集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

曹俊梅

摘要：隨著市場(chǎng)化競(jìng)爭的加劇，企業(yè)逐漸把提高內(nèi)部控制能力作為提升自身競(jìng)爭力的主要手段，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，內(nèi)部控制更是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營的重要推動(dòng)力。但目前，我國面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，很多集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用過程中還存在著諸多問題，影響了集團(tuán)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文以集團(tuán)企業(yè)為主體，探討財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用過程中存在的問題及解決思路。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;對(duì)策研究

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制作用分析

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行全面的核算與監(jiān)督，并收集與企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，并提供給經(jīng)營管理者，能夠使得經(jīng)營管著做出科學(xué)、合理的決策，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展具有重要作用。因此，企業(yè)運(yùn)行難免會(huì)出現(xiàn)資金經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要開展企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的狀進(jìn)行監(jiān)督和控制，明確企業(yè)資金的支出情況和收入情況，并將信息數(shù)據(jù)提供給相關(guān)企業(yè)管理者，使得企業(yè)管理者能夠明確資金流動(dòng)方向，這樣就可以減少資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營資金運(yùn)行的安全性，與此同時(shí)也可以保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，為集團(tuán)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營狀況范發(fā)展提供有力的保障。

（二）提高資金的利用率

企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況往往能夠反映企業(yè)的模式的效果。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施實(shí)施內(nèi)部控制，充分能夠掌握企業(yè)資金運(yùn)行情況，并根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)行情況，制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理計(jì)劃，合理的配置對(duì)資金運(yùn)行科學(xué)及周轉(zhuǎn)率，避存在資金浪費(fèi)的情況，這樣可以提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭中的核心競(jìng)爭力，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益保證，企業(yè)資金的安全，促進(jìn)企業(yè)的有序的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制的問題分析

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不夠重視

當(dāng)前，大部分集團(tuán)性企業(yè)已經(jīng)制定了一套較為完善的財(cái)務(wù)核算體系，但在實(shí)際應(yīng)用中存在著一些問題。對(duì)于一些跨國性的集團(tuán)企業(yè)來說，企業(yè)下屬的很多子公司都遍布在不同的國家，其使用的財(cái)務(wù)核算軟件方面必定存在著一些差異性，在合并報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，一般要求各子公司要制定統(tǒng)一的 Excel 報(bào)表填制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但無法對(duì)匯總后的數(shù)據(jù)變化原因進(jìn)行詳細(xì)說明;不同國家的子公司在處理財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)口徑和形式方面也表現(xiàn)出差異性，從而加大了合并報(bào)表部門的工作難度。

（ 二 ） 資產(chǎn)管理職能弱化

資金管理是集團(tuán)公司開展財(cái)務(wù)管理工作的核心，但當(dāng)前很多集團(tuán)公司在實(shí)行資金管理時(shí)，存在著資產(chǎn)管理不嚴(yán)格、資源利用效益低的問題。一方面，集團(tuán)公司在并購活動(dòng)以后內(nèi)部的實(shí)物資產(chǎn)數(shù)額也會(huì)增加，但各子公司資產(chǎn)較為分散，閑置資產(chǎn)較多，資產(chǎn)重復(fù)購置的問題還未完全根除，再加上總公司缺乏對(duì)資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，在賬實(shí)不符的情況下，進(jìn)一步造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi);另一方面，集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部資源整合缺乏重視，各子公司在經(jīng)營管理上仍舊各自為政，企業(yè)沒有對(duì)子公司之間的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，業(yè)務(wù)開發(fā)成本并未在集團(tuán)渠道的優(yōu)勢(shì)作用下得到控制。

（三）缺少完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有效開展的重要寶行。但是從目前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，還企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系都不夠完善，具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立沒有充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況以及市場(chǎng)需求，而且由于缺乏創(chuàng)新性思維，內(nèi)部控制體系的建立，沒有考慮企業(yè)長久發(fā)展戰(zhàn)略，仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求，這樣就無法促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平的提升，對(duì)企業(yè)發(fā)展也產(chǎn)生了不利影響。

（四）未建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展的有效性，還需要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理人員進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理人員的行為，使其能夠做好自身的本職工作，保證我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。但是目前部分企業(yè)還未建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其內(nèi)部控制的開展得不到有效的監(jiān)督，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及內(nèi)部控制出現(xiàn)許多的漏洞，這樣無疑增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其內(nèi)部控制工作開展的風(fēng)險(xiǎn)，無法保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其內(nèi)部控制工作質(zhì)量.

三、集團(tuán)企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對(duì)策

（ 一 ） 建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)企業(yè)中存在的問題，一方面，企業(yè)可以建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，要求各子公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與集團(tuán)企業(yè)本部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，這樣既能夠保證集團(tuán)與子公司財(cái)務(wù)處理監(jiān)管的工作，也能夠保證各子公司財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的平衡;另一方面，企業(yè)開展內(nèi)部控制的需要強(qiáng)有力的保障系統(tǒng)，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，通過建立內(nèi)部稽核制度的方式，不定期對(duì)各子公司的賬目進(jìn)行稽查，督促業(yè)務(wù)單位做好財(cái)務(wù)核算工作;同時(shí)，集團(tuán)公司還要建立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員，并在集團(tuán)企業(yè)和各子公司間建立審計(jì)平臺(tái)，集團(tuán)公司加強(qiáng)及各子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，以公開透明的方式提升企業(yè)整體的經(jīng)營效率，保證審計(jì)的科學(xué)性及真實(shí)性，有效地防范了財(cái)務(wù)舞弊問題;最后，為了保證集團(tuán)公司與子公司之間信息對(duì)流的暢通性，集團(tuán)企業(yè)還要建立有效的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，及時(shí)解決財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程存在的問題，共同防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)部控制工作的制度建設(shè)

集團(tuán)企業(yè)要構(gòu)建層級(jí)清晰的企業(yè)組織架構(gòu)，明確各個(gè)力和執(zhí)行力落到實(shí)處。在例會(huì)、費(fèi)用控制等制度制定上，要有格的規(guī)范和明確、合理的指導(dǎo)性。在審計(jì)工作上，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門公正、科學(xué)的開展評(píng)價(jià)和監(jiān)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作有相對(duì)的獨(dú)立性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。在考評(píng)機(jī)制設(shè)立上，要充分發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)有效的監(jiān)督的職能，讓同績效管理考評(píng)形成統(tǒng)一的整體。集團(tuán)企業(yè)可以通過講座、研討等形式，開展內(nèi)部控制相關(guān)制度和工作方法的學(xué)習(xí)和研究，形成良好的內(nèi)部控制實(shí)施氛圍。

（ 三） 加強(qiáng)資產(chǎn)和資源的管理

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)的資產(chǎn)規(guī)模較為龐大，其管理工作相對(duì)的復(fù)雜，因此，集團(tuán)企業(yè)在加強(qiáng)資金管理的同時(shí)，要做好各個(gè)子公司內(nèi)的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)和系統(tǒng)錄入工作，及時(shí)與子公司進(jìn)行溝通聯(lián)系，不僅要了解清楚資產(chǎn)的配置情況，還要對(duì)閑置資金進(jìn)行統(tǒng)一處理和變現(xiàn)，盡量發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用效益;另一方面，企業(yè)要深入挖掘各子公司內(nèi)的資源，對(duì)有限的資源進(jìn)行分析整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享。

（ 四 ） 實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合

由于集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)涉及管理規(guī)模較大，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息十分繁雜。為了加快對(duì)信息的處理與對(duì)流速度，集團(tuán)企業(yè)可以建立業(yè)財(cái)一體化的信息共享平臺(tái)，通過數(shù)據(jù)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金以及資產(chǎn)等管理系統(tǒng)的對(duì)接，充分利用信息系統(tǒng)來收集、整理、分析和監(jiān)督各項(xiàng)數(shù)據(jù)，以財(cái)務(wù)信息指導(dǎo)業(yè)務(wù)實(shí)施，并以業(yè)務(wù)實(shí)施反饋財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施果;同時(shí)，企業(yè)還可以以全面預(yù)算管理作為業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)工具，在業(yè)務(wù)預(yù)算編制過程中合理配置內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，結(jié)合預(yù)算情況對(duì)投融資管理、成本投入、利潤收益等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測(cè)，并借助大數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)信息和財(cái)務(wù)信息的融合，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的靈活性和約束力。

（五）提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及內(nèi)部控制人工作水平

在現(xiàn)代化發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的管理思維模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需求，這就要求要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員及內(nèi)部控制人員不斷學(xué)習(xí)新思維，擯棄傳統(tǒng)、落后的思維，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理工作的創(chuàng)新性，以推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展。首先企業(yè)管理者本身就要具有現(xiàn)代化、創(chuàng)新化思維，能夠跟隨時(shí)代潮流，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，采用更多現(xiàn)代化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工具，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核工作更加的準(zhǔn)確;其次企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)，應(yīng)在工作中不斷地積累經(jīng)驗(yàn)以及專業(yè)知識(shí)，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法更具針對(duì)性。最后企業(yè)應(yīng)定期安排財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員到國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理理念以及思維，然后結(jié)合實(shí)際引入到自身的工作當(dāng)中，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)，不斷促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭力的提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理中，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，有利于保證資金安全，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭越來越激烈的背景下，通過不斷優(yōu)化集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，可以提高企業(yè)核心競(jìng)爭力，使集團(tuán)企業(yè)長久發(fā)展的戰(zhàn)略要求。對(duì)此還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制在財(cái)管理工作中的作用，降低資金運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的利用率，為集團(tuán)企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是從目前我國集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，還存在許多的問題，因此還需要強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營者以及全體員工內(nèi)部控制意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制重要性，同時(shí)明確企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系以及監(jiān)督機(jī)制，不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足，通過健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、規(guī)范財(cái)務(wù)核算制度、優(yōu)化資金和資產(chǎn)等方面的管理，推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健、又好又快的發(fā)展。