萬錦

How to Strengthen the Internal Control Construction of Administrative Institutions

Under the National Treasury Centralized Payment Mode

WAN Jin

（Honghe Prefecture Ecological Environment Financial Accounting Center， Mengzi City， Yunnan Province， Mengzi 661199， China）

【摘? 要】論文首先介紹了國庫集中支付方式下行政事業(yè)單位的財政資金運(yùn)行模式，然后分析了國庫集中支付方式下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀，最后提出了國庫集中支付方式下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相應(yīng)措施，為相關(guān)研究人員提供參考。

【Abstract】This paper firstly introduces the operation mode of fiscal funds of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， then analyzes the current situation of financial management of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， and finally puts forward the corresponding measures to strengthen the internal control of administrative institutions under the national treasury centralized payment mode， so as to provide a reference for relevant researchers.

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

【Keywords】national treasury centralized payment; administrative institutions; internal control

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）05-0150-02

1 國庫集中支付方式下行政事業(yè)單位的財政資金運(yùn)作模式

依據(jù)銀行結(jié)算賬戶管理辦法、實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，部門使用的財政資金通過國庫集中支付方式按單一賬戶進(jìn)行額度管理，在銀行統(tǒng)一賬戶中流轉(zhuǎn)資金，這樣的支付方式可以很好地劃分行政事業(yè)單位的職責(zé)內(nèi)容，從而更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位對資金的使用，也能更好地促進(jìn)我國財政方面的有效調(diào)控。

中央、省、州各級財政部門所下發(fā)的資金逐步規(guī)范，只能通過國庫單一賬戶進(jìn)行撥款，不再直接撥到行政事業(yè)單位專戶中，國庫集中支付方法下的行政事業(yè)單位，只能夠按照國庫賬戶的方法來支付資金，并不再是利用獨(dú)立的賬戶來進(jìn)行資金的收支業(yè)務(wù)，這樣就能夠更好地保證我國財政安全。

2 國庫集中支付方式下行政事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀

2.1 缺少內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)職責(zé)職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必然設(shè)置由不同的部門來執(zhí)行國家政策，那么不同的部門就會有不同的職業(yè)風(fēng)險點(diǎn)，或大或小，而不同的風(fēng)險點(diǎn)就應(yīng)由各部門在職責(zé)履行中充分認(rèn)識到各自的風(fēng)險后，制定符合自身的內(nèi)控制度。但很多行政事業(yè)單位自身在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，最終都會因?yàn)楦鞣N主觀、客觀原因如領(lǐng)導(dǎo)人員的不正確想法、部門之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，甚至是有的人員認(rèn)為內(nèi)控是別人的事，自己部門沒有什么風(fēng)險不需要內(nèi)控，以及沒有一個專業(yè)的部門將本單位內(nèi)控牽頭實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致在建設(shè)過程中不能夠深入研究或所制定的內(nèi)控制度僅是空談，缺少對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)含義的具體了解，過于關(guān)注國庫集中支付方法。從這一角度上就能夠了解到，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識較差，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作很難取得良好效果。

2.2 缺少有效的風(fēng)險防控措施

一些行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制的過程中，因?yàn)槿鄙亠L(fēng)險意識，并沒有積極地采取相應(yīng)風(fēng)險防控手段，這樣就會影響行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的質(zhì)量。因?yàn)楹芏嘈姓聵I(yè)單位的資金來源，都是由國家財政提供資金，因此，這些行政事業(yè)單位在發(fā)展中就并不是以獲得經(jīng)濟(jì)收益為目標(biāo)，而是更加重視社會服務(wù)質(zhì)量。

2.3 缺少有效的溝通渠道

行政事業(yè)單位如果在收集信息時，其方法不夠正確，范圍面較窄或者是無法保證信息的準(zhǔn)確和及時，這樣就會導(dǎo)致在財務(wù)管理上不能夠達(dá)到理想目標(biāo)。很多行政事業(yè)單位都缺少一個多方溝通的平臺，各基層員工針對自己所存在的問題也無法得到解決，信息傳輸不方便，在共享信息上還有很多問題，這樣就在很大程度上影響行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督制度不完善

雖然很多行政事業(yè)單位都在努力、積極地建立內(nèi)部監(jiān)督制度，但是因?yàn)槭艿胶芏嘁蛩氐挠绊懀圆⒉荒軌虺浞职l(fā)揮自身的作用。例如，有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)過分干預(yù)內(nèi)部監(jiān)督制度，或不重視內(nèi)部監(jiān)督部門的作用，嚴(yán)重影響了內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，甚至有的單位因?yàn)榻?nèi)部監(jiān)督部門需要一定的費(fèi)用，而取消了相應(yīng)計劃，待行政事業(yè)單位實(shí)施財務(wù)管理工作時，仍不進(jìn)行積極監(jiān)督。

2.5 控制活動存在缺陷

首先，控制方法和內(nèi)容不正確，導(dǎo)致崗位責(zé)任和工作情況沒有合理分配。而且由于行政事業(yè)單位人員編制受到嚴(yán)格控制因素的影響，所以具體工作人員少、缺乏工作經(jīng)驗(yàn)或能力素質(zhì)不高，人員調(diào)動后如果沒有合理分配，就會影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果。其次，在建設(shè)內(nèi)部控制的過程中流程煩瑣。例如，對于政府采購事項(xiàng)來說，一般情況下各年度在3月左右省級財政部門下發(fā)文件，規(guī)定了集中采購機(jī)構(gòu)、采購項(xiàng)目和部門集中采購項(xiàng)目，細(xì)化了類別、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，操作上具備了統(tǒng)一性管理，但采購相應(yīng)物資的程序、手續(xù)煩瑣，流程較多，在使用資金上，行政事業(yè)單位只能夠依靠自己的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行，阻礙內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。最后，雖然行政事業(yè)單位每年都會進(jìn)行預(yù)算編制，但是因?yàn)樵陬A(yù)算編制過程中已經(jīng)嚴(yán)格按照預(yù)算法來進(jìn)行精細(xì)化預(yù)算資金編制，但仍無法做到分毫不差，當(dāng)出現(xiàn)人員增減，或當(dāng)年部門工作增加急需安排項(xiàng)目，或國家出臺減稅降負(fù)政策，或機(jī)構(gòu)體制改革合并、單位撤銷等各種因素。

3 國庫集中支付方式下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

3.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

第一，行政事業(yè)單位要積極地強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制意識，特別是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，更好需要發(fā)揮自身的帶頭作用。在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要能夠從行政事業(yè)單位的自身控制意識出發(fā)，只有行政事業(yè)單位強(qiáng)化控制意識，才能夠更好地為社會發(fā)展所服務(wù)。第二，行政事業(yè)單位要根據(jù)自身的實(shí)際需求，同時，對照上級部門內(nèi)控制度的內(nèi)容和要求，借鑒同行業(yè)的內(nèi)容對所存在的內(nèi)部控制制度加以改進(jìn)和完善，構(gòu)建更加科學(xué)合理的制度，保證行政事業(yè)單位崗位設(shè)計的合理性。第三，制定考核制度，加強(qiáng)對員工的考核。在招聘過程中，應(yīng)該設(shè)計合理的招聘標(biāo)準(zhǔn)，定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷地提升財務(wù)人員的專業(yè)水平。此外，可以積極地制定獎懲制度，通過這樣的方法來更好地激發(fā)人員的積極性。

3.2 健全風(fēng)險和內(nèi)控的評估機(jī)制

首先，積極進(jìn)行風(fēng)險評估，通過風(fēng)險評估來確定風(fēng)險內(nèi)容和級別，并根據(jù)自身情況來制定風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，積極提升行政事業(yè)單位的風(fēng)險防控水平。并且應(yīng)制定應(yīng)急防控方法，這樣在出現(xiàn)風(fēng)險時就能夠及時地進(jìn)行處理，減少損失。其次，為更好地應(yīng)對行政事業(yè)單位在發(fā)展中可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險，要定期完善和修改本部門風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險防控辦法等，建立風(fēng)險評估部門，通過這樣的方法來積累經(jīng)驗(yàn)，有效地提升行政事業(yè)單位的風(fēng)險應(yīng)對水平。最后，風(fēng)險防控必須落實(shí)責(zé)任人，由責(zé)任人負(fù)責(zé)其范圍內(nèi)的風(fēng)險防控和預(yù)警，做到從源頭管住細(xì)微的風(fēng)險，規(guī)避更大風(fēng)險的發(fā)生。

3.3 完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)

為更好地保證信息流通順利，行政事業(yè)單位的財務(wù)人員就應(yīng)該定期向行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)反映自身的資金使用情況，并且還應(yīng)該將其編制成報告。與此同時，行政事業(yè)單位針對存在的違規(guī)違法行為要嚴(yán)格制止，并且將責(zé)任落到實(shí)處，通過制定獎懲機(jī)制的方法，制止和舉報違規(guī)行為。加強(qiáng)各部門之間的溝通，保證各部門能夠更好地配合。此外，行政事業(yè)單位還可以充分發(fā)揮信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制職能，將行政事業(yè)單位的控制方法納入信息系統(tǒng)，在確保行政事業(yè)單位信息真實(shí)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)各部門之間的溝通和合作，改變以往的復(fù)雜溝通方法，更好地減少成本支出，節(jié)約時間。

3.4 加大內(nèi)部監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位要做到聯(lián)動內(nèi)外，落實(shí)監(jiān)督制度，通過利用外部監(jiān)督部門的方法來對行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，更好地提高內(nèi)部監(jiān)督水平。結(jié)合國庫集中支付的方法，提高行政事業(yè)單位的資金使用率。與此同時，行政事業(yè)單位要不斷進(jìn)行對再審計制度的完善，行政事業(yè)單位應(yīng)主動接受審計部門或社會中介機(jī)構(gòu)的不同審計，有財政資金執(zhí)行審計，有領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)的基建審計，中央、省級、州級專項(xiàng)項(xiàng)目資金審計等，通過不同范圍、不同角度的審計工作來發(fā)現(xiàn)自身的問題和不足，從而加強(qiáng)制度建設(shè)，完善和修改內(nèi)控制度，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利完成。

4 結(jié)語

在國庫集中支付方式下，行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作的過程中，要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，健全風(fēng)險和內(nèi)控的評估機(jī)制，應(yīng)該完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督，保證單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利完成，讓行政事業(yè)單位更好地為社會服務(wù)，保證我國的財政安全。

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