◆黃發(fā)斌 洪云 曾晶／荊州市審計局

近年來，隨著依法治國方針的深入推進，基層法院訴訟費管理中存在的問題日益凸顯。本文本著規(guī)范法院訴訟費收退費行為和維護群眾切身利益為目的，探索利用計算機高效完成訴訟費審計的技巧，與廣大審計同行交流探討。

一、數(shù)據(jù)準備

從某法院業(yè)務系統(tǒng)中分別導出訴訟結(jié)案案件明細表、執(zhí)行結(jié)案案件明細表，將導出的前臺數(shù)據(jù)與法院上報的業(yè)務報表進行核對確認；從法院綜合管理平臺和財務系統(tǒng)中獲取訴訟、執(zhí)行案件收退費明細表，并核實數(shù)據(jù)的真實性、準確性。將以上數(shù)據(jù)分別整理并導入SQL中。此類數(shù)據(jù)很容易獲取，不需要繁瑣的還原、分析等過程，只需重點關(guān)注與統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)的一致性即可。法院電子數(shù)據(jù)關(guān)系如圖1所示。

圖1

二、計算機審計方法

思路一：關(guān)注無依據(jù)收取訴訟案件受理費情況。

根據(jù)《民事訴訟法》《訴訟費用交納辦法》等法規(guī)，利用訴訟結(jié)案案件中的“案件文號”“結(jié)案方式”“立案日期”等關(guān)鍵字段，以案件文號關(guān)聯(lián)，查出收取不應交納訴訟案件受理費的案件疑點。計算機審計思路流程如圖2所示。

圖2

思路二：關(guān)注訴訟案件受理費收退費是否合理、及時的情況。

訴訟類案件在立案時都必須預交案件受理費，承辦法官在裁判文書中必須對訴訟費進行計算并確認，裁判文書生效后，根據(jù)裁判文書對訴訟費進行及時的收取及退費。

一是關(guān)注法官判決訴訟案件受理費是否有誤的情況。根據(jù)《訴訟費用交納辦法》里各類案件的訴訟費計算規(guī)則，利用訴訟結(jié)案案件明細表中的“案件類型”“立案標的”“適用程序”“結(jié)案方式”等關(guān)鍵字段，計算出實際應收的訴訟案件受理費，以案件文號關(guān)聯(lián)，與訴訟結(jié)案案件實際收退費明細表中“法官確認的案件受理費”字段進行比對，查出實際應收的案件受理費與法官確認的案件受理費不一致的案件疑點。

二是關(guān)注訴訟案件受理費應收未收、應退未退的情況。根據(jù)《訴訟費用交納辦法》中關(guān)于訴訟費用的收取和退費的相關(guān)規(guī)定，利用訴訟結(jié)案案件明細表中的“案件類型”“立案標的”“適用程序”“結(jié)案方式”等關(guān)鍵字段，計算出實際應收的訴訟案件受理費，以案件文號關(guān)聯(lián)，與關(guān)鍵字段“預收的案件受理費”和訴訟結(jié)案案件實際收退費明細表中“法官確認的訴訟案件受理費”“應退的訴訟案件受理費”“應收的訴訟案件受理費”進行比對，查出訴訟案件受理費應收未收、應退未退的案件疑點。計算機審計思路流程如圖3、圖4所示。

圖3

圖4

思路三：關(guān)注執(zhí)行申請費應收未收和多收的情況。

執(zhí)行類案件沒有預交的執(zhí)行費，都是在裁判文書生效后以實際執(zhí)行到位標的計算的執(zhí)行申請費，所以不存在退費的情況。根據(jù)《訴訟費用交納辦法》中關(guān)于執(zhí)行申請費的相關(guān)規(guī)定和計算規(guī)則，利用執(zhí)行結(jié)案案件明細表中的“立案標的”“執(zhí)行到位標的”等關(guān)鍵字段，計算出應收的執(zhí)行申請費，以案件文號關(guān)聯(lián)，與執(zhí)行結(jié)案案件申請費收費明細表中的“實收的執(zhí)行申請費”進行比對，查出執(zhí)行案件應收未收和多收執(zhí)行申請費的案件疑點，同時可以關(guān)注超額收取財產(chǎn)保全費的情況。計算機審計思路流程如圖5所示。

思路四：關(guān)注訴訟案件審理期限超期、執(zhí)行案件執(zhí)行時間超期以及刑事案件罰沒收入超期未執(zhí)行到位情況。

根據(jù)《民事訴訟法》《刑事訴訟法》《關(guān)于嚴格執(zhí)行案件審理期限制度的若干規(guī)定》中的各類案件的期限規(guī)定，利用訴訟結(jié)案案件明細表、執(zhí)行結(jié)案案件明細表中的“案件文號”“案件類型”等關(guān)鍵字段，計算出案件相應的審理期限和執(zhí)行時間，并與關(guān)鍵字段“立案日期”、“結(jié)案日期”計算的間隔天數(shù)進行比對，查出審理期限超期、執(zhí)行時間超期、刑事案件罰沒收入超期未執(zhí)行到位的疑點。計算機審計思路流程如圖6所示。

圖6

三、應用特點

一是通用性強。該方法是以法律法規(guī)規(guī)定的計算規(guī)則和相關(guān)強制性條款為基礎，通過提煉、總結(jié)而得到的相關(guān)審計思路，適合各級法院業(yè)務數(shù)據(jù)審計，能把復雜的條款簡單化，核實的問題很直觀，便于取證和整改。

二是數(shù)據(jù)提取方便，數(shù)據(jù)準確性高。該方法是以法院業(yè)務系統(tǒng)前臺數(shù)據(jù)為基礎，財務收退費數(shù)據(jù)為輔助，在業(yè)務系統(tǒng)前臺導出相關(guān)數(shù)據(jù)后與業(yè)務和財務的相關(guān)報表進行核實后即可進行分析比對。

三是審計效率高。該方法采取了“集中分析，分散核查”的審計方式，通過計算機審計代替?zhèn)鹘y(tǒng)的翻閱案卷，利用計算機綜合分析技術(shù)快速的查出審計疑點，將疑點分發(fā)至各個承辦法官，并逐一進行核實，大大節(jié)省了審計時間，提高了審計效率。

四是審計成果顯著。通過此審計方法查出并核實的問題，充分揭示了法院在履行審判職能中的薄弱環(huán)節(jié)，例如訴訟費計算錯誤、收退費不及時不到位、審限超期等。針對審計查出的問題，該法院積極進行整改，出臺并完善相關(guān)規(guī)章制度，及時退還違規(guī)收取的費用，維護了廣大人民群眾利益，促進了司法的公平正義。