鮑永立

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融行業(yè)也迎來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。尤其是就現(xiàn)階段而言，我國(guó)各大銀行在不斷發(fā)展壯大的過(guò)程中也受到了諸多干擾因素的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高、會(huì)計(jì)工作隱患重重，可以說(shuō)，在新時(shí)代背景下，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制已經(jīng)迫在眉睫。因此，為了最大程度上降低銀行所面臨的安全風(fēng)險(xiǎn)，幫助上級(jí)部門提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的管控力度，就要求銀行內(nèi)部能夠全面完善相關(guān)控制機(jī)制，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，在不斷規(guī)范會(huì)計(jì)部門相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，提高銀行的經(jīng)營(yíng)水平和管理能力，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：新時(shí)代背景;銀行會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;研究分析

眾所周知，會(huì)計(jì)工作作為銀行單位日常工作的重中之重，不但關(guān)系到其整體的工作效率，而且對(duì)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也起著至關(guān)重要的作用。然而，現(xiàn)階段，在我國(guó)銀行的發(fā)展過(guò)程中，由于缺乏對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制，致使銀行的前進(jìn)模式嚴(yán)重偏離了國(guó)際化的相關(guān)要求，既制約了銀行自身職能水平的發(fā)揮，又影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量。尤其是在新時(shí)代背景下，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度，完善對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和管理，已經(jīng)勢(shì)在必行。因此，本文通過(guò)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作重要作用的深入分析，并依據(jù)其所面臨的幾項(xiàng)問(wèn)題，提出了切實(shí)可行的幾項(xiàng)相關(guān)措施，以供大家參考。

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

對(duì)于各銀行單位而言，會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制是其維持整個(gè)金融行業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而該模式所廣泛推行的根本目的就是合理規(guī)避財(cái)務(wù)工作中的各類安全風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)逐步健全銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)警機(jī)制等方式，來(lái)有效提升銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)防控水平。同時(shí)，由于我國(guó)銀行內(nèi)部整體工作的復(fù)雜性較高，致使在會(huì)計(jì)工作的過(guò)程中突發(fā)問(wèn)題的發(fā)生幾率較大，而內(nèi)部控制工作則從合理性角度出發(fā)，將各類風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在萌芽之中。

在我國(guó)，由于內(nèi)部控制的工作模式起步較晚且發(fā)展時(shí)間較短，因此行業(yè)內(nèi)部缺乏完善的探索與深入的研究，致使在銀行工作中各類意外問(wèn)題頻發(fā)，所以，在我國(guó)銀行的會(huì)計(jì)工作中實(shí)施內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩。

二、新時(shí)代背景下銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

（一）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性

就我國(guó)銀行的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r而言，其財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容在于對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析與總結(jié)。而內(nèi)部控制工作則通過(guò)財(cái)會(huì)人員對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的歸納與整合，有效地提高了銀行內(nèi)部各項(xiàng)決策的效率和水平，并在此基礎(chǔ)上促使銀行的管理工作發(fā)生質(zhì)的變化。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)部控制的指導(dǎo)，能夠加強(qiáng)銀行各部門之間的信息匯總，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)工作的緊密結(jié)合，并在提升數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性和有效性的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)銀行上級(jí)部門對(duì)其財(cái)務(wù)工作的把控力度，督促各流程工作的正常開展。

（二）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于實(shí)現(xiàn)銀行資產(chǎn)的全面優(yōu)化

眾所周知，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本工作職能離不開對(duì)各企業(yè)單位資金狀況的全面核算，而在銀行單位中更是如此。銀行會(huì)計(jì)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制能力，不但能夠?qū)︺y行每日的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審查分析，而且可以較為客觀的將銀行內(nèi)部的流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的配置狀況展現(xiàn)出來(lái)，從而為銀行實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整及資產(chǎn)優(yōu)化提供依據(jù)，并為其各項(xiàng)工作的全面開展提供科學(xué)的保障與分析。

（三）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于提高銀行的基本競(jìng)爭(zhēng)水平

加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠從最大程度上降低銀行內(nèi)部安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，尤其是針對(duì)各會(huì)計(jì)人員的日常工作而言，內(nèi)部控制不但幫助其提高了對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題的認(rèn)知水平，而且通過(guò)內(nèi)控水平的不斷提升，銀行的綜合實(shí)力也得到了顯著地提高。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來(lái)愈發(fā)頻繁的今天，伴隨著激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展越深入，銀行自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力就越強(qiáng)。

（四）加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有助于銀行內(nèi)部相關(guān)管理工作的推進(jìn)

在銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作中，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類漏洞和隱患，從根本上保障了銀行中客戶資金和公共資產(chǎn)的安全。同時(shí)，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)人員管理工作的內(nèi)部控制，能夠幫助上級(jí)部門合理監(jiān)督銀行內(nèi)資金的流動(dòng)狀況，并據(jù)實(shí)反映出銀行當(dāng)前的管理水平和運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，從而有效避免了會(huì)計(jì)管理人員監(jiān)守自盜、貪污腐敗等基本問(wèn)題的發(fā)生，保障了銀行系統(tǒng)的透明性，維護(hù)了銀行單位整體工作的公正、公平。

三、現(xiàn)階段我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作所存在的基本問(wèn)題

（一）銀行內(nèi)部相關(guān)控制制度并不完善

在新時(shí)代背景下，盡管會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作已經(jīng)得到了廣泛開展，但在我國(guó)銀行系統(tǒng)內(nèi)部，相關(guān)的控制制度依然不完善。前文已經(jīng)提到過(guò)，由于內(nèi)部控制模式在我國(guó)的起步較晚，因此大大制約了其前進(jìn)的腳步。尤其是在銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的開展過(guò)程中，由于制度的不完善，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在遇到問(wèn)題時(shí)不能夠有據(jù)可依，大大降低了會(huì)計(jì)核算等工作的規(guī)范性和合理性。同時(shí)，由于各銀行對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知水平有限，所以致使該項(xiàng)工作難以順利開展，再加之會(huì)計(jì)人員在工作中缺乏相應(yīng)的制度指導(dǎo)，因而在銀行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中頻頻產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，威脅客戶資金的安全性，不但降低了單位的公信力，而且阻礙了行業(yè)的有序發(fā)展。

（二）基本風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控工作缺乏一定的科學(xué)認(rèn)識(shí)

就現(xiàn)階段而言，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的開展過(guò)程中，由于單位對(duì)會(huì)計(jì)基本風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄，且對(duì)自身的實(shí)際發(fā)展情況缺乏全面的了解，因此嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的全面展開。尤其是在正常業(yè)務(wù)的往來(lái)過(guò)程中，內(nèi)部控制工作有名無(wú)實(shí)，難以發(fā)揮其自身的重要作用，不但無(wú)法正確識(shí)別資金流動(dòng)過(guò)程中的安全漏洞，而且面對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)對(duì)意識(shí)。同時(shí)，我國(guó)各銀行單位受傳統(tǒng)管理模式的限制較強(qiáng)，在日常工作中并沒(méi)有為財(cái)務(wù)活動(dòng)設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門，所以往往會(huì)造成信息滯后等現(xiàn)象的發(fā)生，在遭受經(jīng)濟(jì)損失后，才亡羊補(bǔ)牢。

（三）會(huì)計(jì)信息欠缺可靠性和準(zhǔn)確性

對(duì)銀行單位而言，會(huì)計(jì)信息不但代表著對(duì)過(guò)往信息數(shù)據(jù)的總結(jié)和歸類，而且更是對(duì)將來(lái)銀行內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng)狀況的科學(xué)預(yù)測(cè)?？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)信息是滲透銀行各環(huán)節(jié)具體工作的關(guān)鍵性因素。但是，由于我國(guó)銀行內(nèi)部的關(guān)系脈絡(luò)較為復(fù)雜，且信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)過(guò)于龐大，在加之個(gè)別單位對(duì)會(huì)計(jì)信息的重視程度有所欠缺，因此致使其在信息的錄入過(guò)程中嚴(yán)重缺乏可靠性和準(zhǔn)確性，信息遺漏、數(shù)據(jù)誤差屢屢發(fā)生，不但違背了會(huì)計(jì)工作的相關(guān)原則，而且最大程度上降低了銀行內(nèi)部控制工作開展的有效性，導(dǎo)致工作效率和工作質(zhì)量大幅度下滑。

（四）對(duì)銀行內(nèi)部相關(guān)工作的監(jiān)督管理機(jī)制不夠健全

我國(guó)絕大多數(shù)銀行中，相關(guān)工作缺乏有效的監(jiān)督和管控，同時(shí)上級(jí)管理部門對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的實(shí)施和推行流于表面，既沒(méi)有制定合理可行的管理機(jī)制，同時(shí)也缺乏有效的貫徹落實(shí)，因此并不能夠保障銀行財(cái)務(wù)管理工作的正常開展。監(jiān)督管理機(jī)制的欠缺，通常會(huì)致使財(cái)務(wù)管理過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題不能夠及時(shí)得到解決，再加之財(cái)會(huì)部門相關(guān)人員對(duì)問(wèn)題解決的執(zhí)行力度不夠，難以妥善分析其所帶來(lái)的隱患，同樣也嚴(yán)重威脅了銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)定開展。

四、新時(shí)代背景下加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效措施

（一）樹立正確的內(nèi)部控制管理理念

為了幫助銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員合力加強(qiáng)內(nèi)部管理的基本意識(shí)，就要求其能夠在工作過(guò)程中，深抓兩點(diǎn)：

其一，與銀行內(nèi)部各部門通力合作，從根本上改變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的現(xiàn)狀，不斷優(yōu)化銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，調(diào)整整體環(huán)境氛圍，通過(guò)團(tuán)建活動(dòng)的開展來(lái)增進(jìn)各部門之間的關(guān)系，從而促進(jìn)銀行整體的溝通交流;

其二，為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，就要求管理人員能夠切實(shí)地立足于當(dāng)前銀行的發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)社會(huì)各界及上級(jí)部門所提出的根本需求，來(lái)對(duì)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)合理地變通和調(diào)整，從而提高會(huì)計(jì)工作的整體效率，保障銀行利益的最大化。

（二）建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)制度

在銀行內(nèi)部不斷建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，不但能夠?yàn)樨?cái)務(wù)部門的全部工作提供切實(shí)可行的依據(jù)，而且能夠保障銀行單位基本環(huán)境的健康有序，最大程度上避免貪污受賄等問(wèn)題的發(fā)生。同時(shí)，為了保證內(nèi)部控制相關(guān)制度的科學(xué)化、合理化，就要求該項(xiàng)制度在制定的過(guò)程中嚴(yán)格遵循國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，并在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的指引下，根據(jù)各銀行單位發(fā)展的具體情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化和調(diào)整，從而使得該制度能夠滿足行業(yè)內(nèi)部管理工作的根本需求，確保其服務(wù)水平的發(fā)揮。

（三）不斷完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

為了幫助銀行內(nèi)部所有會(huì)計(jì)從業(yè)人員都能夠嚴(yán)格依照相關(guān)內(nèi)控制度和管理?xiàng)l例開展工作，就要求在各銀行單位的正常工作中，能夠根據(jù)其正常的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)不斷完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。其一，需對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作狀況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督管控，諸如財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、財(cái)務(wù)核算工作的實(shí)施以及會(huì)計(jì)信息的錄入等，從而保障銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各流程的安全與準(zhǔn)確;其二，銀行需設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，從專業(yè)化角度對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員的基本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，以幫助其發(fā)現(xiàn)工作中所存在的漏洞和問(wèn)題，并針對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的整改，從而避免財(cái)務(wù)隱患的發(fā)生。

（四）提升相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)

其一，要求銀行能夠面向社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)管理工作人員進(jìn)行選拔，在保證其專業(yè)技能水平的綜合素養(yǎng)的前提下，選擇經(jīng)驗(yàn)豐富且資歷較高的人才，從而確保后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作的良好展開，提高人才與崗位職能的融合性;

其二，銀行必須定期對(duì)相關(guān)人員開展專門的知識(shí)講座與技能培訓(xùn)，在不斷提高會(huì)計(jì)人員的基本水平的同時(shí)，加強(qiáng)責(zé)任價(jià)值觀念，爭(zhēng)取為整個(gè)銀行系統(tǒng)培養(yǎng)出一批有理想、有水平且服務(wù)質(zhì)量高的工作人員。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新時(shí)代背景下，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，全面發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的全部?jī)?yōu)點(diǎn)，已經(jīng)成為促進(jìn)銀行整體工作有序開展的決定性因素。在此條件下，為了滿足社會(huì)各界對(duì)銀行工作效率的高預(yù)期，就要求銀行能夠全面建立健全內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制，在合理監(jiān)督銀行內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，從而有效規(guī)避各類隱患的產(chǎn)生，從根本上保障銀行的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并推動(dòng)金融行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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