電網(wǎng)企業(yè)“大后臺(tái)+強(qiáng)前端”工程數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用研究

雷莉萍 吳曉斌 張瑞 劉雅麗

[摘要]本文對(duì)電網(wǎng)企業(yè)工程數(shù)字化審計(jì)進(jìn)行了探索，在“后臺(tái)”通過多個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)支撐構(gòu)建的多維審計(jì)模型監(jiān)測(cè)電網(wǎng)工程建設(shè)情況，在“前端”通過可視化輔助分析工具形成數(shù)字化審計(jì)分析場(chǎng)景，以豐富的數(shù)據(jù)和圖形化方式直觀展示和分析電網(wǎng)工程建設(shè)領(lǐng)域存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，以提高電網(wǎng)建設(shè)水平。

[關(guān)鍵詞]數(shù)字化? ?電網(wǎng)工程? ?關(guān)聯(lián)模型

一、實(shí)施背景

（一）后臺(tái)數(shù)據(jù)亟須打破專業(yè)間數(shù)據(jù)信息壁壘

近年來(lái)，國(guó)家電網(wǎng)有限公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)網(wǎng)公司）以集團(tuán)化運(yùn)作為核心，深化人財(cái)物核心資源集約化管理，強(qiáng)化規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行、檢修、營(yíng)銷等業(yè)務(wù)的專業(yè)化建設(shè)，逐步構(gòu)建起全新的業(yè)務(wù)模式和管理運(yùn)作體系。但部分業(yè)務(wù)管理依然存在著專業(yè)壁壘，專業(yè)之間存在協(xié)同界面不清晰等現(xiàn)象，亟須提升大數(shù)據(jù)審計(jì)挖掘方法，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)無(wú)障礙流轉(zhuǎn)共享，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要支撐、為業(yè)務(wù)部門提升管理提供幫助、為基層單位解決問題指明方向。

（二）前端平臺(tái)亟須應(yīng)用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)開發(fā)

目前，大數(shù)據(jù)審計(jì)分析成果在國(guó)網(wǎng)公司的應(yīng)用并不理想，導(dǎo)致相關(guān)部門無(wú)法直觀獲取審計(jì)分析成果，工作效率不高。審計(jì)結(jié)果中往往包含大量的結(jié)果數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行可視化解讀，有利于提高審計(jì)結(jié)果運(yùn)用質(zhì)量，對(duì)數(shù)據(jù)可視化的實(shí)現(xiàn)已有相關(guān)成熟的技術(shù)，如FineBI、Tableau等，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為圖形、圖像、視頻或動(dòng)畫在屏幕上顯示出來(lái)，因此，國(guó)網(wǎng)公司亟須進(jìn)行審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)可視化解讀平臺(tái)的設(shè)計(jì)開發(fā)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)的可視化展示，以增強(qiáng)被審計(jì)單位和決策層的認(rèn)知，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（三）電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略亟須強(qiáng)化審計(jì)保障作用

隨著外部環(huán)境的不斷變化，以及外部監(jiān)管的持續(xù)加強(qiáng)，國(guó)家管理部門對(duì)電網(wǎng)企業(yè)依法治企管控能力提出了更高要求。圍繞電網(wǎng)高質(zhì)量發(fā)展要求，國(guó)網(wǎng)公司作出強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)意識(shí)，加大特高壓工程、跨區(qū)聯(lián)網(wǎng)等重點(diǎn)工程審計(jì)力度，組織實(shí)施電網(wǎng)投資經(jīng)濟(jì)效益后評(píng)審，提高投資精準(zhǔn)度等統(tǒng)一部署。電網(wǎng)工程作為電網(wǎng)建設(shè)的重要組成部分，迫切需要加強(qiáng)項(xiàng)目過程審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)隱患，積極探索實(shí)踐項(xiàng)目效益審計(jì)，促進(jìn)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)和提高投資效益，服務(wù)打造一流現(xiàn)代化電網(wǎng)。

二、“大后臺(tái)+強(qiáng)前端”數(shù)字化審計(jì)內(nèi)涵

通過“大后臺(tái)”多系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)支撐，構(gòu)建多維審計(jì)模型，監(jiān)測(cè)公司電網(wǎng)工程建設(shè)情況;通過“強(qiáng)前端”可視化輔助分析工具形成數(shù)字化審計(jì)分析場(chǎng)景，以豐富的數(shù)據(jù)和圖形化方式，直觀展示和分析公司電網(wǎng)工程建設(shè)領(lǐng)域存在的問題和風(fēng)險(xiǎn);通過公司電網(wǎng)運(yùn)行分析、月度例會(huì)等場(chǎng)合推動(dòng)跨專業(yè)、跨部門、跨單位問題高效協(xié)同，服務(wù)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策和電網(wǎng)建設(shè)專業(yè)精益管理，從而大幅提高公司電網(wǎng)工程投資效益，支撐管理決策更科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)預(yù)警更及時(shí)，切實(shí)推動(dòng)公司高質(zhì)量發(fā)展和運(yùn)營(yíng)成效的持續(xù)提升，如圖1所示。

三、構(gòu)建后臺(tái)海量數(shù)據(jù)庫(kù)，全面應(yīng)用智能挖掘技術(shù)

（一）搭建系統(tǒng)平臺(tái)，穿透數(shù)據(jù)通道

數(shù)字化審計(jì)的基礎(chǔ)是業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通。協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門，整合電網(wǎng)工程全過程管理涉及的規(guī)劃計(jì)劃信息管理平臺(tái)、經(jīng)濟(jì)法律系統(tǒng)、電子商務(wù)平臺(tái)、物資集約化管理信息平臺(tái)、SAP業(yè)務(wù)系統(tǒng)和生產(chǎn)管理（PMS2.0）系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的功能和數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模式，制訂可行的數(shù)據(jù)接入方案，通過內(nèi)網(wǎng)聯(lián)接將源業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)接入審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中間庫(kù)，搭建遠(yuǎn)程審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，如圖2所示。

（二）清洗轉(zhuǎn)化采集數(shù)據(jù)，提取價(jià)值數(shù)據(jù)

同一業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可能存儲(chǔ)于不同信息系統(tǒng)中，有的是工作流程中直接形成的第一數(shù)據(jù)，有的是從其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳輸生成的數(shù)據(jù)，也有的是手工錄入的數(shù)據(jù)。開展數(shù)字化審計(jì)需要對(duì)不同系統(tǒng)中存在的同一類別數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，通過不同的審計(jì)方法和路徑進(jìn)一步篩查樣本數(shù)據(jù)，聚焦審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，使非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析能為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供更精準(zhǔn)的目標(biāo)。信息系統(tǒng)中采集到的電子數(shù)據(jù)有些是按照計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編寫的，需轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員能夠理解并接受的數(shù)據(jù)，還需對(duì)采集到的與審計(jì)無(wú)關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行清理。此外，審計(jì)人員需保持足夠的警惕性，根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)判斷數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整，以規(guī)避盲目信任和采用“現(xiàn)成”數(shù)據(jù)所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，審計(jì)人員需采取多種方法如分析性復(fù)核法、對(duì)比分析法、審閱法等，從多個(gè)維度如數(shù)據(jù)的來(lái)源、影響因素、異常情況等對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，把握審計(jì)內(nèi)容的總體特征。

（三）采集問題特征數(shù)據(jù)，構(gòu)建審計(jì)分析模型

審計(jì)分析模型是利用數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)公式或邏輯表達(dá)式，按照電網(wǎng)工程各環(huán)節(jié)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)具有的性質(zhì)或數(shù)量關(guān)系，通過設(shè)定計(jì)算、判斷、閾值或限制條件而建立起來(lái)的，用于驗(yàn)證審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際的性質(zhì)或數(shù)量關(guān)系，進(jìn)而對(duì)電網(wǎng)工程各業(yè)務(wù)及流程節(jié)點(diǎn)實(shí)時(shí)作出科學(xué)判斷、實(shí)時(shí)進(jìn)行預(yù)警響應(yīng)的一種數(shù)據(jù)分析模型。審計(jì)分析模型的構(gòu)建主要包括審計(jì)需求分析、勾稽關(guān)系分析、創(chuàng)建審計(jì)中間表及構(gòu)建審計(jì)分析模型4個(gè)階段，如圖3所示。

1.政策分析數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。針對(duì)典型問題庫(kù)和法規(guī)制度庫(kù)，將法律法規(guī)的定量、定性規(guī)定具體化為分析模型中的分組、統(tǒng)計(jì)等條件，對(duì)反映具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的特定字段設(shè)定判斷、限制等條件，編寫SQL語(yǔ)句（結(jié)構(gòu)化查詢語(yǔ)言）進(jìn)行查詢、存取數(shù)據(jù)，或者利用系統(tǒng)提供的便捷檢索功能進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢。SQL語(yǔ)句功能強(qiáng)大，可以為許多任務(wù)提供命令，包括：查詢數(shù)據(jù);在表中插入、修改和刪除數(shù)據(jù);建立、修改和刪除數(shù)據(jù)對(duì)象;控制數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)對(duì)象的存取;保證數(shù)據(jù)庫(kù)一致性和完整性等。

2.業(yè)務(wù)邏輯數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。由于同一類業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)（數(shù)值型數(shù)據(jù)和非數(shù)值型數(shù)據(jù)）可能在若干系統(tǒng)中以不同形式存在。審計(jì)人員需通過對(duì)各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，如對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以及外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部數(shù)據(jù)對(duì)比等，從而發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)。如基建管控系統(tǒng)中的工程開工時(shí)間與竣工時(shí)間較接近，ERP系統(tǒng)中的會(huì)議費(fèi)金額較大且多為整數(shù)等，這些都是不符合正常邏輯的，有可能存在虛假情況。

3.知識(shí)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。指審計(jì)人員利用工作經(jīng)驗(yàn)，判斷關(guān)鍵點(diǎn)的數(shù)據(jù)是否嚴(yán)重偏離了常規(guī)數(shù)據(jù)，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)。如在審計(jì)某個(gè)輸變電工程項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)人員從基建管控系統(tǒng)中看到某安裝環(huán)節(jié)結(jié)束后的退庫(kù)物資額為零，而大多情況下此環(huán)節(jié)會(huì)產(chǎn)生一定數(shù)量的剩余物資，因此懷疑存在侵吞剩余物資的情況，并將此作為審計(jì)線索移交現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。

4.歷史案例數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)模型。指審計(jì)人員從過去歷年的具體案例入手來(lái)發(fā)現(xiàn)特征，是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)在實(shí)踐中的體現(xiàn)和運(yùn)用。每次審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可在之前類似的審計(jì)項(xiàng)目中列舉出特征，然后再用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)和方法直接尋找表現(xiàn)特征的相關(guān)數(shù)據(jù)，從而指導(dǎo)新項(xiàng)目的審計(jì)。

（四）建設(shè)審計(jì)應(yīng)用場(chǎng)景，拓展全業(yè)務(wù)分析功能

以國(guó)網(wǎng)山西省電力公司（以下簡(jiǎn)稱國(guó)網(wǎng)山西電力）為例，在全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)分析域中獨(dú)辟1個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景，為電網(wǎng)工程全過程跟蹤審計(jì)提供輔助分析，如圖4所示。該場(chǎng)景利用全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心分析域中已有的規(guī)劃計(jì)劃系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、SG186營(yíng)銷系統(tǒng)、PMS系統(tǒng)數(shù)據(jù)，對(duì)公司近三年所有電網(wǎng)工程項(xiàng)目從項(xiàng)目投資計(jì)劃和預(yù)算管理、工程招投標(biāo)管理、合同管理、物資管理、工程施工管理、資金和財(cái)務(wù)核算管理、竣工驗(yàn)收管理等18個(gè)審計(jì)規(guī)則進(jìn)行了審計(jì)線索的識(shí)別和梳理。其功能點(diǎn)主要涉及項(xiàng)目前期流程合規(guī)性分析、項(xiàng)目人為拆分判斷、采購(gòu)招標(biāo)方式分析、工程進(jìn)度與財(cái)務(wù)進(jìn)度一致性分析、合同付款比例分析、采購(gòu)流程合規(guī)性分析、大額現(xiàn)金支付查詢、項(xiàng)目成本進(jìn)度趨勢(shì)分析、物資退料監(jiān)控、物資庫(kù)存積壓監(jiān)控等方面。經(jīng)實(shí)踐檢驗(yàn)，該應(yīng)用場(chǎng)景通過功能點(diǎn)的特征定義進(jìn)行違規(guī)分析識(shí)別，并標(biāo)記存疑點(diǎn)，指引審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注核查。

（五）編制審計(jì)指引，提高數(shù)據(jù)分析規(guī)范化水平

全面分析電網(wǎng)工程全過程管理特點(diǎn)，結(jié)合日常管理工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、薄弱環(huán)節(jié)及以往工程審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，梳理形成電網(wǎng)工程全過程數(shù)字化審計(jì)指引，根據(jù)問題表現(xiàn)形式建立索引，如構(gòu)建大數(shù)據(jù)背景下工程審計(jì)數(shù)據(jù)字典庫(kù)、典型問題庫(kù)、法規(guī)制度庫(kù)，指導(dǎo)審計(jì)人員快速查找信息，聚焦審計(jì)線索，有效開展數(shù)字化審計(jì)。

（六）實(shí)行雙線聯(lián)動(dòng)，實(shí)時(shí)挖掘分析數(shù)據(jù)

1.在線監(jiān)測(cè)，實(shí)時(shí)循環(huán)監(jiān)督。由省一級(jí)公司結(jié)合年度投資計(jì)劃和電網(wǎng)工程計(jì)劃，制訂年度數(shù)字化審計(jì)實(shí)施方案。各級(jí)審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，參考審計(jì)操作指引開展數(shù)字化審計(jì)，跟蹤工程進(jìn)度，通過線上發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和審計(jì)線索，穿透業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)查詢疑點(diǎn)線索的原始數(shù)據(jù)，以直接確認(rèn)為問題;對(duì)不能確定為審計(jì)問題的疑點(diǎn)或線索，進(jìn)一步索取審計(jì)資料，分散核查確認(rèn)。

2.線下輔助，實(shí)現(xiàn)縱橫協(xié)同。按照數(shù)字化審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)線上形成的審計(jì)疑點(diǎn)清單進(jìn)行線下核查。審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門橫向協(xié)同、縱向核查，通過現(xiàn)場(chǎng)勘察核實(shí)情況，追蹤核查原始憑證和單據(jù)，與項(xiàng)目建設(shè)管理單位相關(guān)人員溝通，同時(shí)由業(yè)務(wù)部門協(xié)助審計(jì)部門分析問題成因，聚焦確認(rèn)審計(jì)問題，提高數(shù)字化審計(jì)成效。

四、前端引入可視化分析技術(shù)，注重?cái)?shù)據(jù)多維度展示應(yīng)用

數(shù)據(jù)分析和可視化使得審計(jì)人員能夠找到隱藏在大量和復(fù)雜數(shù)據(jù)背后的有價(jià)值的信息，應(yīng)用Tableau、Python及國(guó)內(nèi)開發(fā)的永洪軟件等大數(shù)據(jù)挖掘工具，形成可視化的柱狀圖、線形圖、餅狀圖等，對(duì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常領(lǐng)域很有幫助。審計(jì)人員從簡(jiǎn)單的匯總、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，向?qū)I(yè)數(shù)據(jù)挖掘方向推進(jìn)，不需要復(fù)雜的編程，僅需要多維數(shù)據(jù)的拖拉拽組合，就可以創(chuàng)建可視化界面和圖表，如圖5所示（以國(guó)網(wǎng)山西電力為例）。

五、應(yīng)用價(jià)值

（一）有助于提高工程建設(shè)管理水平

以國(guó)網(wǎng)山西電力為例，開展電網(wǎng)工程數(shù)字化審計(jì)以來(lái)，共對(duì)工程進(jìn)度管理預(yù)警28次，對(duì)庫(kù)存物資不足或存放時(shí)間過長(zhǎng)管理不到位預(yù)警56次，即時(shí)整改在線審計(jì)問題293個(gè)，真正做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早提醒、早糾正，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、管控風(fēng)險(xiǎn)，總體提高了電網(wǎng)工程管理水平。

（二）有助于提高企業(yè)投資決策精準(zhǔn)度

開展電網(wǎng)項(xiàng)目效益審計(jì)，不僅可以提示選定電網(wǎng)項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的問題，更便于加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建成后經(jīng)濟(jì)效益的客觀評(píng)價(jià)，同時(shí)還兼顧環(huán)境、社會(huì)效益及可持續(xù)性評(píng)價(jià)，為今后提高電網(wǎng)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、充分發(fā)揮項(xiàng)目的預(yù)期技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果、提高后續(xù)電網(wǎng)工程項(xiàng)目的決策和管理水平提供有益的指導(dǎo)和借鑒。

（三）有助于推進(jìn)工程審計(jì)全覆蓋

運(yùn)用數(shù)字化審計(jì)分析模型，采取聯(lián)網(wǎng)取數(shù)、分析、取證等方式，對(duì)涵蓋電網(wǎng)工程投資的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩查、檢索、分析，改變了傳統(tǒng)手工模式僅能對(duì)少量樣本進(jìn)行審計(jì)的方式，確保審計(jì)橫向有寬度、縱向有深度，從而有步驟、有成效地推進(jìn)工程審計(jì)全覆蓋。

（四）有助于提升審計(jì)效率和價(jià)值

通過信息化手段培育數(shù)字化審計(jì)生態(tài)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)提取數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、查找疑點(diǎn)，節(jié)省了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間、節(jié)約了審計(jì)資源、提高了審計(jì)效率。以國(guó)網(wǎng)山西電力為例，傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需對(duì)每類問題進(jìn)行逐項(xiàng)穿透查詢，同一項(xiàng)問題需要對(duì)11家地市公司進(jìn)行逐家檢查，耗費(fèi)的人力較多，但實(shí)施數(shù)字化審計(jì)后，短時(shí)間內(nèi)就能掃描一遍全部11家地市的電網(wǎng)工程業(yè)務(wù)全貌，從中抓取問題或疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)效率質(zhì)的飛躍。

（作者單位：國(guó)網(wǎng)山西省電力公司，郵政編碼：030024，電子郵箱：9286865@qq.com.cn）

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