牛明秀

摘? 要：近些年，企業(yè)內(nèi)部控制的重要性逐漸提升，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制也逐漸進入到大眾視野中，內(nèi)部控制是房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標的重要環(huán)節(jié)，因此建立完善的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)今后發(fā)展和成長是十分有必要的，它不僅可以為企業(yè)內(nèi)部的管理層和領導者提供真實可靠的信息和數(shù)據(jù)，讓其根據(jù)相關信息和數(shù)據(jù)作出正確的判斷和決策。還同樣可以為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，為后續(xù)的經(jīng)濟發(fā)展提供有利的保障。但就現(xiàn)階段而言，部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度僅僅滿足于符合規(guī)定，很少能夠建立有效的內(nèi)控制度。本文在新形勢的影響下，探究房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題、缺陷，提出整改意見、建議。

關鍵詞：內(nèi)部控制;房地產(chǎn)企業(yè);新形勢

引言

隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展、進步，給旅游業(yè)、房地產(chǎn)帶來了新的生機、機遇。許多房地產(chǎn)企業(yè)為了獲得較多的經(jīng)濟效益，占有市場份額，以此擴大其自身的經(jīng)營范圍，運用連鎖經(jīng)營的方式在各大城市中建立對應的商鋪，不僅推動其自身的發(fā)展，也帶動城市經(jīng)濟的發(fā)展。部分企業(yè)雖然已經(jīng)結合自身的實際經(jīng)濟情況制定相應的財務內(nèi)部控制制度，但部分企業(yè)實踐經(jīng)驗較少，沒有真正的將其應用在日常工作中。因此我國企業(yè)應該加強自身的監(jiān)督力度，在日常工作中嚴格控制經(jīng)濟支出和資金流出，找尋自身內(nèi)部控制工作中存在的問題和不足，從而不斷完善自身的財務內(nèi)部控制制度。

1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問題

1.1內(nèi)部控制意識薄弱

由于我國房地產(chǎn)企業(yè)會計人員自身文化水平較低，在日常的工作中常常依賴于計算機系統(tǒng)進行操作，其自身尚未針對工作內(nèi)容進行深入解讀、分析。并且房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部的領導者和管理層并不重視核算工作，這樣一來在核算方面容易出現(xiàn)錯誤。房地產(chǎn)企業(yè)自身的內(nèi)部制度不夠完善，不能及時的針對其自身賬面上應有的經(jīng)濟數(shù)額和庫存實際存在的數(shù)額進行檢查和核實，這樣就會造成經(jīng)濟的損失。由此可見，其自身設定的內(nèi)控制度并不完善，不能幫助員工規(guī)范其自身的行為、舉止，甚至還有增加經(jīng)濟風險產(chǎn)生的可能性。除此之外，相關管理層和領導者認為在單位內(nèi)部已經(jīng)設有相關的監(jiān)督機制，無需再次建立內(nèi)部控制制度[1]。

1.2經(jīng)營目標頻繁更換

多元化的內(nèi)控制度需要建立在一定業(yè)務基礎上，但房地產(chǎn)行業(yè)涉及到的業(yè)務較為復雜，當其自身業(yè)務發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度很有可能會脫離實際工作，導致內(nèi)控制度形同虛設。在激烈的市場競爭中，為了保證其自身的經(jīng)濟地位、經(jīng)濟份額，其自身不斷的調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方向、頻繁的更換著業(yè)務類型，從而使得內(nèi)控制度無法得到有效實施、開展。除此之外，隨著房地產(chǎn)事業(yè)信息化管理的健全、完善，其自身的內(nèi)控制度也逐漸暴露出較多問題。

1.3各部門溝通較少

就現(xiàn)階段的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展而言，幾乎大部分的企業(yè)已經(jīng)將信息化系統(tǒng)成功的引入到日常內(nèi)控工作中，但還有部分內(nèi)控人員不愿意接受先進的辦公軟件和系統(tǒng)，仍然將自己的固有的思想和觀念局限于內(nèi)控工作中，不能將信息化內(nèi)控系統(tǒng)真正的落實到其中。不僅如此，其自身的各個部門之間缺乏有效溝通、交流，在問題產(chǎn)生時，不能第一時間運用內(nèi)控制度處理、解決問題。這樣不僅會嚴重的阻礙內(nèi)部控制工作在房地產(chǎn)企業(yè)的實施和應用，還會對其今后的經(jīng)濟發(fā)展造成困擾。企業(yè)財務內(nèi)部控制工作包含的部門較多，涉及的領域較為廣泛。并且內(nèi)控部門作為企業(yè)日常工作中的重要組成部分，其工作內(nèi)容繁多，少數(shù)的內(nèi)控人員自身的專業(yè)素養(yǎng)不高，這樣一來就會導致一些財務信息提供的不及時，不能讓企業(yè)內(nèi)部的管理層和領導者及時獲取相關的信息和數(shù)據(jù)[2]。

1.4內(nèi)控信息數(shù)據(jù)不完整

資產(chǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制制度的中心，同樣也是內(nèi)控活動開展的重要因素。但內(nèi)控人員部門只是針對相關業(yè)務往來進行核算和登記，不能明確的知曉相應業(yè)務發(fā)生的流程和結果，對于購入資產(chǎn)或處置資產(chǎn)的的過程尚未了解，因此不能將內(nèi)部控制制度精準的落實到其日常工作中。除此之外，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的資產(chǎn)轉移或變更工作時，相關內(nèi)控人員尚未檢驗信息、數(shù)據(jù)的真實性，從而使得企業(yè)內(nèi)部管理層、領導者無法根據(jù)相應的內(nèi)控信息、數(shù)據(jù)作出正確的判斷、決策，進而造成自身的實際資產(chǎn)數(shù)額與預算支出數(shù)額不符，形成經(jīng)濟風險。

1.5管理人員的失誤操作

許多房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)務內(nèi)控系統(tǒng)中并沒有明確員工的職責以及工作內(nèi)容，導致員工無法在日常工作中發(fā)揮自身的價值、作用，很容易出現(xiàn)操作失誤等問題，使得內(nèi)控工作處于混亂之中[3]。

2房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建

2.1制度方面

想要在我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部構建合適的內(nèi)控框架體系，需根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，打破現(xiàn)階段被財務會計控制的范圍，建立與之相符合的內(nèi)控制度。

在此基礎上落實領導責任制度，建立內(nèi)控報告制度，內(nèi)部管理層需要負責完善、改進制度，結合內(nèi)控制度優(yōu)化內(nèi)部結構。

2.2經(jīng)營方面

優(yōu)秀的房地產(chǎn)企業(yè)需要在風險和效益之間取得平衡，而不僅僅只是為了最大限度的提高工作效率。從監(jiān)管角度來看，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)從單一的控制工作轉變?yōu)楸O(jiān)督管理工作，不僅僅針對房地產(chǎn)經(jīng)營過程進行管理、控制，還需針對內(nèi)部控制目標進行調(diào)整、改進。內(nèi)部管理工作將其自身的重點放在財務管理管控方面，注重業(yè)務過程中的規(guī)范與管控;根據(jù)相應的財務數(shù)據(jù)、信息開展經(jīng)營活動，以此提升經(jīng)營效率、質(zhì)量。在此基礎上需要保證房地產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)營方案、計劃有序的開展經(jīng)濟活動，這樣才能進一步推進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。除此之外，在經(jīng)營過程中需要建立其他業(yè)務管理體系，從而提高經(jīng)營績效，為后續(xù)開展的工作創(chuàng)造良好條件。

2.3風險方面

目前，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理者、領導層主要任務是應對經(jīng)濟風險，首先應該著眼于企業(yè)的整體風險，而不是針對經(jīng)濟風險進行細化控制。其次，部分房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)建立的風險管理模型，利用模型進行整合，這樣一來其自身就只會針對細節(jié)行為加以關注、重視，從而忽視風險。所以需要將內(nèi)部管理層作為內(nèi)部控制的對象，在此基礎上針對潛在的風險進行預測、控制，保證內(nèi)控工作的順利實施、開展。

3房地產(chǎn)企業(yè)加強內(nèi)部控制工作手段、策略

3.1轉變內(nèi)控意識

首先房地產(chǎn)企業(yè)的管理層和領導者應該充分意識到內(nèi)部控制的重要作用和積極意義，并在其自身的學習、宣傳下，促使每一位員工都能強化對于內(nèi)控知識的認知、理解，從而積極主動的參與到內(nèi)控活動中，提升自身的參與感、體驗感。

在此基礎上需要建立完善的內(nèi)部控制控制制度，針對其自身的經(jīng)濟來源和支出、采購、核算、預算等等業(yè)務進行詳細的登記和記錄，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營—風險評估管理—控制監(jiān)督方面形成一套完善的內(nèi)部控制制度。其次需要嚴格的按照國家規(guī)定的法律制度和政策執(zhí)行內(nèi)部控制工作，讓員工在此過程中可以建立內(nèi)部控制意識，樹立內(nèi)部控制觀念，自覺的約束自身的行為和舉止[4]。最后，需要配合房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務建立崗位責任制，一旦產(chǎn)生問題需要將責任落實到部門負責人。除此之外，針對一些數(shù)額較大或者是環(huán)節(jié)較為復雜的經(jīng)濟業(yè)務，房地產(chǎn)企業(yè)需要讓相應的會計人員將經(jīng)濟活動中涉及到的信息和數(shù)據(jù)進行匯總，匯報給上級領導。上級領導經(jīng)過商討和分析，提出相應的執(zhí)行方案和計劃，在原有的基礎上進行修改和優(yōu)化，這樣不僅可以讓企業(yè)建立完善的內(nèi)部會計控制制度，針對即將開展的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和管理。同樣也可以提升自身內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，為今后的工作打下堅實的基礎。

3.2構建信息化溝通渠道

房地產(chǎn)企業(yè)需要積極引入互聯(lián)網(wǎng)技術，搭建溝通平臺，加強與規(guī)劃局、管委會、質(zhì)監(jiān)局、房產(chǎn)局、工商局等部門之間的溝通、交流，在此基礎上建立完善的信息化內(nèi)部會計制度，有效的實現(xiàn)內(nèi)部資源和信息共享。并針對即將發(fā)生的經(jīng)濟活動進行實施動態(tài)監(jiān)管，確?？v向、橫向信息溝通便利、順暢，使得每一位員工可以將自己需要完成的工作任務上傳到溝通平臺中，讓其他部門的員工可以及時的獲取真實信息、資料。還可以借助信息化辦公軟件減少會計人員的工作任務量，激發(fā)其自身的工作的積極性和主動性。同樣內(nèi)控人員需要注重網(wǎng)絡的安全性，針對系統(tǒng)進行定期更新、維修，防止不法分子針對信息進行盜取、外部黑客攻擊等情況的產(chǎn)生。由此可見，構建信息化溝通渠道一方面可以有效的增加內(nèi)部控制部門與其他部門之間的交流和溝通，一旦發(fā)生問題后，需要讓他們共同找出存在的問題和不足，及時的提出相應的整改意見和建議，減少和避免會計風險的出現(xiàn)。

3.3改變預算編制方式

房地產(chǎn)企業(yè)在進行預算編制工作的過程中，需要結合其自身的實際情況，選取最為適合的編制方式進行預算，這樣才能確保預算結論的準確性和科學性。若預算過程過于僵化，很容易脫離原本的業(yè)務做法，因此企業(yè)需要采用靈活的預算方式，及時作出調(diào)整、優(yōu)化。除此之外，在此過程中房地產(chǎn)企業(yè)還需要將財務明細納入到預算管理工作中，做好相應的整改工作和修改工作，以此促進各部門實現(xiàn)預算編制工作。在企業(yè)執(zhí)行預算管理工作就是讓不同經(jīng)營層次的人員進行博弈。當企業(yè)預算人員確定其自身的目標后，需要各個部門按照相應的標準和規(guī)定將預算目標分解到各個部門和崗位，在分解的過程中，需要有專門的人員負責提供每個部門的預算草案，并且需要結合該部門自身的資金使用情況，然后針對資金使用情況進行銷售、成本、財務活動的分解，這樣才能保證每一個部門都能得到與之情況符合的資源。例如：企業(yè)在開展經(jīng)濟活動的過程中，可以根據(jù)其自身現(xiàn)有的特點和需求，制定相應的預算管理方案和計劃，以此滿足其自身的需要，保證其自身可以在短時間內(nèi)快速的實現(xiàn)內(nèi)控目標，以此調(diào)動整體員工自身的積極性和主動性，規(guī)范自身預算管理行為，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益[5]。

3.4加強監(jiān)管力度

從整體管理角度來看，房地產(chǎn)內(nèi)部控制管理是一項復雜、系統(tǒng)的工程，需要董事會、監(jiān)事會、管理層、各個部門員工的共同參與，才能全面、系統(tǒng)提升自身的內(nèi)控水平、能力。鑒于房地產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務的復雜性，多樣性，內(nèi)控人員需要結合自身的業(yè)務運營流程，嚴格的執(zhí)行內(nèi)控制度，從根源上控制風險發(fā)生的可能性。在此基礎上還需要設置監(jiān)管機制，針對日常的經(jīng)濟業(yè)務活動進行管理、監(jiān)督，特別是房地產(chǎn)行業(yè)在投資大型商業(yè)、度假村、球場等項目時，相關內(nèi)控人員必須保證投標的真實性、規(guī)范性，建立合作供應商信息檔案，將供應商信息錄入到其中，針對信息、數(shù)據(jù)進行核對。除此之外，還需要針對合同進行分類、整理，設立詳細的合同內(nèi)容，以此為后續(xù)內(nèi)控制度實施監(jiān)控提供保障。并且企業(yè)需要定期的為內(nèi)控人員提供培訓和學習的機會，將內(nèi)部較為優(yōu)秀的內(nèi)控人員挑選出來，組成相應的培訓部門或者聘請專業(yè)內(nèi)控人士為員工講解相關的理論知識，讓其在不斷學習知識的過程中提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，發(fā)現(xiàn)自己存在的不足和問題，轉變自身固有的思維和觀念，這樣才能使得內(nèi)控人員緊跟國家和社會的發(fā)展趨勢，有效的減少違法事件的產(chǎn)生，保證企業(yè)自身經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。

3.5完善全面預算管理

企業(yè)在進行預算編制工作的過程中，需要結合其自身的實際情況，選取最為適合的編制方式進行預算，這樣才能確保預算結論的準確性和科學性。在此基礎上需要以戰(zhàn)略目標為依據(jù)，分步驟制定有關的預算，讓企業(yè)的預算工作與其自身的戰(zhàn)略管理目標更好的進行銜接，使得預算管理工作可以最大限度的發(fā)揮其自身的作用和價值，從而為企業(yè)提供更好的服務。并且由于預算編制工作較為復雜，因此內(nèi)控人員需要延長預算時間，使得預算人員可以擁有更多的時間、空間完成預算工作。

結束語

通過上述針對新形勢下內(nèi)控制度在房地產(chǎn)企業(yè)中的應用、實施，可以讓房地產(chǎn)企業(yè)意識到內(nèi)部控制的重要意義、積極作用，以此樹立內(nèi)控意識，完善自身的內(nèi)控制度，在此過程中提升相關內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問題和缺陷，以便及時的進行改正，有效的提升財務內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量，減少自身的成本支出，將內(nèi)控制度落實到日常工作中，使得企業(yè)在增加效益的同時，保證內(nèi)控工作的順利開展。同時提升自身的綜合競爭力、擴大市場經(jīng)濟份額，為可持續(xù)發(fā)展工作提供有利的保障。

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