李亞茹

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表分析;企業(yè);經(jīng)營決策;影響

【中圖分類號】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）06-0194-03

0 引言

財務(wù)報表主要是針對企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進行表述，準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)情況;而企業(yè)經(jīng)營決策是在掌握企業(yè)運行情況的基礎(chǔ)上開展的一系列管理活動。在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)報表分析是非常重要的，企業(yè)財務(wù)報表分析質(zhì)量如何，直接決定了管理層能否獲得有價值的信息，進而影響企業(yè)的經(jīng)營決策質(zhì)量。因此，企業(yè)需要給予財務(wù)報表分析工作足夠的重視，而且要不斷創(chuàng)新財務(wù)報表分析方法和提升財務(wù)信息的完整性。同時，管理和決策人員需要學(xué)會應(yīng)用財務(wù)報表掌握企業(yè)真實的財務(wù)情況，例如資金流動、經(jīng)營成果情況，找到財務(wù)報表中有價值的信息，進而幫助自身做出正確的決策。

1 財務(wù)報表分析流程

1.1 確定分析標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)

由于使用者的角度與目標(biāo)不同，報表分析結(jié)果也會不同，因此在分析財務(wù)報表前，需要對分析立場和標(biāo)準(zhǔn)進行確定。報表分析需要有真實、客觀的標(biāo)準(zhǔn)作為對照，特別是財務(wù)數(shù)據(jù)，必須與標(biāo)準(zhǔn)進行對比后，才能準(zhǔn)確且公正地分析出企業(yè)綜合財務(wù)情況和經(jīng)營成果。確定財務(wù)報表分析目標(biāo)后，可以從稅務(wù)、投資、信用等層面對企業(yè)收入和支出情況、償債支付能力、安全性等進行分析。

1.2 根據(jù)數(shù)據(jù)策劃分析方案

企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)能夠反映自身各項經(jīng)濟活動在某個特定時間內(nèi)獲得的成效，但是如果僅從表面分析財務(wù)報表，是無法總結(jié)經(jīng)濟活動全過程的。因此，分析人員需要收集數(shù)據(jù)，制訂科學(xué)的分析方案，利用多種途徑對項目目標(biāo)、內(nèi)容、時間進行分析，合理安排財務(wù)報表分析工作進度。

1.3 整理和核實信息

在確定分析方案后，需要核實財務(wù)報表的整體內(nèi)容，看其與其他資料中的記錄是否相符，在需要核實的財務(wù)數(shù)據(jù)中，企業(yè)產(chǎn)品市場占有率、銷售記錄、有關(guān)預(yù)測數(shù)據(jù)等是最重要的，其他信息的核實可以基于調(diào)查真實資料為主。

1.4 得出結(jié)論并反饋

經(jīng)過整體分析判斷，結(jié)合分析數(shù)據(jù)得出正確結(jié)論，并且有效評價企業(yè)財務(wù)活動與經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，提供給決策者一手信息。

2 財務(wù)報表分析對企業(yè)經(jīng)營決策的影響

財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，下面本文對這3種財務(wù)報表對企業(yè)經(jīng)營決策的影響進行深入分析。第一，資產(chǎn)負(fù)債表主要是反映企業(yè)在會計期末所有的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況，對資產(chǎn)負(fù)債表進行分析可以使管理層全面了解企業(yè)開展的各類投資活動的結(jié)果，為其提供數(shù)據(jù)參考，用于下一階段的投資和融資計劃決策[1]。第二，利潤表主要是反映企業(yè)在某一階段的生產(chǎn)經(jīng)營成果，基于企業(yè)存在的最終目的，利潤表分析可以使管理層對企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)績收入、各種收支情況有一個全面和直觀的了解，并從中預(yù)測與判斷企業(yè)未來發(fā)展趨勢，促使管理層有針對性地開展經(jīng)營規(guī)劃。第三，現(xiàn)金流量表主要反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中現(xiàn)金流的進出情況。通過現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，可以幫助企業(yè)決策者準(zhǔn)確判斷企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)情況，企業(yè)管理層可以對企業(yè)內(nèi)部融資能力和外部籌資能力有一個全面的了解，動態(tài)掌握企業(yè)現(xiàn)金流動情況，并在此基礎(chǔ)上制定經(jīng)營決策。

3 企業(yè)財務(wù)報表分析中的問題

3.1 相關(guān)人員能力與素質(zhì)有待提升

在財務(wù)報表分析工作中，分析人員的能力和素質(zhì)存在參差不齊的問題，形成這種差異主要是因為教育背景、從業(yè)經(jīng)歷及對具體問題的領(lǐng)悟力等不同，以至于不同分析人員分析同一份財務(wù)報表時會得出不同的結(jié)論[2]。并且，部分工作人員的知識儲備和對企業(yè)的認(rèn)識存在一定的差異，因此在具體分析計算時也會受到一定影響。此外，分析人員在分析財務(wù)報表的過程中有可能會發(fā)生操縱指標(biāo)的現(xiàn)象，一些財務(wù)人員常常利用這種方式獲得不同的財務(wù)結(jié)果，進而對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行粉飾，嚴(yán)重影響管理層經(jīng)營決策的合理性和科學(xué)性。

3.2 分析指標(biāo)存在漏洞

在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，建立準(zhǔn)確的財務(wù)分析指標(biāo)是非常重要的，財務(wù)分析指標(biāo)存在漏洞會嚴(yán)重影響財務(wù)分析的系統(tǒng)性和全面性，最終影響企業(yè)的經(jīng)營決策。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，很多傳統(tǒng)的財務(wù)分析指標(biāo)已經(jīng)無法準(zhǔn)確且客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營問題，但是一部分常常被忽略的指標(biāo)反而起到重要作用，例如產(chǎn)品質(zhì)量、市場份額、人力資源反饋、服務(wù)效果、持續(xù)盈利預(yù)測等。

3.3 分析方法存在缺點

目前，財務(wù)報表分析方法主要有比率分析法、趨勢分析法、相關(guān)因素分析法、比較分析法等。但是，這些分析方法具有不同的局限性，例如比較分析法是比較不同企業(yè)或者是同一企業(yè)的不同時期，常常會忽略可比性;例如，比率分析法是重點分析兩個相關(guān)項目的相對數(shù)，但是忽略了次要因素，僅利用兩個項目進行表達(dá)很難做到全面的總結(jié)[3]。

4 在企業(yè)經(jīng)營決策中優(yōu)化財務(wù)報表分析的策略

4.1 給予財務(wù)報表分析足夠的重視

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，想要充分發(fā)揮財務(wù)報表分析的重要作用，需要給予財務(wù)報表分析工作足夠的重視。企業(yè)經(jīng)營者需要正確認(rèn)識財務(wù)報表分析工作的重要性，并且要把財務(wù)報表分析作為企業(yè)的重要決策手段。同時，企業(yè)各個部門需要積極主動配合財務(wù)部門的工作，并結(jié)合財務(wù)報表分析的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，通過共同合作，提升財務(wù)報表分析工作的價值，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

4.2 提升分析人員素質(zhì)和能力

在財務(wù)報表分析工作中，分析人員的素質(zhì)和能力是非常關(guān)鍵的，因此企業(yè)可以通過多種渠道不斷提升分析人員的素質(zhì)和能力[4]。首先，需要注重基礎(chǔ)培養(yǎng)和素養(yǎng)構(gòu)建，可以組織開展統(tǒng)計計算學(xué)、財務(wù)會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、營銷管理學(xué)等內(nèi)容的培訓(xùn)，提升分析人員的綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，使其可以在復(fù)雜的條件下準(zhǔn)確解讀財務(wù)報表，提升分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。其次，需要注重提升分析人員對財務(wù)分析軟件、工具的掌握和操作能力，使其可以熟練操作軟件，提升分析工作效率。最后，需要注重對分析人員道德素質(zhì)的培養(yǎng)，幫助分析人員形成正確的分析理念，促使信息傳遞更加可靠。

4.3 給予非財務(wù)指標(biāo)足夠的重視

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，利用單一指標(biāo)分析模式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化決策需求，因此在實際工作中需要注重非財務(wù)指標(biāo)的引入，提升分析過程的全面性。第一，市場份額可以通過訂貨額度、銷售額度等對產(chǎn)品市場營銷綜合比重計算得出。在評估產(chǎn)品競爭力和市場占有率時，可以利用市場份額數(shù)據(jù)清晰地反映某個特定市場的控制力，市場占有份額越高，即表示在同行業(yè)競爭中，公司的營銷策略效果越好[5]。第二，可以利用產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)指標(biāo)判斷企業(yè)的經(jīng)濟狀況和技術(shù)發(fā)展水平，通常情況下，表現(xiàn)為統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)下的產(chǎn)品質(zhì)量概況。第三，人力資源是知識時代背景下出現(xiàn)的一種新型資源，它在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)較高地位，優(yōu)秀的人力資源對促進企業(yè)發(fā)展具有積極的作用，因此需要科學(xué)、合理地設(shè)置人力資源目標(biāo)，通過制訂合理的從業(yè)人員培訓(xùn)計劃，科學(xué)分析勞動力流向情況、員工滿意度，并以此為依據(jù)實施員工技能提升工作，幫助企業(yè)更好地進行價值評估。第四，企業(yè)的潛在盈利能力與管理能力、創(chuàng)新能力密切相關(guān)，這對考察管理層的戰(zhàn)略眼光和對突發(fā)情況的應(yīng)對能力是非常關(guān)鍵的。并且，創(chuàng)新能力指標(biāo)也非常重要，通常從組織與技術(shù)兩個層面的創(chuàng)新情況進行衡量，通過這兩個目標(biāo)可以較好地把控企業(yè)的實際盈利水平。

4.4 融合和擴展財務(wù)報表分析方法

首先，要堅持全面分析原則，多角度、多思路地分析和考量。對待同一個問題，從不同角度分析，常常會得到不同的分析結(jié)果。例如，企業(yè)流動比率較高，可以反映出企業(yè)短期與長期賬務(wù)償還能力，從中可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)融資策略為保守型和財務(wù)杠桿應(yīng)用不科學(xué)[6]。其次，可以堅持多元立體原則，從多項財務(wù)指標(biāo)變化入手，掌握企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)律，進而全面把控財務(wù)情況和經(jīng)營效果。在完成分析后，橫向和縱向與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進行比較，幫助企業(yè)全面掌握企業(yè)財務(wù)管理情況。分析人員需要扎實掌握專業(yè)知識，在循環(huán)往復(fù)的分析工作中，深入挖掘重要問題，宏觀把控行業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與平均產(chǎn)銷周期，及時賦予月報與季報數(shù)據(jù)有效的權(quán)數(shù)，通過概率原理，匯總分析數(shù)據(jù)，擴大數(shù)據(jù)考慮范圍，可以有效抵消人為操縱因素的影響，充分考慮各項權(quán)數(shù)，進而使數(shù)據(jù)變得更加立體和客觀。

4.5 創(chuàng)建完善的財務(wù)報表分析制度

在企業(yè)經(jīng)營決策中，想要充分利用財務(wù)報表進行決策，需要建立健全財務(wù)報表分析制度。首先，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況設(shè)立專門的財務(wù)報表分析崗位，并且配備專門的人員負(fù)責(zé)此項工作。其次，需要對財務(wù)報表分析的目的、流程、責(zé)任進行明確。最后，需要對財務(wù)報表分析工作的質(zhì)量要求進行明確，并結(jié)合不同要求、不同對象，選擇科學(xué)、適宜的分析方法，進而有效地提升財務(wù)報表分析工作的質(zhì)量。

4.6 對日常管理工作進行細(xì)化

財務(wù)報表分析工作不僅需要注重制度建設(shè)和人員專業(yè)素質(zhì)的提升，還需要對日常管理工作進行細(xì)化。在日常管理工作中，財務(wù)報表分析人員需要對會計賬目中存在的問題進行認(rèn)真處理。在處理過程中，若沒有利用科學(xué)的手段，財務(wù)報表分析就會出現(xiàn)空洞化的問題，財務(wù)報表分析結(jié)果也不會具有任何的使用價值。因此，在日常管理工作中，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，對日常管理工作進行細(xì)化，做好基礎(chǔ)工作，編制高質(zhì)量的財務(wù)報表，進而提供給財務(wù)報表分析工作人員可靠、真實的原始數(shù)據(jù)。在該過程中，需要保證財務(wù)信息的完整性，如果財務(wù)數(shù)據(jù)信息不夠完整，財務(wù)人員對其分析后得出的結(jié)果也是不準(zhǔn)確的。財務(wù)人員在開展財務(wù)報表分析工作前，需要統(tǒng)計各項數(shù)據(jù)信息，提前準(zhǔn)備好財務(wù)資料，保證財務(wù)信息的完整性，提升財務(wù)報表的實效性，進而提供給企業(yè)經(jīng)營決策者可靠的數(shù)據(jù)支持。

4.7 注重財務(wù)信息的公開和監(jiān)督工作

在企業(yè)財務(wù)核算工作中，財務(wù)信息公開是非常重要的一個環(huán)節(jié)。信息公開對于報表數(shù)據(jù)真實性的判斷是非常關(guān)鍵的，這不僅符合國際慣例，也符合我國監(jiān)管部門的要求和企業(yè)的管理需要。因此，企業(yè)需要加強財務(wù)信息的公開力度，減少財務(wù)信息的負(fù)面影響。同時，企業(yè)可以創(chuàng)建財務(wù)會計工作責(zé)任制度，領(lǐng)導(dǎo)積極主動地接受外部報表使用者的監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部也需要進行自我監(jiān)督。若企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不真實，那么領(lǐng)導(dǎo)需要依法承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，以防出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表弄虛作假的問題。

5 結(jié)語

總而言之，在新時代背景下，財務(wù)報表分析是企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，它對企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性和合理性具有較大的影響，是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。目前，在多種因素的影響下，部分企業(yè)并沒有給予財務(wù)報表分析足夠的重視，這嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營決策的合理性、科學(xué)性和前瞻性。因此，企業(yè)的相關(guān)人員需要創(chuàng)新自身的管理理念和方法，把財務(wù)報表分析作為重點工作內(nèi)容，不斷優(yōu)化財務(wù)報表分析方法和提升財務(wù)信息的完整性，通過財務(wù)報表分析工作，幫助企業(yè)掌握真實的財務(wù)情況和經(jīng)營成果，并以此為依據(jù)做出有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的經(jīng)營決策，給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]于西義.財務(wù)報表分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的應(yīng)用探討[J].財會學(xué)習(xí)，2019（31）：71-73.

[2]祖健.淺議財務(wù)報表分析對企業(yè)經(jīng)營決策的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（33）：193-194.

[3]楊艷瓊.財務(wù)報表分析對企業(yè)經(jīng)營決策的影響探討[J].百科論壇電子雜志，2018（6）：672.

[4]陳春芳.財務(wù)報表分析對企業(yè)經(jīng)營決策的影響[J].中外企業(yè)家，2018，612（22）：14-15.

[5]李欣，卿玲麗.淺談財務(wù)報表分析對企業(yè)管理決策的指導(dǎo)作用——以中鐵工業(yè)為例[J].全國商情·理論研究，2019（36）：167-168.

[6]泮正雷.淺談財務(wù)報表分析對企業(yè)經(jīng)營決策的影響[J].產(chǎn)城（上半月），2019（5）：1-2.