祁榮華

摘 要：隨著我國醫(yī)改政策的出臺，各種經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)越來越多，市場競爭壓力也越來越大。在這種背景下，醫(yī)藥流通企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，勢必要加強營運資金管理，提升資金的使用效率，以此應(yīng)對日益復(fù)雜的生存環(huán)境?；诖耍疚氖紫葘I運資金管理的概念進行深入剖析，然后指出現(xiàn)階段醫(yī)藥流通企業(yè)營運資金管理存在的普遍性問題，最后針對普遍性問題提出了幾條有效的措施，以供相關(guān)部門及人士思考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)藥流通企業(yè);營運資金管理;應(yīng)收賬款;應(yīng)付賬款

資金管理是任何企業(yè)都不容小覷的財務(wù)管理環(huán)節(jié)，營運資金管理作為資金管理中重要部分，加強運營資金管理十分重要。醫(yī)藥流通行業(yè)有其獨特的運營性質(zhì)，比如流動資金占比大、毛利率低等，因此需要企業(yè)在運營發(fā)展過程中將現(xiàn)金流作為重點內(nèi)容進行控制與謀劃，提高資金使用的靈活性和適當性，以此為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，從而促進企業(yè)增強競爭實力，實現(xiàn)發(fā)展目標。

一、營運資金管理的概念

醫(yī)藥流通企業(yè)加強營運資金管理。首先要了解營運資金的概念，營運資金是以現(xiàn)金為起始和結(jié)束，通過持續(xù)性的流動資產(chǎn)與流動負債的變化，實現(xiàn)營運資本的增減，也就是實現(xiàn)商品價值的過程。以會計專業(yè)的視角解釋，營運資金是以償還支付的方式將流動資金減去應(yīng)付的流動負債的凈額量，簡而言之，營運資金是流動資金和流動負債之間的差額。其次才能進行運營資金進行管理，醫(yī)藥流通企業(yè)要對運營資金進行管理，必須基于企業(yè)成本、效益以及風險三大方面之上，對靈活而又復(fù)雜的流動資產(chǎn)和流動負債進行有效控制與策劃，使企業(yè)具有較強的獲利能力和償還債務(wù)能力，實現(xiàn)在企業(yè)運營發(fā)展過程中將現(xiàn)金流量作為核心內(nèi)容進行控制的目標。

二、現(xiàn)階段醫(yī)藥流通企業(yè)營運資金管理存在的普遍性問題

（一）采購模式不適合市場需求

依據(jù)醫(yī)藥行業(yè)的特點，醫(yī)藥流通企業(yè)采購的藥品有一定的期限，存放的方式也有一定的特定性。此外，現(xiàn)在科技不斷成熟，同種功效的藥品種類日益增多，會對醫(yī)藥流通企業(yè)的藥品定價決策產(chǎn)生影響。在這種情況下，醫(yī)藥流通企業(yè)在采購過程中即便借助了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行運算，但是也難以對庫存商品的具體情況進行精確把握，造成相關(guān)部門無法對某些藥品進貨量進行合理預(yù)測。有些醫(yī)藥流通企業(yè)為了達到銷售目的和獲取大批量優(yōu)惠利益，往往選擇集中采購的模式，從某種意義上將會造成企業(yè)庫存加大，大量資金被占用。這種采購模式雖然能為企業(yè)獲取一定的采購優(yōu)惠，但是也給企業(yè)帶來了一些弊端，比如造成資金流動阻塞，一些藥品受季節(jié)的影響，經(jīng)濟上難以把握，稍有疏忽就有可能造成商品不足或積壓，從而給企業(yè)營運帶來負擔和損失。

（二）應(yīng)付賬款增長速度過快

以某醫(yī)藥流通企業(yè)為例，該企業(yè)在醫(yī)藥流通行業(yè)中是第一家向基層市場開放并發(fā)展起來的企業(yè)，近些年該企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)期都是呈逐年上漲的趨勢。并且自2016年起就已經(jīng)超過行業(yè)的平均水平，而且最近幾年應(yīng)付憑據(jù)和應(yīng)付賬款在流動負債中的比例基本趨于穩(wěn)定，約占60%。加上這幾年該企業(yè)對二級及以上醫(yī)院市場開發(fā)程度和企業(yè)對上游供應(yīng)商的談判能力和議價能力的提升，使得企業(yè)有更多機會占用上游，過度占用供應(yīng)商資金而影響上游與其合作意向。尤其是在不斷深化醫(yī)改政策的背景下，更多的醫(yī)藥流通企業(yè)如果只關(guān)注自身利益而不顧及上游供應(yīng)商資金占用，將失去長期合作的機會。另外，相對醫(yī)藥流通企業(yè)，藥品生產(chǎn)廠家也是比較強勢的一方，現(xiàn)在越來越多的生產(chǎn)廠家要求預(yù)付款購貨。作為中間商的醫(yī)藥流通企業(yè)，很多時候需要根據(jù)下游醫(yī)院的要求來進行采購，導(dǎo)致上游需要預(yù)付，下游形成應(yīng)收款，導(dǎo)致出現(xiàn)現(xiàn)金流緊張的尷尬局面。

（三）存貨周轉(zhuǎn)期相對過長

隨著醫(yī)藥流通行業(yè)的不斷發(fā)展，不少企業(yè)擴張了業(yè)務(wù)規(guī)模來應(yīng)對激烈的市場環(huán)境，某種程度上促進了企業(yè)藥品儲存量。企業(yè)加大存貨儲備量一方面是為了有充足的貨源適應(yīng)市場和自身發(fā)展需求，另一方面是為了備不時之需。眾所周知，醫(yī)用藥品是一種特殊的商品，其需求量受人民健康狀況、政策等多種因素影響。醫(yī)藥流通企業(yè)如果不儲備一定量的存貨，將很難以應(yīng)對突發(fā)事件發(fā)生。但如果企業(yè)過量存儲，很有可能導(dǎo)致存貨周期過長，從而給企業(yè)流動資金營運增加一定的難度，也有被市場淘汰或倉儲不力致使藥品跌價損失地風險。

（四）應(yīng)收賬款難以回收

基于產(chǎn)業(yè)鏈，擁有強勢話語權(quán)的是位于終端的醫(yī)療機構(gòu)，而在中間階段的醫(yī)藥流通企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的地位相對較弱。種種原因造成這類企業(yè)的應(yīng)收賬款較多，且資金回收難度大。另外，有些醫(yī)療機構(gòu)賒銷間隔時間不同，大型的醫(yī)療機構(gòu)賒銷時間一般為六至九個月，而規(guī)范小的醫(yī)院，比如某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院、二甲醫(yī)院等回款時間相對較長一些。但對于現(xiàn)金相對緊張的醫(yī)藥流通企業(yè)而言，過多的應(yīng)收賬款或者過長的賒銷時間都會增加它們運營和發(fā)展的難度，甚至有些企業(yè)因為無法得到回款的保障，而最終破產(chǎn)。

三、醫(yī)藥流通企業(yè)營運資金管理效率提升的有效策略

（一）優(yōu)化采購計劃，改善采購弊端

醫(yī)藥流通企業(yè)在采購過程中要把握采購時機，提前根據(jù)銷售計劃優(yōu)化采購計劃，以最大限度地實現(xiàn)減少大量資金被占用的目的。醫(yī)藥流通企業(yè)要想改善集中采購模式的弊端，勢必要對資金成本進行有效分析，以科學(xué)、準確的方式來確定采購量。首先，基于以銷定購原則制定采購計劃。就是先有銷售計劃，再執(zhí)行采購計劃。企業(yè)通過將采購計劃與銷售合同或者銷售計劃對應(yīng)起來，同時把握采購時機，以較高的議價能力和談判能力實行計劃采購，基于正常運營原則下實現(xiàn)采購資金占壓最小化。其次，做好采購預(yù)測。為了降低采購過程中潛在風險發(fā)生的可能性及確保采購計劃有效落實，醫(yī)藥流通企業(yè)在編制規(guī)范的采購計劃時理應(yīng)充分考慮采購過程中可能出現(xiàn)地風險，并對銷售預(yù)期、銷售計劃以及企業(yè)資金狀況等相關(guān)問題進行科學(xué)性評估與系統(tǒng)性分析，以最大限度地降低采購風險發(fā)生的概率。除此之外，采購計劃還要與醫(yī)藥流通企業(yè)庫存對接，通過檢查近階段的銷售狀況和同類物品的存儲量，然后合理合規(guī)地安排采購計劃。最后，借助高新的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，將采購管理系統(tǒng)同銷售系統(tǒng)有效整合、對接起來，搭建成購銷管理平臺，實現(xiàn)企業(yè)購銷一體化管理，以此提升企業(yè)管理水平和運營效率，同時也為企業(yè)節(jié)省一大筆流動資金。

（二）加強應(yīng)付賬款管理，鞏固戰(zhàn)略合作關(guān)系

由于大多數(shù)醫(yī)藥流通企業(yè)上游供應(yīng)商的應(yīng)付賬款的付款期限短于企業(yè)應(yīng)收賬款回款時間，造成醫(yī)藥流通企業(yè)在運營發(fā)展過程中存在流動資金短缺和緊張的問題。所以，尋找質(zhì)量優(yōu)質(zhì)、價格合理且付款條件合適的戰(zhàn)略合作伙伴，對醫(yī)藥流通企業(yè)來講十分重要。為此，醫(yī)藥流通企業(yè)要做到以下兩點：第一，強化應(yīng)付賬款管理，企業(yè)既要從自身實際情況出發(fā)，盡可能從上游供應(yīng)商那里獲取較長的付款期限，以減輕流動資金緊張的壓力，也要基于長期合作的考慮下，對應(yīng)付賬款的期限和規(guī)模進行合理把控，以免因為應(yīng)付賬款過多影響合作關(guān)系;第二，加強供應(yīng)商信息管理，企業(yè)在現(xiàn)有穩(wěn)定的合作供應(yīng)商之上，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的檔案庫，以企業(yè)規(guī)模、商業(yè)信用、產(chǎn)品分類等標準對市場的供應(yīng)商進行篩選和排序，并根據(jù)供應(yīng)商等級次序的不同采取與之相應(yīng)的合作策略，以鞏固長期友好合作的關(guān)系。比如，對于等級次序較后且替代性強的供應(yīng)商，醫(yī)藥流通企業(yè)就要適當運用議價和商談的能力，為企業(yè)獲取更長的付款期限，以減輕資金壓力;對于等級次序靠前的供應(yīng)商，企業(yè)理應(yīng)適當縮短現(xiàn)金采購比重和付款期限，以此維護戰(zhàn)略合作關(guān)系。

（三）提高存貨管理能力，減少資金占用現(xiàn)象

醫(yī)藥流通企業(yè)存貨管理的目的是保障藥品供應(yīng)的安全性和及時性，基于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的基礎(chǔ)上，以最小的成本支出獲取較高的存貨收益，為此企業(yè)需要采用科學(xué)的存貨管理模式，平衡資金占用率和存貨收益之間的關(guān)系。第一，構(gòu)建系統(tǒng)化的庫存管理，來代替?zhèn)鹘y(tǒng)的靜態(tài)單級管理存貨的模式，通過定期盤點，或者不定期抽檢等方式對存貨實際庫存情況進行線上、線下核對，以確保庫存數(shù)真實可靠;第二，加強企業(yè)存貨管理績效管理，提高績效考核指標的可行性和科學(xué)性，企業(yè)依據(jù)管理階層或管理部門的不同構(gòu)建存貨管理績效考核指標，既能提升部門和組織對存貨管理的重視程度，還能通過調(diào)動積極性來保障存貨管理的質(zhì)量;第三，優(yōu)化采購計劃，合理設(shè)定采購量化區(qū)間，確保存貨備貨的科學(xué)性和合理性，避免過量囤貨占用大量的資金或者存貨不足，影響企業(yè)供應(yīng)與發(fā)展。此外，鑒于醫(yī)用藥品的特殊性，企業(yè)還應(yīng)該給藥品的有效期設(shè)定報警期限，以免發(fā)生藥品失效和跌價等造成的經(jīng)濟損失。

（四）加強應(yīng)收賬款管理，提高資金周轉(zhuǎn)率

為了促進資金的流動性，醫(yī)藥流通企業(yè)至少要做到以下幾點。首先，持續(xù)完善客戶信用制度。醫(yī)藥流通企業(yè)不僅要構(gòu)建上游供應(yīng)商的信用制度，還要針對下游的客戶構(gòu)建完善的信用制度。企業(yè)通過基于客戶一定的信譽額度或期限，一方面對客戶的回款行為進行有效約束，另一方面還有助于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員對應(yīng)收賬款的追蹤與跟進。其次，充分借助外部力量，加強內(nèi)外合作，以此提升回收賬款的能力。醫(yī)藥流通企業(yè)依靠政府制定的有關(guān)政策，優(yōu)化對醫(yī)療機構(gòu)管理組織影響，縮短應(yīng)收賬款的賒賬期限，以此增強醫(yī)藥流通企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。另外，政府給予企業(yè)一定程度上的政策幫助和支持，還有利于營造一種良好的社會經(jīng)濟環(huán)境。

四、結(jié)束語

綜上所述，資金在企業(yè)各個環(huán)節(jié)中都充當不可或缺的角色，因此醫(yī)藥流通企業(yè)要在運營發(fā)展過程中不斷提升對資金管理的重視程度，通過有效地管控手段和模式，維護企業(yè)正常運營與發(fā)展。本文從優(yōu)化采購計劃、加強應(yīng)付賬款管理、存貨管理能力提升以及加強應(yīng)收賬款管理，四個方面來改善采購弊端、鞏固戰(zhàn)略合作關(guān)系、減少資金占用現(xiàn)象和促進資金周轉(zhuǎn)。

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