“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理研究

作者簡(jiǎn)介：林美佳（1994— ），女，漢族，山東濟(jì)南人，碩士。主要研究方向：高?？蒲胸?cái)務(wù)管理。

課題項(xiàng)目：山東省教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)課題“高等學(xué)?？蒲胸?cái)務(wù)管理研究”（項(xiàng)目編號(hào)：sdjk2020034）。

摘 要：詳細(xì)分析A高校自中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)文發(fā)布以來(lái)，在科研經(jīng)費(fèi)管理方面采取的簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的措施。針對(duì)A高校在“放管服”背景下暴露出的相關(guān)問(wèn)題，提出了一些改革措施。

關(guān)鍵詞：“放管服”;高?？蒲薪?jīng)費(fèi);管理

我國(guó)于20世紀(jì)提出建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷增長(zhǎng)，綜合國(guó)力不斷增強(qiáng)，對(duì)于科技創(chuàng)新要求越來(lái)越高。2016年中美兩國(guó)“科技戰(zhàn)”打響后，我國(guó)不斷深入創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)，在將“中國(guó)制造”變?yōu)椤爸袊?guó)創(chuàng)造”的過(guò)程中，最為重要的就是科技創(chuàng)新，以中科院為代表的高等院校是我國(guó)科技創(chuàng)新的主力軍之一。近年來(lái)，隨著各級(jí)財(cái)政對(duì)高校的科技創(chuàng)新資金投入越來(lái)越多，高等院校的科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)也日益增多，如何提高高等院校的科研經(jīng)費(fèi)管理效率、將科研經(jīng)費(fèi)的花銷落在實(shí)處，成為了近年來(lái)學(xué)者研究的一項(xiàng)重要內(nèi)容。自2016年中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳50號(hào)文件之后，近5年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院、各級(jí)部委陸續(xù)出臺(tái)各項(xiàng)政策，為科研經(jīng)費(fèi)管理的放管服改革保駕護(hù)航。同時(shí)，很多高校內(nèi)科研報(bào)銷依然困難，結(jié)題時(shí)出現(xiàn)大量問(wèn)題。科研老師在報(bào)銷經(jīng)費(fèi)時(shí)浪費(fèi)大量時(shí)間，研究效率受到影響，一定程度上打擊了老師進(jìn)行科學(xué)研究的積極性。由此可見，如何更大程度上進(jìn)行放管服改革，提高科學(xué)研究效率既是高校，也是各級(jí)政府需要考慮的重大問(wèn)題。

一、A高?？蒲泄芾淼摹胺殴芊备母?/p>

A高校坐落在美麗的S省省會(huì)，是遠(yuǎn)近聞名的一所綜合性高等師范院校。近年來(lái)，A高校不斷加強(qiáng)科研投入，積極引進(jìn)專家人才，科研經(jīng)費(fèi)不斷提高，化學(xué)等專業(yè)進(jìn)入ESI前1%，在S省建設(shè)“雙一流”和“高水平”高校建設(shè)中，教育學(xué)、文學(xué)、化學(xué)、物理學(xué)入選高水平專業(yè)，在省屬院校中拔得頭籌。A高校近幾年的科研經(jīng)費(fèi)情況如表2所示：

A高校是師范類院校，文科類專業(yè)占比較重，與同級(jí)別的理工類院校，科研經(jīng)費(fèi)存在一定差距。不過(guò)，從表中可以看出，雖然2017年科研經(jīng)費(fèi)總額較上一年略有減少，但整體上A高校年科研經(jīng)費(fèi)呈現(xiàn)逐年遞增趨勢(shì)。2018年增長(zhǎng)勢(shì)頭尤為猛烈，增長(zhǎng)率達(dá)到了43%，A高?？v向科研經(jīng)費(fèi)在2016—2020年全部科研經(jīng)費(fèi)中占比分別為67%、77%、61%、79%、68%，可以看出A高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源以非同級(jí)財(cái)政撥款為主，主要來(lái)自國(guó)家自然、社科基金委，教育部資金，省科技廳資金等。

通過(guò)對(duì)A高校科研經(jīng)費(fèi)六大支出的分析，可以看出在A高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出中，A高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出中最高為人力資本支出。勞務(wù)費(fèi)發(fā)放是否存在注水現(xiàn)象，科研人員是否通過(guò)勞務(wù)費(fèi)支出套取國(guó)家經(jīng)費(fèi)，需要進(jìn)一步考察。2019年A高校正式采用了新高校會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)核算方法由月底統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鱾€(gè)項(xiàng)目分項(xiàng)入賬。出于可比性的考量，不對(duì)全部年份的科研設(shè)備進(jìn)行分析。隨著科研收入的增加，設(shè)備費(fèi)基本保持不變，專用材料費(fèi)和測(cè)試費(fèi)保持著逐年上升的勢(shì)頭，在某些年份可能由波動(dòng)，每年的項(xiàng)目合作費(fèi)波動(dòng)較劇烈。收到2020年疫情影響，2020年A高校差旅費(fèi)下降較多。前四年，差旅費(fèi)保持逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。從A高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出情況，科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注勞務(wù)費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。

“放管服”背景下，A高校以國(guó)家出臺(tái)的文件為引導(dǎo)，科研經(jīng)費(fèi)管理制度嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定制定，同時(shí)參照本校自身情況，制定符合A高校自身特點(diǎn)的文件。在簡(jiǎn)政放權(quán)的背景下，A高校先后出臺(tái)了《A高校關(guān)于印發(fā)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批規(guī)定的通知》《A高校關(guān)于印發(fā)縱向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法的通知》《A高校關(guān)于印發(fā)縱向科研項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)管理辦法的通知》《A高?？蒲许?xiàng)目招標(biāo)采購(gòu)綠色通道實(shí)施細(xì)則》等，進(jìn)一步加強(qiáng)了科研經(jīng)費(fèi)管理。A高校是如何做到科研經(jīng)費(fèi)管理上的“放管服”呢？

在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批中，A高校的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷撤銷了原院系負(fù)責(zé)人的會(huì)簽人簽字權(quán)，改為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)辦人簽字。通過(guò)簽字權(quán)的下放，提升項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的科研自主權(quán)，為科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷減去繁瑣，提高科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷效率。同時(shí)文件中也對(duì)超過(guò)一定限度的報(bào)銷經(jīng)費(fèi)做出了規(guī)定（見表3）

A高校對(duì)簽字權(quán)的規(guī)定不僅做到了簡(jiǎn)政放權(quán)，又做到了規(guī)范管理。對(duì)于金額較大的科研經(jīng)費(fèi)支出，加強(qiáng)監(jiān)管。

在間接經(jīng)費(fèi)使用上，A高校在50號(hào)文發(fā)布前，執(zhí)行的是財(cái)教〔2011〕434號(hào)以及財(cái)教〔2015〕15號(hào)文。50號(hào)文對(duì)間接經(jīng)費(fèi)的提取比例做出了修改（見表3），為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的簡(jiǎn)政放權(quán)提供了方向，同時(shí)，50號(hào)文也取消了績(jī)效支出的限制，進(jìn)一步提升科研人員的滿足感和獲得感。

根據(jù)50號(hào)文的規(guī)定，A高校對(duì)間接經(jīng)費(fèi)比例作出調(diào)整，對(duì)于非同級(jí)撥款資金，A高校采用統(tǒng)一計(jì)提間接費(fèi)用的方法，不針對(duì)某一項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)。對(duì)于橫向課題經(jīng)費(fèi)，計(jì)提間接經(jīng)費(fèi)比例為8%，其中學(xué)校間接成本占間接費(fèi)用的62.5%，學(xué)院間接成本占間接費(fèi)用的37.5%。

在資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)上，A高校也根據(jù)文件規(guī)定并結(jié)合本校資產(chǎn)管理的特點(diǎn)、招標(biāo)采購(gòu)的程序做出了“簡(jiǎn)政放權(quán)”的改變。2020年，A高校結(jié)合學(xué)校工作實(shí)際，制訂《A高?？蒲许?xiàng)目招標(biāo)采購(gòu)綠色通道實(shí)施細(xì)則》，文件規(guī)定：預(yù)算金額20萬(wàn)元及以上的儀器設(shè)備采購(gòu)應(yīng)編制政府采購(gòu)預(yù)算，預(yù)算金額10萬(wàn)元（含）—20萬(wàn)元（不含）的儀器設(shè)備采購(gòu)，由學(xué)校招標(biāo)采購(gòu)辦公室和歸口管理部門采用學(xué)校規(guī)定的采購(gòu)方式組織采購(gòu)。預(yù)算金額10萬(wàn)元（不含）以下的儀器設(shè)備采購(gòu)，課題組或項(xiàng)目組可自行采購(gòu)，但單個(gè)課題組或項(xiàng)目組年度累計(jì)采購(gòu)金額不能超出10萬(wàn)元。該細(xì)則既保證了科研儀器采購(gòu)嚴(yán)標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，又在一定程度上簡(jiǎn)化了科研儀器的采購(gòu)流程。項(xiàng)目組有了采購(gòu)科研儀器的自主權(quán)，在符合學(xué)校文件的要求下，不必死板的按照省屬高校預(yù)算年度進(jìn)行儀器采購(gòu)，可以依據(jù)客觀的科學(xué)研究規(guī)律采購(gòu)一定數(shù)量的科研儀器。這一舉措優(yōu)化了校機(jī)關(guān)的服務(wù)效率，提高了科研人員的滿意度，是調(diào)動(dòng)高校各項(xiàng)工作積極性的有效措施。在“放管服”的背景下，A高校一定程度上做到了大膽“放權(quán)”，同時(shí)A高校招標(biāo)部門聯(lián)合科研儀器歸口部門在內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督管理。

（一）A高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的問(wèn)題

A高校在中辦發(fā)〔2016〕50號(hào)文之后，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理模式進(jìn)行了較大力度的革新，但現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)模式依然存在諸多問(wèn)題。

（二）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理。

在科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目預(yù)算。由于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，一方面導(dǎo)致編制出來(lái)的預(yù)算結(jié)構(gòu)不合理，無(wú)法滿足科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出的需要，不符合科學(xué)研究的客觀規(guī)律，另一方面有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研項(xiàng)目的報(bào)銷規(guī)定也不甚了解，比如國(guó)家自然科學(xué)基金委明確規(guī)定國(guó)家自然基金不能報(bào)銷通用設(shè)備，很多科研老師在報(bào)預(yù)算時(shí)依然將電腦、硬盤等通用設(shè)備列入科研經(jīng)費(fèi)計(jì)劃支出。這些情況都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算缺乏約束力和執(zhí)行力，編制的科研項(xiàng)目預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)。

（三）科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏整體性。

以國(guó)家自然科學(xué)基金為例，A高?？蒲薪?jīng)費(fèi)流程是：首先、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人依據(jù)自身研究特點(diǎn)，向國(guó)家自然科學(xué)基金委申報(bào)課題，編制預(yù)算，經(jīng)答辯通過(guò)后，國(guó)家自然基金委予以立項(xiàng)。然后，國(guó)家自然基金委劃撥科研經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)聯(lián)系財(cái)務(wù)部門獲得來(lái)款信息并通知科研監(jiān)管部門;然后科研監(jiān)管部門進(jìn)行備案，設(shè)置相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)性質(zhì)并通知財(cái)務(wù)部門設(shè)立財(cái)務(wù)報(bào)銷編號(hào)。最后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷，并最終結(jié)項(xiàng)?？梢钥闯?，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算報(bào)表的編制以及開發(fā)研究活動(dòng)中科研經(jīng)費(fèi)的支出。A高校的社科處和科技處負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)事前的立項(xiàng)、科研活動(dòng)事中的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷原則與科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)項(xiàng)工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的具體業(yè)務(wù)。然而，科研、財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人相對(duì)獨(dú)立，沒有一個(gè)統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)?？蒲腥藛T在詢問(wèn)項(xiàng)目來(lái)款，拿到項(xiàng)目編號(hào)中花費(fèi)了大量時(shí)間與精力。同時(shí)，由于A高校科研管理部門和財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立，缺乏溝通，很多時(shí)候?qū)е驴蒲薪?jīng)費(fèi)“結(jié)題不結(jié)項(xiàng)”。

（四）科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷存在違規(guī)。

當(dāng)前的A高校課題經(jīng)費(fèi)采取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字、經(jīng)辦人簽字之后，科研經(jīng)費(fèi)即可報(bào)銷。由于某些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一開始對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷政策缺乏了解，在財(cái)務(wù)報(bào)銷中經(jīng)常出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，導(dǎo)致最終無(wú)法結(jié)項(xiàng)，最后花費(fèi)大量時(shí)間精力進(jìn)行調(diào)賬。某些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也存在對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)認(rèn)識(shí)不到位，將科研經(jīng)費(fèi)認(rèn)為是自己的個(gè)人經(jīng)費(fèi)，隨意報(bào)銷費(fèi)用，不考慮科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的合規(guī)性與合理性，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將個(gè)人所用與項(xiàng)目所用混淆，造成了一定程度上的科研經(jīng)費(fèi)流失。同時(shí)，對(duì)于A高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中，勞務(wù)費(fèi)用所占比例較大，科研設(shè)備所占比例不多，科研資金利用效率不高。

二、對(duì)策與建議

（一）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管。

高校擁有科研經(jīng)費(fèi)的自主權(quán)，作為科研經(jīng)費(fèi)的主要責(zé)任方，將科研資金落到實(shí)處，提高資金使用效率，必須加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)資金的監(jiān)管。首先，高校應(yīng)建立全面的科研經(jīng)費(fèi)規(guī)章制度，為科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管提供依據(jù)。其次高校內(nèi)部必須加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行管理與控制，防患于未然，完善監(jiān)管與審查體系。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在科研項(xiàng)目進(jìn)行的全過(guò)程之中進(jìn)行審計(jì)，使得經(jīng)費(fèi)開支更加規(guī)范透明。完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)制度，逐漸建立以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度，立足于項(xiàng)目的全面審計(jì)，并對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目尤其是勞務(wù)費(fèi)支出嚴(yán)加監(jiān)管。最后，高校、政府、公眾可以探尋將第三方審計(jì)納入科研經(jīng)費(fèi)的日常管理中，利用社會(huì)上更加專業(yè)的第三方審計(jì)力量保證科研經(jīng)費(fèi)的合理與透明。

（二）加強(qiáng)科研預(yù)算管理。

提升經(jīng)費(fèi)預(yù)算的管理是高校進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵之一。科研項(xiàng)目的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需求合理安排經(jīng)費(fèi)，同時(shí)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門也需要對(duì)科研項(xiàng)目的申報(bào)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格地把控，確保經(jīng)費(fèi)的實(shí)際開支與預(yù)算一致。在科研負(fù)責(zé)人進(jìn)行科研立項(xiàng)并編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，科研監(jiān)管部門應(yīng)提前告知該項(xiàng)目類型的資金性質(zhì)與經(jīng)費(fèi)范圍，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)提前對(duì)不同性質(zhì)的科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷流程加以說(shuō)明，使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人心中有數(shù)。同時(shí)，在編制預(yù)算的過(guò)程中，科研監(jiān)管部門可以根據(jù)監(jiān)管要求設(shè)置上下浮動(dòng)的額度，提高預(yù)算的靈活性和全面性。

（三）設(shè)置科研財(cái)務(wù)助理。

由于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏一定的財(cái)務(wù)知識(shí)，不僅導(dǎo)致編制科研預(yù)算時(shí)不合理、不規(guī)范、不科學(xué)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)制度的不理解會(huì)增添其報(bào)銷經(jīng)費(fèi)的難度，增加報(bào)銷的工作量，同時(shí)溝通不暢極容易引發(fā)與業(yè)務(wù)科室的矛盾，降低科研人員的幸福感和獲得感。很多項(xiàng)目負(fù)責(zé)人身負(fù)重任，對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)、熟練掌握與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)也不科學(xué)。高?？蒲兄砜梢栽谠敿?xì)地了解監(jiān)管部門規(guī)定與財(cái)務(wù)報(bào)銷政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)科研任務(wù)的性質(zhì)，進(jìn)行預(yù)算編制、財(cái)務(wù)報(bào)銷、科研結(jié)項(xiàng)的工作。通過(guò)設(shè)置財(cái)務(wù)助理，使科研老師將更多的時(shí)間、精力投入到科學(xué)研究工作中，極大的提高了科研效率。

（四）建設(shè)科研統(tǒng)一管理平臺(tái)。

該平臺(tái)將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研監(jiān)管部門、財(cái)務(wù)部門的功能連接并集合了資產(chǎn)管理部門，招標(biāo)采購(gòu)部門的相關(guān)模塊。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠在該平臺(tái)上完成立項(xiàng)、預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、調(diào)賬、結(jié)項(xiàng)。通過(guò)該平臺(tái)，可以將政策變化的相關(guān)信息及時(shí)通知到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與相關(guān)科室。比如，在國(guó)家自然基金項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)期間，科研經(jīng)費(fèi)不準(zhǔn)報(bào)銷，通過(guò)該平臺(tái)通知到各個(gè)經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人，同時(shí)該平臺(tái)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相連接，當(dāng)有相關(guān)的報(bào)銷單送到財(cái)務(wù)部門時(shí)，從財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)庫(kù)中自動(dòng)顯示無(wú)法報(bào)銷。

三、結(jié)語(yǔ)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，高校科研經(jīng)費(fèi)是科學(xué)研發(fā)投入的重中之重。因此，高校科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革是非常必要的。高校應(yīng)積極探索各種模式放寬管理權(quán)限，增強(qiáng)服務(wù)質(zhì)量，也應(yīng)做到強(qiáng)化監(jiān)管，提高科研效率。

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