關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理的探討

楊燕

[摘 要]由于現(xiàn)代企業(yè)運營的經(jīng)濟、稅收、金融和法律等環(huán)境不斷變化，因而財務(wù)關(guān)系日益復(fù)雜，要想實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標、控制經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，必須轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念、目標和模式。文章分析當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理體系存在的問題，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理理論與實踐方法提出完善企業(yè)財務(wù)管理體系的對策，有助于提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力、把握利潤增長點。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理;內(nèi)部機制;企業(yè)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.07.155

1 現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)涵的變化

1.1 財務(wù)管理職能和目標

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，其傳統(tǒng)職能主要是現(xiàn)金收支管理和依據(jù)相關(guān)法規(guī)編制報表、測算財務(wù)管理指標、處理企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。但隨著金融、稅務(wù)等財務(wù)環(huán)境的不斷演變，企業(yè)運營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍持續(xù)擴大，出于風(fēng)險防控、降低成本和適應(yīng)運營環(huán)境的需要，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理職能和目標有了本質(zhì)的變化。首先，財務(wù)管理演化出了管理會計理論和成本分析等一系列新的工作方法，改變了企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營活動相對獨立的局面，基于風(fēng)險評估等機制的建立，使得財務(wù)管理介入了經(jīng)營決策、投融資項目的運作過程;其次，財務(wù)管理的目標不再局限于保障經(jīng)營活動合法合規(guī)、短期利潤率的最大化，而是著眼于中遠期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的落實，保障企業(yè)的價值不斷提升。

1.2 財務(wù)管理工作內(nèi)容

企業(yè)的財務(wù)管理圍繞經(jīng)濟活動中的資金籌措、使用展開，因而在融資渠道多樣化、商業(yè)模式不斷創(chuàng)新的背景下，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理工作內(nèi)容日益復(fù)雜、專業(yè)分工更加細化。首先，在資金籌措和投資管理環(huán)節(jié)，企業(yè)的財務(wù)管理不再是單一的資金募集和周轉(zhuǎn)，而是涉足證券等資本運作;其次，在評價企業(yè)經(jīng)營效益和調(diào)配資金的過程中，不再局限于資產(chǎn)負債率等財務(wù)指標的測算，而是需要基于科學(xué)的指標體系構(gòu)建，對償債能力等反映企業(yè)經(jīng)營狀況的非財務(wù)指標進行科學(xué)計算和評價。

1.3 財務(wù)管理模式

傳統(tǒng)的財務(wù)管理在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中獨立于各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營活動，專注于運用財務(wù)指標核算資金收支狀況、通過報表反映企業(yè)的經(jīng)營活動成果。而為了保障企業(yè)對環(huán)境變化的敏感性、防控經(jīng)營風(fēng)險，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理必須嵌入整個業(yè)務(wù)流程，基于全面預(yù)算管理等機制的構(gòu)建，動態(tài)預(yù)測、評價和控制各項經(jīng)濟活動，所以，業(yè)財融合成為企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展趨勢。

1.4 財務(wù)管理理念

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理理念經(jīng)歷了多次轉(zhuǎn)型和演變，逐漸從會計信息核算、財務(wù)資源管理轉(zhuǎn)型和升級為戰(zhàn)略管理。首先，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理會計體系的完善，依靠成本分析、經(jīng)營業(yè)績評價等現(xiàn)代財務(wù)管理方法，企業(yè)管理者可以根據(jù)量化的財務(wù)、非財務(wù)指標評判經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行情況，從戰(zhàn)略視角審視資源調(diào)配、風(fēng)險防控等方案的合理性，在必要時對其做出前瞻性調(diào)整;其次，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的設(shè)計過程中，財務(wù)管理體系能夠提供全面的信息預(yù)測、評價和分析服務(wù)，并且基于全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標融入短期經(jīng)營計劃。

2 企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

2.1 管理理念與方法相對落后

由于國內(nèi)企業(yè)大多是伴隨市場經(jīng)濟體制不斷完善而發(fā)展起來的，因而在組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)管理理念與方法上相對落后，沒有在財務(wù)管理工作中引入戰(zhàn)略管理理念。首先，大部分企業(yè)的財務(wù)管理尚未脫離追求短期效益最大化的理念，在投融資規(guī)劃的論證和實施過程中，沒有保持短期經(jīng)營目標與中遠期戰(zhàn)略方向的一致性，因而不利于提升企業(yè)的價值;其次，部分企業(yè)的財務(wù)管理方法停留在核算財務(wù)指標、控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本等方面，無法有效控制經(jīng)營成本并優(yōu)化資金的利用。

2.2 財務(wù)內(nèi)控機制有待強化

圍繞財務(wù)管理構(gòu)建內(nèi)部控制體系對現(xiàn)代企業(yè)提升管理水平至關(guān)重要，不僅有助于優(yōu)化決策、提高管理效率，而且可以準確預(yù)測和防控經(jīng)營風(fēng)險。而國內(nèi)企業(yè)在風(fēng)險防控、內(nèi)部審計等監(jiān)督機制的構(gòu)建方面存在很大差距，難以有效約束員工的行為，也不利于識別風(fēng)險和感知、判斷發(fā)展契機。體現(xiàn)為在資金籌措、投資規(guī)劃制定和執(zhí)行的過程中，財務(wù)管理部門沒有起到預(yù)測和評估風(fēng)險、優(yōu)化防控策略的作用。

2.3 資金管理環(huán)節(jié)的缺陷

雖然企業(yè)的財務(wù)管理職能被拓展到了經(jīng)營活動過程的控制，但資金管理始終是財務(wù)管理的核心，通過拓展融資渠道、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)為企業(yè)的業(yè)務(wù)活動提供資金支持是財務(wù)部門最主要的職能[1]。目前企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)最突出的問題在于沒有充分利用資本的時間價值和科學(xué)評價、比較風(fēng)險收益，體現(xiàn)為應(yīng)收賬款控制不力、庫存過多、沒有有效控制價值鏈上的生產(chǎn)要素流動，導(dǎo)致企業(yè)的資金流動性不足。

2.4 財務(wù)管理的技術(shù)手段相對落后

現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理理念和方法都是建立在對數(shù)據(jù)分析、信息交互技術(shù)運用的基礎(chǔ)之上，只有基于充足的人才儲備建立信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)，才能夠?qū)嵤╋L(fēng)險評估等措施，進而推動業(yè)財融合并形成部門間的有效協(xié)同。然而大部分企業(yè)在運用ERP系統(tǒng)推動信息化建設(shè)時，都沒有根據(jù)現(xiàn)實管理需要完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能，部門間實時溝通協(xié)調(diào)、財務(wù)分析等成果的運用都與理想狀況存在差距，無法對企業(yè)的經(jīng)濟活動過程形成動態(tài)監(jiān)控。

2.5 人才結(jié)構(gòu)不合理

由于國內(nèi)企業(yè)大多創(chuàng)建時間短、經(jīng)營規(guī)模拓展迅速，因而財務(wù)管理人員的背景相對復(fù)雜、專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)存在明顯不足，無論是具體崗位的人員配置還是總體人才結(jié)構(gòu)都與現(xiàn)實財務(wù)管理要求存在明顯差距。首先，在企業(yè)財務(wù)管理方法和理念不斷創(chuàng)新的背景下，會計核算等崗位人員所掌握的財務(wù)管理理論和方法大多跟不上現(xiàn)實需要。體現(xiàn)為無法運用最新的工具軟件或財務(wù)分析方法，難以保證會計信息質(zhì)量，不能勝任風(fēng)險評估等管理會計崗位的工作。其次，在實施財務(wù)戰(zhàn)略管理的大趨勢下，企業(yè)急需的兼具戰(zhàn)略籌劃能力和財務(wù)管理專業(yè)知識的人才稀缺，制約了財務(wù)管理體系的轉(zhuǎn)型和升級。

3 完善企業(yè)財務(wù)管理體系的對策

3.1 創(chuàng)新財務(wù)管理理念和方法

要想財務(wù)管理體系在優(yōu)化經(jīng)營決策、調(diào)控投融資規(guī)劃和防控風(fēng)險等方面起到預(yù)期作用，企業(yè)必須創(chuàng)新財務(wù)管理理念并引入現(xiàn)代財務(wù)管理方法，從實質(zhì)上改變財務(wù)管理的定位，并且賦予其參與運營戰(zhàn)略決策的職能[2]。首先，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化財務(wù)管理職能的分配，根據(jù)企業(yè)的投融資渠道、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)特點重構(gòu)財務(wù)管理制度體系，設(shè)置成本分析等專職管理會計崗位，以便為資金籌措、經(jīng)營計劃制訂和執(zhí)行提供信息服務(wù)，保障管理層做出對企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展最有利的決策;其次，企業(yè)應(yīng)推動財務(wù)管理方法的創(chuàng)新，在成本核算和績效考評指標的測算方面引進更加科學(xué)的方法，以提升財務(wù)管理水平。

3.2 強化財務(wù)內(nèi)控機制

內(nèi)控機制可以保障企業(yè)管理體系的運行效率，而財務(wù)內(nèi)部控制則是確保內(nèi)部控制機制有效性的關(guān)鍵。所以，無論是基于增強風(fēng)險防控能力，還是著眼于優(yōu)化企業(yè)的資源配置，都應(yīng)當(dāng)于強化財務(wù)內(nèi)部控制機制。首先，企業(yè)必須意識到風(fēng)險防控的重要性并優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，圍繞財務(wù)部門建立風(fēng)險識別與控制機制，根據(jù)企業(yè)的投融資模式構(gòu)建風(fēng)險分析模型。對具體項目的可行性進行風(fēng)險評估，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)日常經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險因素。其次，完善內(nèi)部審計和相應(yīng)的監(jiān)督機制，確保審計人員可以以中立立場行使監(jiān)督職能，并且依據(jù)財務(wù)部門的績效考評結(jié)果優(yōu)化人力資源、投融資計劃的管理。

3.3 強化資金管理

鑒于資金對保障企業(yè)經(jīng)濟活動順利開展的關(guān)鍵作用，財務(wù)部門必須強化對現(xiàn)金流的監(jiān)控。一方面通過優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)合理控制財務(wù)風(fēng)險和融資成本，保障資金的流動性;另一方面則強化對應(yīng)收款項和庫存的管理，縮短資金周轉(zhuǎn)周期并提高其利用率。首先，財務(wù)部門應(yīng)動態(tài)評估企業(yè)資產(chǎn)債務(wù)結(jié)構(gòu)的合理性，從而在優(yōu)化投資決策、確定融資組合的過程中，基于對市場環(huán)境變化的準確預(yù)測做出對企業(yè)最有利的決策，在保障現(xiàn)金流量的同時，制定科學(xué)的風(fēng)險防控策略;其次，對于應(yīng)收賬款的管理，要結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，基于對應(yīng)收賬款形成過程的分析，制定細化的控制措施和催收流程。通過強化合同管理降低壞賬率，并且對應(yīng)收賬款的形成到入賬進行全程監(jiān)控，確保財務(wù)與業(yè)務(wù)部門協(xié)同跟進賬款的催收、評估和處理。此外，應(yīng)基于成本分析優(yōu)化企業(yè)的庫存管理，保障資金在各個運營環(huán)節(jié)的合理配置。

3.4 實現(xiàn)財務(wù)管理信息化

信息化管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的必由之路，而財務(wù)管理作為管理體系的核心也必然需要實現(xiàn)管理信息化[3]。所以，企業(yè)應(yīng)在實施信息化建設(shè)的過程中重點完善財務(wù)管理系統(tǒng)，構(gòu)建覆蓋所有分支機構(gòu)的信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，并且基于對ERP系統(tǒng)中各模塊功能的開發(fā)，使得財務(wù)部門可以動態(tài)監(jiān)控企業(yè)的價值創(chuàng)造過程，實時掌握資金、信息與物流狀況。進而根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險防控等需要對源自各運營環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)和信息進行分析和處理，以便對運營策略做出前瞻性的調(diào)整。此外，財務(wù)管理部門應(yīng)基于信息技術(shù)的運用，不斷優(yōu)化成本核算等工作方法，基于準確的預(yù)測和科學(xué)的評估，強化對企業(yè)投融資活動過程的監(jiān)控。

3.5 優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)要想完善財務(wù)管理體系、落實財務(wù)戰(zhàn)略管理理念，必須解決財務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)不合理的問題。首先，針對業(yè)財融合的全新財務(wù)管理模式要求，在財務(wù)部門的管理崗位上引進具備戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)計能力、可以從財務(wù)管理專業(yè)視角準確預(yù)判經(jīng)營形勢的人才，強化財務(wù)戰(zhàn)略管理的同時，推進財務(wù)管理體系升級;其次，針對企業(yè)財務(wù)部門各個崗位現(xiàn)有員工職業(yè)素養(yǎng)的不足，結(jié)合財務(wù)管理體系的構(gòu)建目標設(shè)計培訓(xùn)方案，強化成本和風(fēng)險管控等方面專業(yè)人才的儲備，逐漸優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理人才結(jié)構(gòu)。

4 結(jié)語

為了適應(yīng)企業(yè)運營管理的需要，財務(wù)管理的職能、工作方法和理論依據(jù)都在不斷地演化，在構(gòu)建財務(wù)管理體系和優(yōu)化企業(yè)組織形式、經(jīng)營理念的過程中，應(yīng)借鑒成功范例并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標、業(yè)務(wù)模式，合理配置相關(guān)崗位和界定職權(quán)范圍，確保財務(wù)管理介入企業(yè)業(yè)務(wù)活動的所有環(huán)節(jié)，從戰(zhàn)略管理的高度促進資源配置與經(jīng)營決策的優(yōu)化，達到監(jiān)控企業(yè)價值鏈和防控經(jīng)營風(fēng)險的目的。

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