業(yè)正常經(jīng)營，甚至造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、中小企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理改進(jìn)措施

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

通過培訓(xùn)和考核，加強(qiáng)中小企業(yè)管理人員和財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度主要精髓有全面了解，認(rèn)識(shí)其重要性，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平。此外，通過行為規(guī)范和職業(yè)道德教育，進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)管理人員的紀(jì)律意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)管理人員責(zé)任感，營造良好內(nèi)部控制環(huán)境。嚴(yán)格意義上來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到每一個(gè)員工，而內(nèi)部控制的順利實(shí)施需要大家共同努力，因此要明確各部門、各崗位的職責(zé)和義務(wù)，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各項(xiàng)要求，將其落實(shí)到每一個(gè)員工身上。中小型企業(yè)在建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，要進(jìn)一步實(shí)施責(zé)任制度，使員工認(rèn)識(shí)到有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)個(gè)人和企業(yè)的重要價(jià)值，從而充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)更具競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

應(yīng)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下成立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)項(xiàng)目組，由具備全面財(cái)務(wù)控制理論和經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干組成。董事制定發(fā)布明確、具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)計(jì)劃和目標(biāo)。項(xiàng)目組成員應(yīng)熟悉公司的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及財(cái)務(wù)操作流程，建立與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，避免設(shè)計(jì)缺陷。根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)計(jì)劃，將建設(shè)時(shí)間細(xì)化為日、月、周。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，各部門具體負(fù)責(zé)人明確，審計(jì)部門要定期、不定期對(duì)制度的完善和執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，并提出改進(jìn)建議。

（三）建立與完善預(yù)算制度

企業(yè)全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、全過程、全方位的管理。嚴(yán)格意義上來說，預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及員工的綜合性活動(dòng)，為保證全面預(yù)算的順利實(shí)施，中小企業(yè)應(yīng)成立以主管領(lǐng)導(dǎo)為組長的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，確定目標(biāo)、審批項(xiàng)目、管理項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)。企業(yè)董事會(huì)是企業(yè)預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)總體預(yù)算目標(biāo)的制定和項(xiàng)目的審批，是企業(yè)全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)關(guān)。而財(cái)務(wù)部門是企業(yè)預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理的編制、審核、控制、調(diào)整、考核、評(píng)價(jià)等工作，其職能是編制、報(bào)告、執(zhí)行、控制、評(píng)價(jià)企業(yè)部門預(yù)算執(zhí)行情況。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的控制

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和重要性原則的基礎(chǔ)上，將主要內(nèi)部控制資源用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最集中的業(yè)務(wù)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與資金管理，應(yīng)對(duì)資金短缺風(fēng)險(xiǎn)。首先，要制定詳細(xì)的資金使用計(jì)劃，提前做好大量資金的進(jìn)出計(jì)劃，達(dá)到資金收支平衡；其次，要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，努力提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；再次，要健全客戶信用檔案，根據(jù)信用等級(jí)采取不同的銷售策略，建立“誰賒銷、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的銷售制度，將銷售責(zé)任落實(shí)到個(gè)人；最后，要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，分年進(jìn)行賬齡分析，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

針對(duì)中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況，選擇影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的十二個(gè)指標(biāo)，分別從盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)成長四個(gè)方面構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的分析和評(píng)價(jià)，密切關(guān)注各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化。一旦企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)異常，預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)進(jìn)行預(yù)警，通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取防范措施，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)管理和其他經(jīng)營活動(dòng)中的錯(cuò)誤，把風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的完善

該指標(biāo)體系貫穿于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的各個(gè)環(huán)節(jié)，是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的核心和關(guān)鍵。針對(duì)企業(yè)類型、行業(yè)特點(diǎn)和自身風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，建立指標(biāo)體系；根據(jù)分類，選擇重點(diǎn)、重要指標(biāo)，并結(jié)合實(shí)際確定合理的預(yù)警區(qū)域和指標(biāo)監(jiān)控時(shí)間。

4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告機(jī)制的建立

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的內(nèi)容主要包括：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的主體、時(shí)間、內(nèi)容三個(gè)方面。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的主體是負(fù)責(zé)起草和報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門。主要分為定期和不定期兩種類型的災(zāi)害預(yù)警報(bào)告。周期報(bào)告是指公司根據(jù)季度或半年的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)其管理需要進(jìn)行定期分析評(píng)價(jià)，并報(bào)告結(jié)果；不定期報(bào)告是指公司根據(jù)一個(gè)不斷變化的指標(biāo)或一些突發(fā)的財(cái)務(wù)狀況，討論和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并報(bào)告與糾正和解決問題有關(guān)的情況。它的內(nèi)容包括預(yù)警指標(biāo)和指標(biāo)值，風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，對(duì)策建議和措施。

（五）內(nèi)部控制管理手段的創(chuàng)新

推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化還應(yīng)從兩個(gè)方面入手：一是準(zhǔn)確、全面地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，針對(duì)快速變化的市場(chǎng)形勢(shì)及時(shí)調(diào)整對(duì)策，運(yùn)用信息化技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，建立全覆蓋的“企業(yè)化財(cái)會(huì)”信息網(wǎng)絡(luò)。根據(jù)授權(quán)制度和管理制度，將各業(yè)務(wù)財(cái)會(huì)流程的審批節(jié)點(diǎn)內(nèi)部化，不時(shí)顯示經(jīng)營狀況和工作效率，提高透明度和及時(shí)性，實(shí)施并公布企業(yè)內(nèi)部控制。二是加強(qiáng)精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)信息和數(shù)據(jù)在內(nèi)部共享，促進(jìn)內(nèi)部相互監(jiān)督和評(píng)估。以業(yè)務(wù)流程為主線，相關(guān)部門可以根據(jù)數(shù)據(jù)信息判斷是否正常，發(fā)現(xiàn)異常并及時(shí)分析原因。全面監(jiān)控和跟蹤企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，做到“事前預(yù)算、事中控制、事后評(píng)估”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，避免財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)參與程度

財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和能力在內(nèi)部控制體系中起著非常重要的作用。一些企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)提高和準(zhǔn)入門檻重視不夠，受傳統(tǒng)觀念的影響，在內(nèi)控體系中只是將自身看成一名會(huì)計(jì)師，從事財(cái)會(huì)工作的非會(huì)計(jì)師也并非罕見，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)信息失真，甚至?xí)I私舞弊、斂財(cái)，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員在企業(yè)發(fā)展中的分析與監(jiān)督作用，注重提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)。讓財(cái)會(huì)人員深入業(yè)務(wù)一線，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)看，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，定期檢查、評(píng)價(jià)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，如：分離不相容崗位、銀行開戶、銷戶審批程序是否到位、現(xiàn)金盤點(diǎn)是否規(guī)范、印章管理是否嚴(yán)格、對(duì)賬單是否得到確認(rèn)、費(fèi)用是否符合規(guī)定、是否有稅法、公司制度規(guī)定、財(cái)會(huì)分析是否深入、改進(jìn)建議和意見是否可行、當(dāng)前情況是否穩(wěn)定、改進(jìn)措施是否到位等。此外，企業(yè)也要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的回顧性并完善懲罰機(jī)制。內(nèi)部控制檢查不是目的，如何提高和完善才是最終目的。有的企業(yè)內(nèi)部控制部門不重視檢查結(jié)果，出現(xiàn)不整改、不反思的現(xiàn)象，以至于下次檢查時(shí)，相同的問題仍然存在。因此，檢查時(shí)必須強(qiáng)調(diào)改善的必要性，決定一段時(shí)間內(nèi)糾正檢查結(jié)果，從內(nèi)部控制部門到被審查部門進(jìn)行全面的審查和復(fù)核，對(duì)反復(fù)調(diào)查不糾正等情況追究有關(guān)人員責(zé)任。

結(jié)語

中小企業(yè)是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，最具活力、穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)單元，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)形式多元化以及就業(yè)的穩(wěn)定性具有重要影響因素。近年來，國家對(duì)中小企業(yè)發(fā)展問題的高度重視，通過國家財(cái)政補(bǔ)貼、銀行融資、企業(yè)減負(fù)等措施，規(guī)范公司內(nèi)部控制。本文以中小企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理為切入視角，對(duì)現(xiàn)階段我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有一定的幫助。