淺談貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

徐瓊芳

摘要：經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，資本開(kāi)始漸漸涌入貿(mào)易領(lǐng)域。隨著各種資本不斷涌入市場(chǎng)，貿(mào)易經(jīng)濟(jì)也得到了迅速發(fā)展。近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn)，很多貿(mào)易企業(yè)也在不斷進(jìn)行改革，其中一項(xiàng)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行不斷優(yōu)化。文章針對(duì)當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并針對(duì)當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)存在的問(wèn)題提出了應(yīng)對(duì)策略，旨在為貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展助力。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題與建設(shè)

一、內(nèi)部控制的基本含義及貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用意義

內(nèi)部控制是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中為了實(shí)現(xiàn)規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)資料的正確性與可靠性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部用自我約束、自我協(xié)調(diào)、自我規(guī)劃、自我評(píng)價(jià)和自我控制等一系列方法、手段、措施的總稱。企業(yè)內(nèi)部良好的控制體系對(duì)貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展有著不可估量的影響。

第一，有效的內(nèi)部控制有利于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體管理水平。貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)，外部的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面。貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部如果有一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系，工作人員便可以借助于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，通過(guò)信息的收集，數(shù)據(jù)的分析，用科學(xué)的方法幫助企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中規(guī)避一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，良好的內(nèi)部控制體系可以有效提高企業(yè)信息資料的完整性。貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中離不開(kāi)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料的收集，在收集資料過(guò)程中資料的完整性是企業(yè)決策正確性的重要保證。企業(yè)內(nèi)部如果有一個(gè)良好的控制制度，在進(jìn)行決策之前，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督部門(mén)就會(huì)對(duì)資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行系統(tǒng)的審核，通過(guò)嚴(yán)格把關(guān)增強(qiáng)信息的準(zhǔn)確性，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整體效率。

二、當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)比較淡薄

內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)進(jìn)行自我改革的重點(diǎn)建設(shè)方面。近年來(lái)，隨著貿(mào)易行業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)各大貿(mào)易公司內(nèi)部建設(shè)狀況進(jìn)行巡查，督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)：雖然當(dāng)前很多貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成效，但是由于當(dāng)前部門(mén)貿(mào)易公司的組織構(gòu)成較為簡(jiǎn)單，機(jī)構(gòu)的工作人員也比較稀薄，業(yè)務(wù)水平和思想意識(shí)更是參差不齊，由于以上因素的綜合影響，企業(yè)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)停留在制度建設(shè)上面，間接導(dǎo)致一些內(nèi)部控制制度成為形式。如企業(yè)內(nèi)部管理者在用人結(jié)構(gòu)上任人唯親，而非是招賢納士。

（二）內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不完善不合理

當(dāng)前部分企業(yè)中由于組織結(jié)構(gòu)的不合理，在一些貿(mào)易企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，很多貿(mào)易企業(yè)更注重縱向組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，忽略了當(dāng)前橫向組織結(jié)構(gòu)之間的互相約束，出現(xiàn)了類似于財(cái)務(wù)部門(mén)只負(fù)責(zé)和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和下級(jí)進(jìn)行財(cái)務(wù)的溝通匯報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)兩個(gè)部門(mén)之間的溝通信息十分缺乏的現(xiàn)象。此外，在一些貿(mào)易企業(yè)存在家族集權(quán)的現(xiàn)象，一些家族式的貿(mào)易企業(yè)將重大的權(quán)利把握在家族手中，并沒(méi)有將權(quán)利適當(dāng)分散，降低了決策的民主性與科學(xué)性，這在無(wú)形中也增加了決策的風(fēng)險(xiǎn)，間接給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)隱性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）部門(mén)貿(mào)易企業(yè)存在違法違規(guī)的現(xiàn)象

任何一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)。針對(duì)貿(mào)易企業(yè)而言，雖然起步比較晚，但是國(guó)家政策的大力扶持使貿(mào)易企業(yè)得到了迅猛發(fā)展。然而，在一些貿(mào)易企業(yè)中卻存在偷稅漏稅的問(wèn)題，一些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員因?yàn)楦鞣N原因遵循企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，制造假賬，間接損害了國(guó)家利益。偷稅漏稅情況的發(fā)生大都有以下兩方面原因：第一，貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要交納大量的關(guān)稅，影響了企業(yè)的利潤(rùn)。第二，我國(guó)一些企業(yè)的發(fā)展與世界上其他國(guó)家企業(yè)相比，起步比較晚，與貿(mào)易企業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)也尚不完善，因此當(dāng)前有一些貿(mào)易企業(yè)會(huì)利用法律法規(guī)的空白提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

（四）審批制度不完善，執(zhí)行力缺乏

我國(guó)貿(mào)易企業(yè)起步相較于其他國(guó)家的貿(mào)易企業(yè)發(fā)展較晚，這也導(dǎo)致在一些貿(mào)易企業(yè)中出現(xiàn)審批制度不完整的情況。一般來(lái)說(shuō)審批會(huì)涉及到資金、采購(gòu)、合同等方面，這就需要從底層到高層層層審批，才可以獲取一定的執(zhí)行。然而事實(shí)是在一些貿(mào)易企業(yè)中由于審批制度的不完善，一些管理人員利用自己的私權(quán)直接簽訂審批合同，為自己謀利，這間接導(dǎo)致執(zhí)行乏力狀況的發(fā)生，從而為貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)帶來(lái)阻力。

（五）內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)職能弱化

貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位、全方面的監(jiān)督，在監(jiān)督的過(guò)程中及時(shí)協(xié)調(diào)與發(fā)展方向不相符合的因素，間接規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)呈現(xiàn)弱化的情況，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)受到領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，審計(jì)部門(mén)的職能也因部門(mén)之間利益牽扯難以實(shí)現(xiàn)有效執(zhí)行，審計(jì)部門(mén)監(jiān)督作用也難以發(fā)揮。此外，在一些比較小型的貿(mào)易企業(yè)中甚至沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本也在無(wú)形中增加，內(nèi)部控制體系的建設(shè)遙遙無(wú)期。

三、改善當(dāng)前貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題為解決問(wèn)題創(chuàng)造了良好的前提。通過(guò)對(duì)問(wèn)題的分析，本文提出了以下改善當(dāng)前出現(xiàn)問(wèn)題的建議：

（一）提升人員素質(zhì)

內(nèi)部控制制度作用最大化地發(fā)揮是通過(guò)內(nèi)部人員執(zhí)行實(shí)現(xiàn)的。內(nèi)部人員對(duì)制度的執(zhí)行取決于各部門(mén)、各崗位之間的相互配合，也取決于管理者在管理過(guò)程中“以人為本”的管理理念。為此，企業(yè)可以通過(guò)定期的培訓(xùn)、交流對(duì)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力提升，增強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的深層認(rèn)識(shí)，從而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）完善組織機(jī)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制體系

貿(mào)易行業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展呈現(xiàn)出白熱化的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，貿(mào)易企業(yè)為更好適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r必須建立健全內(nèi)部控制體系。企業(yè)可以通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置人力資源管理制度、監(jiān)督審查制度，對(duì)部門(mén)進(jìn)行具體劃分實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的建立健全。如貿(mào)易企業(yè)可以通過(guò)對(duì)招聘、培訓(xùn)、人力資源配置、勞動(dòng)關(guān)系管理、企業(yè)文化建設(shè)等多方面做出明確的的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)人力資源管理制度的建設(shè)。企業(yè)可以明確的規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)報(bào)表、匯總等工作的管理，會(huì)計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)稽查、核實(shí)、計(jì)算等工作，通過(guò)對(duì)兩者職能的明確劃分實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的完善。

（三）構(gòu)建嚴(yán)格的審批制度，推進(jìn)貿(mào)易業(yè)務(wù)流程化

貿(mào)易企業(yè)嚴(yán)格的審批制度可以有效地降低徇私舞弊情況的發(fā)生。貿(mào)易企業(yè)可以通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，針對(duì)企業(yè)的不同部門(mén)構(gòu)建不同的審批制度，從而在橫縱約束的過(guò)程中促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。如針對(duì)貿(mào)易公司項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)流程而言，貿(mào)易公司的商務(wù)發(fā)展部和銷售部?jī)烧呖梢酝ㄟ^(guò)對(duì)市場(chǎng)項(xiàng)目信息進(jìn)行收集，發(fā)展部工作人員根據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)提出一些建設(shè)性的意見(jiàn)并與銷售部進(jìn)行有效溝通。財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的建議，結(jié)合項(xiàng)目資料，用科學(xué)的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)估。銷售部根據(jù)市場(chǎng)做出需求預(yù)測(cè)，在綜合考量下得出可行性的報(bào)告，將報(bào)告上交到運(yùn)營(yíng)管理部，最后常務(wù)副總和總經(jīng)理對(duì)綜合報(bào)告進(jìn)行綜合考量得出項(xiàng)目是否被批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中受到國(guó)內(nèi)外環(huán)境的影響，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益也會(huì)更容易被波及，這就決定了貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中更容易面臨風(fēng)險(xiǎn)，貿(mào)易企業(yè)也必須構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制：第一，貿(mào)易企業(yè)亦可以建立專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避部門(mén)，當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)聘請(qǐng)一些專業(yè)人才對(duì)項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)?shù)卣?、環(huán)境等各方面信息進(jìn)行全面了解，在了解之后制定出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的方案，實(shí)現(xiàn)貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可控化。第二，針對(duì)項(xiàng)目合同的簽訂對(duì)象進(jìn)行全面調(diào)查了解。貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中合同簽訂的對(duì)象大多都是一些國(guó)外的企業(yè)家，由于生長(zhǎng)環(huán)境和地域的限制，貿(mào)易企業(yè)在項(xiàng)目進(jìn)行合同簽訂環(huán)節(jié)，必須對(duì)合同簽訂對(duì)象的品質(zhì)、身份背景進(jìn)行調(diào)查，如果對(duì)方不具備講信用等基礎(chǔ)的合作品質(zhì)，貿(mào)易企業(yè)則可以選擇不合作，規(guī)避企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程需要內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的全面參與，內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的全面參與可以有效降低徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生的概率。完善貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制可以從以下幾方面入手：第一，完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。在審計(jì)工作中審計(jì)人員必須保持一定的獨(dú)立性，保持自己不受到相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)不正當(dāng)?shù)母缮妗Ｆ髽I(yè)還要定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)，推進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)。對(duì)于一些中小型企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，相關(guān)企業(yè)要建立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，實(shí)現(xiàn)組織機(jī)構(gòu)的完善。第二，成立監(jiān)督委員會(huì)。監(jiān)督委員會(huì)是獨(dú)立于審計(jì)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)之外的委員會(huì)，監(jiān)督委員會(huì)可以通過(guò)對(duì)貿(mào)易活動(dòng)進(jìn)行前期準(zhǔn)備工作、項(xiàng)目進(jìn)行中的實(shí)施工作、項(xiàng)目結(jié)束后的收尾工作等進(jìn)行全方位、全面性的監(jiān)督，在監(jiān)督過(guò)程中適時(shí)協(xié)調(diào)與企業(yè)發(fā)展不相符的行為。監(jiān)督委員會(huì)的工作則是受到企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的監(jiān)督。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展過(guò)程是一個(gè)不斷優(yōu)化的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中只有不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題才能夠形成新一輪的發(fā)展。因此，貿(mào)易企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中如果想要在市場(chǎng)上獲取更多的市場(chǎng)份額，就必須對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷優(yōu)化。通過(guò)建立健全內(nèi)部控制體系、聘請(qǐng)專業(yè)人才、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制等實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的提高，為貿(mào)易企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效物質(zhì)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱冠宇，付一航.淺析進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2017（04）：19-20.

[2]馮悅.貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018（04）：79-80.

[3]丁香.貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2018（03）：3-4.

[4]朱芳芳.貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，220（11）：260-261.

[5]何永民.貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（20）：239+241.

（作者單位：東莞市業(yè)榮威通貿(mào)易有限公司）