企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀及對策探

何宏宇

摘要：隨著我國企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的不斷深化，我國企業(yè)的改革取得了一定的成績，尤其是新會計(jì)準(zhǔn)則的最新出臺，對我國財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)提出了更為嚴(yán)格、更高的要求。企業(yè)若想在競爭激烈、日益復(fù)雜的市場環(huán)境下謀取更長遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須著手解決財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的一系列問題，注重監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)，不斷強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制和力度，從而助力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會;內(nèi)控監(jiān)督;監(jiān)督機(jī)制;發(fā)展現(xiàn)狀;對策探討

一、我國企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督意識薄弱

目前，市場上較多的企業(yè)起經(jīng)營理念和模式都相對傳統(tǒng)，企業(yè)財(cái)會工作的監(jiān)督意識十分淡薄，對財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的必要性和重要性沒有給予足夠的重視，甚至出現(xiàn)了“財(cái)會監(jiān)督機(jī)制就是眾多管理制度的一項(xiàng)”的錯誤認(rèn)知，對其實(shí)際作用從不給予相應(yīng)的管理[1]。

對于企業(yè)大部分的職員來講，了解和認(rèn)知制度的主要途徑便是通過管理者下達(dá)和強(qiáng)調(diào)的有關(guān)制度，而管理者和決策者對內(nèi)控監(jiān)督的重要性沒有給予相應(yīng)的重視，那么工作人員對制度的了解也只是微乎其微，甚至在部分企業(yè)仍然會遺留著錯誤的認(rèn)知，認(rèn)為過分完善管理制度只會造成資金和人力的浪費(fèi)，對企業(yè)內(nèi)部工作效率的提升毫無用處，反而只會將工作程序繁瑣化。

（二）財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督體制不完善，審計(jì)工作不到位

內(nèi)控監(jiān)督體制的不完善主要具體表現(xiàn)在兩個方面。第一，在部分金融企業(yè)中，雖然已經(jīng)建立起相應(yīng)的管理機(jī)制，但對起具體的管理流程、履行職責(zé)、管轄范圍都尚未明確，并未進(jìn)行深入探究，“形式主義”的不良之風(fēng)較為盛行，導(dǎo)致管理體制并未發(fā)揮出應(yīng)有的作用和價(jià)值。并且部分企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督體制往往是對照其他先進(jìn)企業(yè)的管理制度進(jìn)行“復(fù)制粘貼”，并未立足企業(yè)自身的經(jīng)營情況、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力等各方面的狀況來制定出適合自己的內(nèi)控監(jiān)督體制，如此“生搬硬套”只會讓自身企業(yè)監(jiān)管狀況更加惡化。并且在公司的運(yùn)營過程中，由于自身管理慣性，并未對經(jīng)濟(jì)活動和項(xiàng)目進(jìn)行事前和進(jìn)行階段的預(yù)測和管理，僅僅注重事后管理，導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)活動缺乏整體的把控;第二，在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中，監(jiān)督工作必須由審計(jì)部門直接負(fù)責(zé)，但是在大部分的企業(yè)管理模式中，審計(jì)部門對財(cái)務(wù)部門依賴性嚴(yán)重，缺乏自主獨(dú)立性，并且在監(jiān)督過程中往往受到財(cái)務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)層等外界干擾，無法使監(jiān)督工作發(fā)揮出正?；虺５乃疁?zhǔn)。并且，審計(jì)部門目前主要的工作內(nèi)容便是對賬目事項(xiàng)進(jìn)行審核以及復(fù)查，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作沒有給予相應(yīng)的重視，沒有從最大限度上發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)控制度應(yīng)有的作用，從而導(dǎo)致整個財(cái)務(wù)工作受到牽制[2]。

（三）內(nèi)控監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)不合理

目前，我國企業(yè)由于對內(nèi)控監(jiān)督意識不夠到位，導(dǎo)致其內(nèi)控監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)尚未健全，并未設(shè)立具有監(jiān)督和管控性質(zhì)的監(jiān)事會[4]。當(dāng)內(nèi)控監(jiān)督組織結(jié)構(gòu)缺乏相應(yīng)的行為主體，在履行具體內(nèi)控監(jiān)督職能的過程中，常常會因?yàn)槿狈π袨橹黧w而導(dǎo)致行動毫無方向，宛如“無頭蒼蠅”般毫無目的和方向胡亂行動，并且致使監(jiān)管力度十分薄弱。除此之外，內(nèi)部審計(jì)部門仍然缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，部分審計(jì)工作人員依舊堅(jiān)持著“一切遵守上層領(lǐng)導(dǎo)指示”的錯誤思想，對上層管理者和領(lǐng)導(dǎo)者惟命是從，缺乏自身主張和判斷，對財(cái)務(wù)部門仍然有著較強(qiáng)的依賴性。

（四）企業(yè)文化內(nèi)涵匱乏

文化代表著企業(yè)所要傳達(dá)的一種精神力量，可以從人的內(nèi)心深處強(qiáng)化其力量感，增強(qiáng)集體的向心力。企業(yè)的文化是一種看不見、摸不著的精神力量，是企業(yè)寶貴的無形財(cái)富，它從靈魂深處影響著企業(yè)員工的思想和行為，從本質(zhì)上來講屬于精神凝聚力[5]。

而在我國企業(yè)中，往往都過分側(cè)重經(jīng)濟(jì)效益，并且沒有對員工進(jìn)行及時和正確是價(jià)值導(dǎo)向，使得員工內(nèi)部缺乏集體感、榮譽(yù)感以及歸屬感。一旦企業(yè)缺乏健康有力的文化傳承，而這種文化缺失會使得財(cái)會內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮出相應(yīng)的作用和價(jià)值。

二、完善我國企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的具體對策

（一）完善企業(yè)財(cái)會內(nèi)部的審計(jì)制度

目前，雖然我國很多企業(yè)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，但是由于認(rèn)知不夠深入導(dǎo)致制度不夠健全，縱使部分企業(yè)建立了相關(guān)的部門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但由于各個部門都是各司其職，缺乏日常的交流合作和整體的規(guī)劃，導(dǎo)致各個部門在整個經(jīng)濟(jì)活動中不相協(xié)調(diào)、相互舞弊，因此完善企業(yè)財(cái)會內(nèi)部的審計(jì)制度是當(dāng)務(wù)之急。首先，必須確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，排除外界不良干擾，從真正意義上發(fā)揮審計(jì)部門對企業(yè)財(cái)會內(nèi)控的監(jiān)督作用，為企業(yè)的資產(chǎn)安全、信息安全和經(jīng)營活動的正常進(jìn)行保駕護(hù)航;其次，強(qiáng)化對內(nèi)部審計(jì)工作的控制，必須對企業(yè)整個審計(jì)工作的全過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)管和跟進(jìn)，對經(jīng)營活動進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督，盡可能的減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）構(gòu)建合理完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)必須立足于自身內(nèi)部管理情況，努力構(gòu)建適應(yīng)自身長久發(fā)展的內(nèi)控系統(tǒng)結(jié)構(gòu)體系。必須不斷完善企業(yè)整體的執(zhí)行組織系統(tǒng)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的組織系統(tǒng)，實(shí)行“分權(quán)制衡“原則，讓企業(yè)內(nèi)部整個經(jīng)濟(jì)活動能夠相互制約，相互促進(jìn)，從而推動企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，企業(yè)對內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)的安排進(jìn)行精簡，防止因管理人員太多而造成成本過大，在日常工作出現(xiàn)無謂的爭執(zhí)，從而影響整個監(jiān)管效率。

（三）強(qiáng)化財(cái)會內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

企業(yè)必須立足整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上，建立并強(qiáng)化執(zhí)行力度較高的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，從根本上將監(jiān)督工作落到實(shí)處，杜絕“形式主義”、“虛假主義”等不良風(fēng)氣。

首先，企業(yè)根據(jù)自身管理結(jié)構(gòu)，將財(cái)務(wù)會計(jì)工作部門的工作進(jìn)行規(guī)范、系統(tǒng)、合理與細(xì)致的劃分，落實(shí)每個財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任，協(xié)調(diào)各個部門的有序性，使得各個部門的工作既有自主獨(dú)立性又能夠高效配合所有部門的集體工作;其次，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的財(cái)會工作人員工作進(jìn)行實(shí)時、高效的監(jiān)督，設(shè)置獎罰機(jī)制，當(dāng)財(cái)會工作行為違背工作制度，甚至觸碰道德、法律紅線的，堅(jiān)決落實(shí)懲罰措施，起到相應(yīng)的警示作用。提升審計(jì)工作人員的道德素質(zhì)、專業(yè)能力和判斷力，培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平、具有自主判斷能力的財(cái)務(wù)工作人員，切忌對上層領(lǐng)導(dǎo)“俯首帖耳、惟命是從“的不良之風(fēng)，并對積極履行自身責(zé)任、監(jiān)管到位的工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睿ぐl(fā)財(cái)務(wù)人員的工作積極性;最后，根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營內(nèi)容制定出個性化、靈活的會計(jì)內(nèi)部監(jiān)管制度，讓不同領(lǐng)域和范圍的財(cái)務(wù)活動受到專門的監(jiān)管，通過在日常工作中積極運(yùn)用和維護(hù)監(jiān)督機(jī)制，從整體上提升監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行力度[3]。

（四）提升財(cái)會管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)會工作者的道德素質(zhì)、專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、判斷能力、應(yīng)對能力和事件處理能力從一定程度上影響著企業(yè)財(cái)會內(nèi)部監(jiān)控制度的實(shí)行效果。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化對財(cái)會工作人員的道德素質(zhì)和專業(yè)水平的教育，通過聘請專家為工作人員進(jìn)行專題講座，定期開展財(cái)務(wù)課堂進(jìn)行會計(jì)知識培訓(xùn)，以考核的方式來檢驗(yàn)工作人員的學(xué)習(xí)成果，使其充分、熟練的掌握財(cái)會會計(jì)知識，認(rèn)識內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的重要性，并及時關(guān)注國家政策的出臺和調(diào)整。

除此之外，強(qiáng)化財(cái)會工作人員的法律知識，營造“知法、守法、尊法“的氛圍，目前我國個別企業(yè)為了謀取暴利，私自篡改會計(jì)報(bào)表，以此達(dá)到逃稅、偷稅、漏稅和業(yè)績造假的目的，避免個別財(cái)務(wù)人員因受利益驅(qū)使而走上違法犯罪道路從而損害企業(yè)的利益和形象。面對這些非法現(xiàn)象，企業(yè)會計(jì)工作人員必須堅(jiān)守職業(yè)操守，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者和決策者的行為。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國金融企業(yè)在發(fā)展過程中其財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在著大大小小的問題，需要立足問題成因從而采取有效的解決方法[6]。通過建立健全和高效的財(cái)會內(nèi)控制度、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力、明確各個部門之間的職責(zé)，確保審計(jì)部門的獨(dú)立性等等方式方法，為企業(yè)健康、長久發(fā)展奠定基礎(chǔ)，不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭曉娟.企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀與思考[J].中國外資，2011（13）：81+83.

[2]高峰.企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的問題與對策[J].中華民居，2012（03）：120.

[3]陸偉琳.探究企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的問題與對策[J].管理觀察，2015（15）：162-163.

[4]王海.企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及對策探討[J]. 企業(yè)改革與管理， 2017（15）：141-142.

[5]周曉燕.企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的現(xiàn)狀與思考探析[J]. 時代金融（中旬）， 2018（2）：179-180.

[6]畢監(jiān)徽.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制[J]. 經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息， 2019（25）：53-53.